Emphasizing Offbeats

El auditor debe llevar a cabo los procedimientos convenidos plasmados en la planificación realizada, para utilizar la evidencia obtenida como base del informe sobre los resultados de hallazgos encontrados, en función a las técnicas existentes:

 Inspección: implica examinar registros o documentos, ya sea internos o externos, en papel, en forma electrónica, u otros medios, o la verificación física de un activo. La

inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría con diversos grados de confiabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y, en el caso de registros y documentos internos, de la efectividad de los controles sobre su generación. Un ejemplo de inspección que se utiliza como prueba de los controles es la inspección de los registros, informes, documentos, etc., para verificar la evidencia de su autorización y ejecución en los gastos reportados.

 Observación: proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso/procedimiento, pero está limitada por la fecha en que se realiza la observación, y por el hecho de que el acto de ser observado puede afectar cómo se realiza el proceso o procedimiento.

 Recálculo: consiste en verificar la exactitud matemática de documentos o registro, puede realizarse en forma manual o electrónicamente.

 Reproceso: implica la ejecución independiente por el auditor de procedimientos o controles que originalmente se realizaron como parte del control interno de la entidad.

 Investigación: consiste en identificar información, tanto financiera como no financiera, con personas conocedoras, dentro de la entidad o fuera de la misma. La investigación se utilizará de forma extensa durante la realización del trabajo, además de otros procedimientos previamente acordados. Las investigaciones podrían ser desde interrogatorios formales por escrito hasta interrogatorios informales. Evaluar las respuestas y sus implicaciones de las investigaciones es una parte integral del proceso de investigación.

6.7.6.1 Información para ser utilizada como evidencia en la ejecución de la planificación de un trabajo especial de procedimientos convenidos.

procedimientos convenidos, el auditor debe considerar la relevancia y confiabilidad de la información que se va a usar como evidencia del trabajo especial.

6.7.6.2 La calidad de toda la evidencia obtenida se afecta por la relevancia y la confiabilidad de la información en la que se basa.

Relevancia

La relevancia trata de la conexión lógica con, que alude a, el propósito del procedimiento previamente convenido, y cuando sea apropiado, la aseveración bajo consideración. La relevancia de la información que va a usarse como evidencia del trabajo realizado puede afectarse por la dirección de las pruebas.

Un conjunto dado de procedimientos previamente convenidos puede dar evidencia que sea relevante a ciertas aseveraciones, pero no a otras.

Las pruebas de controles se diseñan para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, errores materiales a nivel de aseveración. Diseñar pruebas de controles para obtener evidencia relevante incluye identificar las condiciones que indican el desempeño de un control, y las condiciones de desviación que indican desviaciones del desempeño adecuado.

Los procedimientos sustantivos se diseñan para detectar errores materiales a nivel de aseveración.

Comprenden pruebas de detalle y procedimientos sustantivos analíticos. Diseñar procedimientos sustantivos incluye identificar condiciones relevantes al propósito de la prueba que constituyen un erro en la aseveración relevante.

6.7.6.2.1 Confiabilidad.

La confiabilidad de la información que se va a usar como evidencia del trabajo especial, y por lo tanto, de la evidencia misma, es influenciada por su fuente y su naturaleza, y las circunstancias bajo las que se obtiene, incluyendo los controles sobre su preparación y mantenimiento cuando sean relevantes.

 La confiabilidad de la evidencia aumenta cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.

 La confiabilidad de la evidencia que se genera internamente aumenta cuando son efectivos los controles relacionados, incluyendo aquellos sobre su preparación y mantenimiento, impuesto por la entidad.

 La evidencia de forma documental, ya sea en papel, electrónica u otro medio, es más confiable que la evidencia que se obtiene de manera oral.

 La evidencia que brindan los documentos originales es más confiable que la evidencia que dan fotocopias o facsímiles, o documentos filmados, digitalizados o transformados de algún otro modo a la forma electrónica, cuya confiabilidad puede depender de los controles sobre su preparación y mantenimiento.

6.7.6.2.2 Confiabilidad de la información producida por un experto de la administración.  La preparación de los estados financieros de una entidad puede requerir pericia en un campo distinto a la contabilidad o auditoría, como cálculos actuariales, valuaciones, o datos de ingeniería. La entidad puede emplear o contratar a expertos en esos campos para obtener la

pericia necesaria para preparar los estados financieros. El no hacerlo incrementaría los riesgos de error material.

Si la información que se va a usar como evidencia se ha preparado usando el trabajo de un experto de la administración, considerando la importancia del trabajo de ese experto para los fines del auditor, el auditor debe, en el grado necesario:

◦ Evaluar la competencia, capacidad y objetividad de dicho experto. ◦ Obtener un entendimiento del trabajo del experto

◦ Evaluar la propiedad del trabajo del experto como evidencia para la aseveración relevante.

6.7.7 Informe especial de resultados de hallazgos de un trabajo especial de