Appendix C: Part One of the Online Survey 129

Tal como ha sido expuesto en esta tesis, las propiedades del control posterior extensivo permiten que éste sea aplicado de manera flexible para cualquier riesgo potencial que surja de la aplicación de una medida con implicaciones tributarias. Estos controles pueden ajustarse conforme a la necesidad fiscalizadora de la Administración y cubrir riesgos potenciales específicos a corto y largo plazo. A continuación, dos tipos de riesgos aduaneros tributarios que pueden ser cubiertos con controles posteriores de tipo extensivo:

3.3.1 Control posterior extensivo para mitigar riesgo de liberación arancelaria por origen

El proceso de control posterior para revisar certificados de origen, puede darse por los siguientes casos:

 El formato del certificado de origen no corresponde al convenio aplicado.  La fecha de factura es posterior al del certificado de origen.

 La partida arancelaria se encuentra en la Nómina de Bienes no Producidos en la

Región - CAN

83 Cuando se ha presentado alguno de estos casos se inicia el control posterior, el cual se divide en 2 etapas:

1. Etapa de logística y coordinación

Se revisa el certificado de origen y su respectivo trámite, para establecer si es necesario solicitar información al agente de aduana o a alguna institución que pueda proveer documentos de verificación. Se elabora el oficio de notificación y requerimiento de información al importador, y se le otorga un plazo para presentar la documentación solicitada.

Adicionalmente, se recabará por los medios disponibles la información general de la mercancía objeto de duda, más lo descrito en la Declaración Aduanera y demás documentos de soporte y acompañamiento. Con esta información se procederá a realizar la rectificación de tributos.

2. Etapa de ejecución de la revisión

Se debe verificar si el formato del certificado presentado pertenece al acuerdo correspondiente al país y es aplicable para la liberación arancelaria que fue aplicada en la declaración aduanera.

La fecha de emisión del certificado, misma que deberá ser el mismo día o posterior a la fecha de la factura.

Se deberá verificar que las subpartidas arancelarias no se encuentran en la Nómina de Bienes no Producidos en la Región.

84 Se deberá verificar que las firmas y sellos del certificado de origen sean los autorizados por las entidades de cada país, lo cual puede ser verificado en la página web de la Comunidad Andina http://www.comunidadandina.org.

De presentarse alguno de los casos descritos en los puntos mencionados anteriormente, se deberá realizar la respectiva rectificación de tributos, en la cual se procederá a reversar la liberación aplicada y a establecer los tributos que se dejaron de percibir. De no existir novedades, se emite el respectivo informe sin novedad con el cual se cierra el caso.

3.3.2 Control posterior extensivo para mitigar riesgo de aplicación errónea de códigos liberatorios de IVA

Existen ciertas partidas cuya naturaleza es gravar IVA; sin embargo, por condiciones particulares, éstas pueden ser liberadas del pago de este tributo si cumplen con ciertas condiciones excepcionales establecidas de manera explícita en la norma. A esta condición se le denomina aplicación de código liberatorio de IVA.

Durante el proceso de control posterior extensivo, se verificará que el código liberatorio declarado por el sujeto pasivo haya sido aplicado correctamente y cumpliendo a cabalidad con las condiciones que establece la norma bajo la cual se sustenta la liberación; a continuación unos ejemplo de cuáles son los códigos liberatorios más aplicados y cuáles son las condiciones establecidas en la norma específica para que proceda su uso:

85  Se revisa que la mercancía declarada cumpla con lo estipulado en la Ley de Régimen Tributario Interno, artículo 55 “Transferencias e importaciones con tarifa cero”, numeral 6.

 Se verifica los respectivos registros sanitarios en las listas publicadas por el MSP,

mediante la página web del Instituto Nacional de Higiene www.inh.gob.ec

 Finalmente, se comprueba si la mercancía se encuentra detallada en los anexos del

Decreto Ejecutivo 1232.

Código Liberatorio de IVA 640

 Se revisa que la mercancía declarada cumpla con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno, artículo 55 “Transferencias e importaciones con tarifa

cero”, numeral 4.

 Se comprueba si la mercancía se encuentra detallada en los anexos del Decreto

Ejecutivo 1232.

Código Liberatorio de IVA 416

 Se revisa que la mercancía declarada cumpla con lo determinado en la Ley de Régimen Tributario Interno, artículo 55 “Transferencias e importaciones con tarifa cero”, numeral 5.

 Se verifica que la mercancía se encuentre detallada en los anexos del Decreto

Ejecutivo 1232.

86  Se revisa que la mercancía declarada cumpla con lo expuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, artículo 55 “Transferencias e importaciones con tarifa cero”, numeral 1.

 Se verifica los respectivos registros sanitarios en las listas publicadas por el MSP,

mediante la página web del Instituto Nacional de Higiene www.inh.gob.ec

En conclusión, los controles extensivos por tratarse de controles sobre riesgos específicos y que toman un corto periodo de tiempo, son flexibles para que puedan ajustarse por la Administración Aduanera para cumplir con sus propósitos de fiscalización.

3.4 Resultados de recaudación generada producto de la implementación de