7.2 Proposed SGEA Method
7.2.4 Dynamism Handling
Docente: Lic. Maikel Melgal Azahares.
Tiempo: 4 horas.
Sumario:
Continuación. Ejercitación práctica.
Objetivo: Registrar los hechos económicos que ocurren en una Sociedad de persona para la presentación de los Estados Financieros, valorando la importancia del contenido en el universo de conocimientos necesarios en el futuro profesional.
Métodos: Trabajo independiente.
Medios: Pizarrón y guía de estudio de la asignatura. Bibliografía:
Básica
Texto de básico de la asignatura. Colectivo de autores.
Complementaria:
Noble. Elementos de Contabilidad.
• Joseph A. Wiseman & James A. Cashin. Contabilidad Avanzada.
Introducción
En las clases anteriores se analizó las cuentas particulares de una sociedad de persona, la inversión adicional, la admisión de uno nuevo, el estado de capital de los mismos y la distribución de las utilidades por diferentes métodos.
Retomo el contenido a través de preguntas de control las operaciones contables de las cuentas particulares de los socios.
• ¿Cómo se realiza el asiento de apertura de una sociedad de personas?
• ¿Cómo se registra la inversión adicional?
• ¿Cómo se realiza un préstamo?
• ¿Cómo se realiza la extracción?
• ¿En qué partida de los Estados Financieros se presenta la “Cuenta de Préstamo”?
A continuación aclaro las dudas que tuvieron los estudiantes en la realización de las orientaciones de la guía previa. Reviso la actividad teórica de forma oral y voluntariamente. En los recorridos por aula durante el desarrollo de la clase controlaré la realización del ejercicio.
Desarrollo
A continuación procedemos a revisar los ejercicios orientados para la clase práctica.
Ejercicio #1. Los comerciantes A. Lee y B. Yio deciden formar una SRC, cuya razón social será Lee y Cía. Para la formación aportan:
1. Enero 10 de 1999
Sr. Lee Sr. Yio
Efectivo $ 20 000.00 $ 15 000.00
Cuentas por cobrar 10 000.00
Cuentas por pagar 4 000.00
Edificio 20 000.00
Inventario 10 000.00 8 000.00
Capital $ 60 000.00 $ 19 000.00
Antes de la aportación inicial ellos convienen distribuir ganancias y pérdidas aplicando la siguiente variante:
Lee: $ 3 000.00 Yio: 2 000.00
• Interés sobre el capital invertido del 8 %.
• Utilidad o pérdida neta remanente a una tasa fija de 60 % para Lee y 40 % para Yio.
1. Febrero 14 de 1999. Ambos socios hacen una aportación adicional del 10 % del capital inicial aportado.
2. Marzo 15 de 1999. El socio Yio presta a la firma $ 10 000.00 de una cuenta bancaria que tenía en otro banco.
3. Abril 20 de 1999. El socio Lee hace una extracción de $ 5 000.00 para su uso personal.
4. Junio 30 de 1999. La firma devuelve al socio el 20 % del préstamo recibido.
5. Diciembre 31 de 1999. La utilidad al final del año es de $ 40 000.00 y se distribuye según lo acordado.
6. Enero 10 del 2000. En esta fecha el comerciante C. Ciao es aceptado como un nuevo socio de la firma, para lo cual invierte en la Cía. $ 60 000.00 por la tercera parte de los derechos.
Se pide:
1. Hacer los asientos de diario.
2. Cerrar la cuenta de extracciones al final del período.
3. Presentar el estado de capital de los socios en diciembre 31 de 1999.
Solución
Sr. Lee y Cía. SL Asientos de diario
2000 -1- Enero 1 Efectivo en Caja $35 000.00
Cuentas por Cobrar 10 000.00
Edificio 20 000.00
Inventario 18 000.00
Cuentas por Pagar $ 4 000.00
Capital - Sr. Lee 60 000.00
Capital - Sr. Yio 19 000.00
Por la aportación inicial de los socios.
Feb. 14 -2-
Efectivo en Caja 7 900.00
Capital - Sr. Lee 6 000.00
Capital - Sr. Yio 19 000.00
Por la aportación adicional de los socios.
Marzo 15 -3-
Efectivo en Caja 10 000.00
Sr. Yio - Cuenta de préstamo 10 000.00 Por un préstamo concedido por un socio de la
sociedad Sr. Lee y Sr. Yio.
Marzo 20 -4-
Retiro - Sr. Lee 5 000.00
Efectivo en Caja 5 000.00
Registrando la extracción realizada por un socio.
-5- Junio 30 Sr. Yio - Cuenta de préstamo 2 000.00
Efectivo 2.000.00
Por la devolución del 20% de la sociedad a un socio.
-6- Dic. 31 Capital - Sr. Lee 5 000.00
Retiro - Sr. Lee 5 000.00
Cerrando la cuenta de extracción.
-7- Resumen de ingreso 40 000.00
Capital - Sr. Lee 25 108.80
Capital - Sr. Yio 14 891.20
Por la distribución de las utilidades.
2001 -8-
Enero 10 Efectivo 60 000.00
Capital - Sr. Lee 380.00 Capital - Sr. Yio 253.33
Capital - Sr. Ciao 60 633.00
Sr. Lee y Cía. SL
Distribución de las utilidades 31 de Diciembre de 2000
Sr. Lee Sr. Yio Total
Utilidad a distribuir $40 000.00
Salario a socio $3 000.00 $2 000.00 5 000.00 Interés sobre el capital invertido $35 000.00 Sr. Lee (60000+6000*8%) 5 280.00
Sr. Yio (19000+1900*8%) 1 672.00 6 952.00 Utilidad remanente a tasa fija $28 048.00 60% al Sr. Lee 16 828.80
40% al Sr. Yio 11 219.20 28 048.00
Totales $25 108.80 $14 891.20 0.00
Sr. Lee y Cía. SL
Estado de Capital de los Socios 31 de Diciembre de 2000
Sr. Lee Sr. Yio Total
Saldo inicial $60 000.00 $19 000.00 $79 000.00 Inversión adicional 6 000.00 1 900.00 7 900.00 Utilidad del año 25 108.80 14 891.20 40 000.00 Subtotal $91 108.80 $35 791.20 $126 900.00
Retiros 5 000.00 0.00 0.00
Saldo 31 diciembre $86 108.80 $35 791.20 $121 900.00
EJERCICIO # 2. El 1ro de Julio de 1997 el señor Danilo Díaz y Alberto Leyva deciden formar una sociedad de personas.
1. Una cuenta de capital se abrirá para cada socio, el primero aportará efectivo por $ 80 000.00, sus cuentas por cobrar por $ 120 000.00 y los inventarios por $ 180 000.00. Las cuentas por pagar por $ 60 000.00, mientras que Alberto aportará efectivo por $ 20 000.00, Terrenos por $ 120 000.00, edificios valorados en $ 200 000.00, los inventarios en $ 120 000.00, así como sus cuentas por pagar de $ 140 000.00.
2. El 1ro de Agosto la firma necesita más efectivo y los socios hacen una inversión adicional de $ 20 000.00 cada uno.
3. El 31 de Diciembre (al cierre del período contable el saldo en la cuenta Resumen de Ingresos es cerrada a las cuentas de capital de socios, utilizando el método de una tasa fija, igualmente al 50 %) asuma que se obtuvo una ganancia de $ 120 000.00 en el primer semestre.
4. El 31 de Diciembre se efectuó el cierre de la cuenta retiro; Danilo retiró $ 48 000.00 y Alberto $ 32 000.00.
Se pide:
a) Registre las operaciones anteriores.
b) Determine el Estado de Capital de los Socios.
Solución
Sr. Díaz y Sr. Leyva SL Asientos de diario
Fecha Detalles Debe Haber
2001 -1- Julio 1 Efectivo en Caja $100 000.00
Cuentas por Cobrar 12 000.00 Inventarios 300 000.00
Terrenos 120 000.00
Edificio 200 000.00
Cuentas por Pagar $200 000.00
Capital - Sr. Díaz 320 000.00 Capital - Sr. Leyva 320 000.00 Por la inversión inicial de Danilo y
Alberto en la sociedad.
Agosto 1 -2-
Efectivo en Caja 40 000.00
Capital - Sr. Díaz 20 000.00 Capital - Sr. Leyva 20 000.00 Registrando la inversión adicional de los
socios.
Dic. 31 -3-
Resumen de Ingreso 120 000.00
Capital - Sr. Díaz 60 000.00 Capital - Sr. Leyva 60 000.00 Registrando la distribución de las
utilidades de los socios.
Dic. 31 -4-
Capital - Sr. Díaz 48 000.00 Capital - Sr. Leyva 32 000.00
Retiro - Sr. Díaz 48 000.00 Retiro - Sr. Leyva 32 000.00 Registrando el cierre de la cuenta de retiro
Sr. Díaz y Sr. LeyvaSL Estado de Capital de Socios 31 de Diciembre de 2001
Sr. Díaz Sr. Leyva Total
Saldo inicial $320 000.00 $320 000.00 $640 000.00 Inversión adicional 20 000.00 20 000.00 40 000.00 Utilidad del año 60 000.00 60 000.00 120 000.00 Subtotal $400 000.00 $400 000.00 $800 000.00 Retiros 48 000.00 32 000.00 80 000.00
Saldo 31 Diciembre $352 000.00 $368 000.00 $720 000.00
EJERCICIO # 7. Un balance general de la sociedad Galerías Artes Modernos cuyos socios son Felipe Hole y Manuel Kent mostraba los siguientes saldos:
Estuvieron de acuerdo en admitir otro socio llamado Cristian Enoc. El Sr. Hole y el Sr. Kent habían estado distribuyendo utilidades en una razón de 3: 2.
La nueva sociedad será: Sr. Enoc 50%; Hole 30% y Kent 20%.
Galerías Artes Modernos Balance General Septiembre 30
Activos corrientes $180 000.00 Pasivos $160 000.00 Plantas y equipos (neto) 420 000.00 Patrimonio Capital - Sr. Hole $280 000.00 Capital - Sr. Kent 160 000.00 440 000.00 Totales $600 000.00 $600 000.00
Prepare asientos de diario:
1. El Sr. Lee compra la mitad del capital del Sr. Hole por $260 000.00. El pago se hace al Sr. Hole como individuo.
2. El Sr. Enoc compra la mitad de la participación del Sr. Kent por $96 000.00 y la mitad de la participación del Sr. Hole por $168 000.00, pagándole a ellos directamente.
3. El Sr. Enoc invierte $300 000.00 en la sociedad y recibe la mitad del capital y de las utilidades. Se acuerda que no habrá cambios en la valoración de los activos presentes netos (La prima al Sr. Enoc es cargada contra el Sr. Hole y el Sr. Kent proporción de 3:2).
4. Sr. Enoc invierte $540 000.00 en la sociedad y recibe la mitad del capital y de la utilidad.
La prima a los antiguos socios indicados por el valor de la inversión de Sr. Enoc por la mitad del capital se dividirá entre el Sr. Hole y el Sr. Kent en una proporción de 3:2.
Galería de Artes Modernos Asientos de diario
Fecha Detalles Debe Haber
-1- Capital - Sr. Hole $140 000.00
Capital - Sr. Enoc $140 000.00
Registrando la compra de la mitad del capital del Sr. Hole por el Sr. Enoc.
-2- Capital - Sr. Hole 70 000.00 Capital - Sr. Kent 80 000.00
Capital - Sr. Enoc 150 000.00
Registrando la mitad de la participación del Sr. Kent y la mitad de la participación del Sr. Hole. -3- Efectivo en Caja 300 000.00 Capital - Sr. Hole 42 000.00 Capital - Sr. Kent 28 000.00 Capital - Sr. Enoc 370 000.00
Registrando la inversión del Sr. Enoc por la mitad de los derechos y la prima contra socios antiguos 3:2. Sr. Hole $280 000.00 Sr. Kent 160 000.00 $440 000.00 Efectivo 300 000.00 $740 000.00 $740 000.00 /2= $370 000.00 300 000.00 $70 000.00 -4- Efectivo en Caja 540 000.00 Capital - Sr. Hole 30 000.00 Capital - Sr. Kent 20 000.00 Capital - Sr. Enoc 490 000.00
Registrando del nuevo socio en la compañía y el reconocimiento de prima a socios antiguos. Sr. Hole $280 000.00 Sr. Kent 160 000.00 $440 000.00 Efectivo 540 000.00 $980 000.00 /2= $490 000.00 540 000.00