En esta fase se desarrolló los procedimientos establecidos en el programa de auditoría, en relación a los hallazgos significativos relacionados con el área de recaudación; considerado como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados están sustentados con papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe, anexados en el presente trabajo investigativo. En esta fase se utilizó aproximadamente el 50% del tiempo estimado para ejecutar la auditoría (15 días).
Los documentos constataos fueron: contratos de reservación, acta de asignación de terreno pagaré, tabla de pagos, cartilla, reserva, información personal del cliente, recibos, comprobantes de depósito bancario, asientos contables, libro mayor de depósitos, libro mayor de caja recaudación, cierre de caja, arqueo de caja y demás documentos habilitantes. Fue fundamental la comunicación continua y constante con los empleados responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin, de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
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3.2.2.1 Hoja de Hallazgos
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
ANTICIPO CLIENTES E INFORMACIÓN FINANCIERA, AÑO 2015
PERIODO DE 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2017.
HOJA DE HALAZGO
TITULO DEPÓSITOS BANCARIOS DUPLICADOS
CONDICIÓN El 36.50% de las operaciones analizadas se encuentran con depósitos duplicados.
CRITERIO
Inobservaron las Normas Internacionales de Información Financiera.- NIC 18.-Venta de bienes: Los ingresos ordinarios procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la empresa ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes; (b) la empresa no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;)…
Inobservaron las Normas de Internacionales de Información Financiera.- NIFF 7.-
Instrumentos financieros: Información a revelar Objetivo 1 El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar: (a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad;...
CAUSA La falta de verificación del departamento contable y la operatividad del área de recaudación provocó que los depósitos bancarios sean duplicados.
EFECTO Operaciones duplicadas por el valor de $12753.89 según la muestra obtenida.
CONCLUSIÓN
No se lleva un control en los depósitos bancarios realizados por clientes por lo que se duplican al momento de emitir el recibo de pago. Esto ha arrojado el 58.8% de riesgo.
RECOMENDACIÓN
Al Contador General.
El contador deberá llevar un registro en Excel de todos los depósitos bancarios y conforme vayan notificando deberá ir registrando el nombre del cliente y marcarlo para que no se vuelva a duplicar. Además deberá revisar minuciosamente los recibos de pago cuando éste reciba el cuadre de caja del día.
Responsable del área de recaudación.
Previo a la realización del comprobante de pago encargado por el responsable de recaudación se deberá realizar la rectificación de los depósitos según el estado de cuenta bancario, revisar la documentación y poner firma de revisado para mejor control y asignación de pagos.
Elaborado por: CBAM Fecha: 25/9/2016 Revisado por: ABJH Fecha: 28/9/2016
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3.2.2.2 Cédula sumaria
sumaria.
Fuente: Zavala Yánez José Luis Elaborado por: Cueva Barragán Alisson
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE ANTICIPO CLIENTES E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “ZAVALA YÁNEZ JOSÉ LUIS”, AÑO 2015.
PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CÉDULA DE AUDÍTORIA SUMARIA
COMPONENTE: ANTICIPO CLIENTES
CUENTA DETALLE SALDO INICIAL
ANT CLIENTES RECAUDACIÓN ANUAL ANTICIPO CLIENTES FINIQUITADOS SALDO CONTABLE SALDO AUDITADO VARIACIÓN 2.2.2.1 Anticipos recibidos de clientes 389,977.61 7,742,588.52 235,029.21 7,897,536.92 7,884,777.08 12,759.84 SUMAN 389,977.61 7,742,588.52 235,029.21 7,897,536.92 7,884,777.08 12,759.84 EJ-02 1/1
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3.2.2.3 Cédulas analíticas Tabla 5 Cédulas analíticas.
Fuente: Zavala Yánez José Luis Elaborado por: Cueva Barragán Alisson
FECHA
INICIO CLIENTE N CONTRATO VALOR CONTRATO Nº DOC
SALDO CONTABLE
SALDO
AUDITADO VARIACIÓN
28/01/2015 VILLACIS HIDALGO ELIDA BEATRIZ SG1247 18,732.00 2443784 1,000.00 500.00 500.00 05/01/2015 ANILEMA JACOME AMANDA JACQUELINE SG1240 15,918.00 5278159 651.00 325.50 325.50 05/01/2015 JACOME VALDIVIEZO RITA REBECA SG1239 15,918.00 5209680 651.00 325.50 325.50 28/01/2015 JARAMILLO VELASTEGUI MERCEDES OLIVIA SG1246 20,069.40 4201108 372.00 186.00 186.00 24/03/2015 JEREZ CAYO JUAN CARLOS DO1929 20,943.36 2252850 1,000.00 500.00 500.00 28/03/2015 OJEDA SANCHEZ DANILO ALEJANDRO DO1933 22,069.12 6488906 2,000.00 1,000.00 1,000.00 01/07/2015 ESPAÑA ARIAS MOISES ANTONIO SG1265 9,160.00 5110912 170.00 85.00 85.00 28/03/2015 OJEDA SANCHEZ DANILO ALEJANDRO DO1933 22,069.12 1877568 900.00 450.00 450.00 06/01/2015 SUQUISUPA QUIGUANGO VILMA ALEXANDRA SG1238 18,732.00 1201907 350.00 175.00 175.00 28/08/2015 PUGA CADENA JOSEFA FABIOLA SG1268 19,199.68 5513126 3,000.00 1,500.00 1,500.00 28/08/2015 MOREIRA BERNAL MERCEDES ISABEL SG1271 14,000.16 5931803 300.00 150.00 150.00 28/02/2015 QUIJANO ROJAS MICHAEL GUILLERMO SG1255 18,732.00 2356841 1,000.00 500.00 500.00 22/01/2015 VALLES BAÑOS JOSE BENJAMIN SJ1463 17,280.00 1655380 1,744.00 872.00 872.00
COMPONENTE: ANTICIPO CLIENTES
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE ANTICIPO CLIENTES E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA "ZAVALA YÁNEZ JOSÉ LUIS", AÑO 2015.
CÉDULA DE AUDÍTORIA ANALITÍCA
EJ-02 1/2
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Tabla 6 Cédulas analíticas.
Fuente: Zavala Yánez José Luis Elaborado por: Cueva Barragán Alisson
FECHA
INICIO CLIENTE N CONTRATO VALOR CONTRATO Nº DOC
SALDO CONTABLE
SALDO
AUDITADO VARIACIÓN
05/01/2015 JACOME VALDIVIEZO RITA REBECA SG1239 15,918.00 5547657 651.00 325.50 325.50 28/05/2015 ZAMBRANO CALDERON MARIA FERNANDA DO1938 20,943.36 1500481 298.82 149.41 149.41 02/06/2015 GANDARA MUÑOZ CLARA ROCIO SG1262 9,884.20 9875440 324.00 162.00 162.00 28/01/2015 QUIJANO ROJAS STEFFY SHAKIRA SG1245 20,069.40 6732636 260.00 130.00 130.00 15/10/2015 OLALLA MERINO VERONICA PATRICIA Y OTRO SG1279 17,249.80 14688430 541.66 270.83 270.83 20/12/2015 ORDOÑEZ TENEZACA RICHARD FRANKLIN SG1294 21,202.24 8635188 1,600.00 800.00 800.00 02/12/2015 VERA ALVARADO JENNY FELICITA SG1289 17,249.80 2499136 1,800.00 900.00 900.00 17/11/2015 MEJIA SALTOS NERMITA DERSITA DO1942 18,252.00 7230017 338.00 169.00 169.00 17/11/2015 CEDEÑO GONZALEZ LUIS EDISON DO1941 18,550.44 7225786 338.00 169.00 169.00 05/01/2015 JACOME VALDIVIEZO RITA REBECA SG1239 15,918.00 6696463 5,000.00 2,500.00 2,500.00 19/03/2015 GUANOLUISA CHILUISA WILIAM RODRIGO SG1258 8,289.60 2880264 600.00 300.00 300.00 30/01/2015 USUAY GUERRON DIEGO SANTIAGO SJ1476 34,118.40 547723 630.20 315.10 315.10
SUMAN 12,759.84
COMPONENTE: ANTICIPO CLIENTES
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
AL COMPONENTE ANTICIPO CLIENTES E INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA "ZAVALA YÁNEZ JOSÉ LUIS", AÑO 2015.
CÉDULA DE AUDÍTORIA ANALITÍCA
EJ-02 2/2
55