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6. CONCLUSIONES

Se formulan las siguientes conclusiones en relación con los correspondientes epígrafes del presente Informe:

1. ORGANIZACIÓN Y MEDIOS

1.1. ORGANIZACIÓN

La estructura básica de los servicios centrales y territoriales de la Comunidad Autónoma de Cataluña (CAC) con funciones en el ámbito de los tributos cedidos por el Estado existente en 2010 se mantuvo en 2011. Dichos servicios pertenecen fundamentalmente a la Agencia Tributaria de Cataluña (ATC).

1.2. MEDIOS PERSONALES

El número total de personas afectas a la gestión de los tributos cedidos ascendió, a la fecha de 31-12-11, a 690 personas (333 en los servicios del Departamento de Economía y Conocimiento-DEC, básicamente en la ATC; 356 en las Oficinas Liquidadoras-OOLL; y 1 de empresas de servicios), esto es, un 4,4% menos que el año precedente.

El grado de interinidad del personal del subgrupo A1 es elevado (casi el 22% del total), parte significativa de los puestos de nivel superior se desempeñan en funciones o en comisión de servicio y varios otros de responsabilidad están vacantes. Resulta aconsejable promover medidas para superar estas situaciones a la mayor brevedad que resulte posible.

Sin perjuicio de lo anterior, el personal cuenta, en general, con la preparación adecuada para el desarrollo de sus funciones y se cuida su aspecto formativo, siendo así que la disminución de medios personales en 2011 (y 2010) no ha comprometido el logro de un grado razonable de cumplimiento de objetivos, dada la evolución de la carga de trabajo y el creciente apoyo en nuevas tecnologías. Con todo, interesa mantener una atención permanente al respecto en la actual coyuntura restrictiva.

1.3. MEDIOS MATERIALES

Los servicios visitados (Servicios Centrales-SSCC en Barcelona y Servicios Territoriales-SSTT de Barcelona y Lleida) cuentan con instalaciones adecuadas.

1.4. MEDIOS Y PROCESOS INFORMÁTICOS

El Área de Tecnologías de la Información (ATI) de la ATC opera mediante dos Centros de Proceso de Datos (CPD’s): el corporativo de la Generalidad de Cataluña (GC) y el propio de la ATC; ésta no está configurada como sede o subsede electrónica. La dualidad de responsabilidades en materia de Tecnologías de la Información y las Comunicaciones (TIC) ha venido suponiendo ciertas limitaciones en la programación, diseño e instrumentación. Si bien los responsables de la ATC no han venido considerado de gran relevancia en el

período precedente al actual de restricciones presupuestarias de entidad, habrá de estarse a su evolución en el próximo futuro.

Es apreciable el esfuerzo realizado por la CAC en instrumentar la Ley de Acceso Electrónico de los Ciudadanos a los Servicios Públicos (LAECSP) y razonable, aunque aún no completo, el nivel de aplicación ya alcanzado. Los servicios electrónicos tributarios son de gran amplitud, pudiendo resaltarse la Oficina Virtual (OV) y el portal “e-tributs” (información tributaria, trámites y gestiones, guías, programas de ayuda, calendario tributario y cita previa). Entre las prioridades para el próximo futuro convendría figuraran la culminación de la traducción al castellano de las páginas de la OV para trámites telemáticos y uso de formularios y el impulso de las notificaciones por vía electrónica.

El aplicativo Gestión y Atención Unificada de Impuestos (GAUDÍ) implantado para la aplicación de los tributos en la CAC desde hace años, permite una gestión plenamente informatizada y electrónica de expedientes en las Delegaciones Territoriales (DDTT) y OOLL y ha venido siendo objeto de complemento año tras año, sin excluir 2011 a pesar de la reducción de dotaciones en el ejercicio. Además de GAUDÍ se utilizan otros varios aplicativos informáticos en el conjunto del proceso de gestión, contabilización y recaudación tributaria (Sistema Integrado de Tributos-TSI, Gestión Directa de Ingresos-GDI, Sistema de Gestión Económica de la Generalidad de Cataluña-GECAT, TSK), que cubren suficientemente las necesidades en la materia; se considera, no obstante, recomendable simplificar y culminar su articulación tan pronto como las circunstancias lo permitan.

El sistema de información disponible, incluída la herramienta DATA, permite la integración y depuración de datos de fuentes diversas, su procesamiento y su análisis desde perspectivas varias con alta velocidad de respuesta. Ello posibilita la obtención de información desglosada tanto de datos de gestión como de recaudación.

El control de accesos a las Bases de Datos (BBDD) propias y de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) se realizó en 2011 con regularidad y sin incidencias destacables.

1.5. FORMAS DE GESTIÓN

La encuesta realizada en setiembre de 2011 en el marco del seguimiento de los compromisos de calidad de la Carta de Derechos de los Contribuyentes (CDC) mostró un alto grado (entre el 96,0% y el 76,1%, según los casos) de satisfacción del contribuyente respecto a los parámetros siguientes: tiempo de espera, tipo de atención recibida, información prestada, organización del servicio, adecuación de las instalaciones y grado de dificultad del trámite correspondiente.

Son varias las líneas programáticas e instrumentos orientadores de las líneas de actuación de la ATC (Programa Anual de Actuaciones-PAA, Plan de Control Tributario de la ATC-PCT, Directrices de coordinación del control tributario autonómico-DCCTA, CDC; también está previsto un Contrato-programa) cuya formulación, complementariedad y articulación podrían ser objeto de alguna revisión por los responsables de la ATC, de modo que se asegurara la complementariedad de objetivos y prioridades, en particular entre el

PAA y el PCT, evitando duplicidades y vacíos y o que queden difuminadas áreas de responsabilidad.

La Dirección de la ATC fija en los PAA los objetivos para cada año de las distintas áreas de la misma, con los correspondientes indicadores de cumplimiento en cuadros de mando. En 2011 se diferenciaron, en línea con ejercicios precedentes, los siguientes: lucha contra el fraude fiscal, información y asistencia al contribuyente, aumento de la eficacia y eficiencia, colaboración tributaria y formación, productividad y servicios; se cumplieron la mayor parte de ellos, pudiendo citarse entre las excepciones el número de requerimientos y el tiempo máximo de tramitación de los expedientes del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

El servicio de información y asistencia al contribuyente en materia de tributos cedidos se presta tanto a través de Internet como por vía telefónica; y de modo presencial, con o sin concertación de cita previa.

2. FORMAS DE GESTIÓN. SU EFICACIA

2.1. GESTIÓN TRIBUTARIA

2.1.1. Impuesto sobre el Patrimonio

En función de lo establecido en la Ley 4/2008, fue reducida la actividad gestora. No constan requerimientos a posibles no declarantes en 2011, insuficiencia que procedería superar, en línea con lo previsto en el PCT para el indicado ejercicio.

2.1.2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

En 2011 se experimentó un decrecimiento notable en el volumen de despachos en el conjunto de la CAC (-20,5%), centrado en las Oficinas Gestoras (OOGG) (-50,8%) y, concretamente, en dos de ellas: la de Tarragona y la de Barcelona. Las OOLL mostraron, por el contrario, un incremento importante (+9,3%). Debe, no obstante, recordarse que, por la circunstancia expuesta en el punto 1 del subapartado 2.1.2 del cuerpo del informe, las cifras de despacho de Barcelona corresponden a las ofrecidas por GAUDÍ en las fechas de la inspección; interesa extender el próximo año al conjunto de la CAC el criterio de mantenimiento de los datos obtenidos de la aplicación.

Las entradas disminuyeron un 2,9% pero, dado el ritmo de despacho, los expedientes pendientes aumentaron (+3,8%). Las cifras de pendencia continuaron siendo abultadas al finalizar 2011 (equivalían a 1,6 veces el número de las entradas del ejercicio), siendo oportuno reforzar las medidas para reconducir la situación a magnitudes manejables. De igual modo, convendría culminar en 2012 la actividad liquidatoria de los expedientes sin autoliquidación de ejercicios anteriores que no estén afectados por circunstancias jurídicas que lo impidan.

Los índices de actividad, de acumulación y de demora mejoraron en las OOLL y se deterioraron en las OOGG y en el conjunto de la CAC.

Las liquidaciones complementarias practicadas sobre expedientes autoliquidados experimentaron incrementos en número (+2,3%) e importe (+12,7%) y tanto en las OOGG como en las OOLL, lo que debe juzgarse positivamente. Este fue uno de los componentes del objetivo de lucha contra el fraude del PAA para 2011, cuya ejecución numérica fue ampliamente satisfactoria.

El PCT de 2011 señaló, entre las prioridades para las actuaciones extensivas de control en el ISD, las siguientes: cruce de la información de defunciones, revisión de índices notariales, contraste de la masa hereditaria y el valor de bienes en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP), así como control de cargas, gastos, requisitos y reducciones o bonificaciones. A su vez, el PAA para 2011 estableció para el ISD objetivos de lucha contra el fraude en las áreas de gestión (se han citado las liquidaciones complementarias; más abajo se hace referencia a los requerimientos). En este contexto, la ATC ha venido desarrollando una muy notable labor en el diseño de herramientas informáticas para el control y comprobación del ISD con base tanto en la información disponible en la misma como en la facilitada por la AEAT. Cabe esperar de todo ello un reforzamiento del nivel de exigencia de las obligaciones tributarias, con paralela reducción del relativamente elevado número de supuestos de presentación de declaraciones una vez transcurrido el período de prescripción.

En línea con lo recomendado en Informes precedentes, se ha incorporado en la plantilla de GAUDÍ la mención del procedimiento a que corresponde el trámite de que se trate, posibilitándose así superar la imprecisión respecto al período o término máximo de resolución de expedientes anteriormente existente.

El PAA de 2011 estableció, entre los objetivos del año, un plazo máximo deseable de tramitación de los expedientes del ISD de 14 meses. El índice de demora se situó en 21,4 meses en el conjunto de servicios, destacando por su mayor demora relativa, entre las DDTT, la de Barcelona y, a distancia, la de Tarragona; y, entre las OOLL, el conjunto de las de Tarragona y Lleida.

La incoación de expedientes sancionadores en vía de gestión igualmente estuvo incluido en el PAA. No obstante, tanto el número como el importe de los instruidos continuaron siendo reducidos. Se estima procedente impulsar su incoación y procurar su aplicación homogénea por las DDTT y OOLL, a cuyo efecto, vista la experiencia adquirida y oídos los responsables de los órganos de gestión, podría ser oportuno estudiar la posible introducción de determinados matices o aclaraciones en alguno de los criterios a seguir, con el fin de asegurar su aplicación en el conjunto de la CAC.

Aumentó el número de recursos entrados por el ISD, aunque disminuyeron los presentados contra liquidaciones con impugnación del valor. El grado de estimación de los recursos fue relativamente elevado: algo superior al 49% en el conjunto de oficinas y motivos. El PAA para 2011 estableció como objetivos en la materia, por un lado, un plazo máximo de resolución de recursos (50 días) y, por otro, un techo para el índice de conflictividad en las liquidaciones complementarias (inferior al 15%); su nivel de cumplimiento fue adecuado en ambos casos.

2.1.3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Los expedientes entrados disminuyeron un 10,1% en conjunto, en comparación con el ejercicio anterior; en las OOLL decrecieron tanto las entradas de vehículos usados como las demás transmisiones; en las OOGG decrecieron las referidas al resto de transmisiones. El número de declaraciones despachadas experimentó una reducción apreciable (-31,4%), bastante superior en las OOGG (-43,8%) que en las OOLL (-21,7%), que afectó tanto a vehículos como a las demás transmisiones.

Interesaría absorber las pendencias más relevantes, sin perjuicio de recordarse que, al igual que se indicó para el ISD, los datos de Barcelona se corresponden con los extraídos de GAUDÍ en el momento de la Visita y que en ejercicios sucesivos procede mantener para todos los servicios y provincias las cifras extraídas de la aplicación.

El despacho de autoliquidaciones de vehículos decreció apreciablemente (-50,5% en las DDTT y -81,1% en las OOLL) y aumentó muy significativamente la pendencia a fin de ejercicio. Las liquidaciones complementarias en vehículos se practicaron fundamentalmente por el Registro Mercantil de Barcelona, habiendo sido reducida la práctica de liquidaciones caucionales a empresarios de compraventa. Convendría impulsar la actividad comprobatoria en transmisión de vehículos usados, con especial énfasis en las OOLL de Barcelona y Lleida.

Las entradas de expedientes distintos de vehículos usados disminuyeron un 18,7% (-33,2% en las DDTT). Los despachos de este tipo de expedientes experimentaron un decrecimiento del 33,8% en las OOGG (debido principalmente a la reducción apreciable en la DT de Barcelona: -77,9%) y una reducción del 25,9% en las OOLL. La pendencia decreció un 17,9% en el conjunto de DDTT (aunque aumentó un 16,4% en la Delegación Territorial- DT de Barcelona) y un 19,3% en las OOLL. El índice de actividad se situó en el 46,7%, el de acumulación en el 81,3% y el de demora en 13,7 meses.

Uno de los indicadores de resultados del PAA de 2011 en el objetivo de lucha contra el fraude fue el término medio de tramitación de los expedientes del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD), excluidos vehículos, estableciéndose como objetivo global hasta su finalización en el área de gestión un período de 10 meses. El índice de demora alcanzado en 2011 fue de 13,7 meses en el total de órganos y de 17,9 meses en las OOGG, debiendo destacarse el elevado índice de demora de la DT de Barcelona; tal índice ascendió a 11,6 meses en el conjunto de OOLL.

Las liquidaciones complementarias referidas a transmisiones distintas de vehículos supusieron respecto a 2010 una disminución del 8,9% en número y un incremento del 1,7% en deuda. El porcentaje que el número de liquidaciones complementarias representó sobre el total de autoliquidaciones despachadas con liquidación fue del 4,4% en las OOGG y del 11,6% en las OOLL. El número de liquidaciones complementarias por este impuesto constituyó uno de los objetivos del PAA para 2011, habiendo resultado satisfactorio el grado de cumplimiento.

Entre los indicadores de objetivos del PAA de 2011 figuraron la incoación de requerimientos y un plazo máximo deseable de tramitación de los expedientes del ITPAJD (excluidos vehículos) de 10 meses. Los resultados relativos a la emisión de requerimientos fueron relativamente modestos y los referidos al tiempo de tramitación mostraron unos plazos superiores al objetivo, particularmente en las DDTT. El número e importe de expedientes sancionadores en vía de gestión experimentó un alza significativa respecto a 2010. Con todo, hay margen para su impulso.

Se produjo un decremento del 8,8% en la presentación de recursos (un 20,4% en las OOGG y un 4,5% en las OOLL), resolviéndose un número superior al de los entrados; con respecto a 2010, el despacho aumentó un 5,4%. El número de recursos pendientes disminuyó en el ejercicio en un 41,8%. El establecimiento de un plazo máximo para resolución de recursos constituyó otro de los objetivos del PAA para 2011; su nivel de cumplimiento puede estimarse, en general, adecuado salvo en la DT de Barcelona y en algunas OOLL.

Los índices de protocolos notariales se cruzan con los registros de presentaciones para detectar posibles hechos imponibles no declarados; la información recibida se refiere por el momento sólo al ámbito de Cataluña; la ficha que remiten las notarías posibilita la presentación telemática de autoliquidaciones y la solicitud telemática de escrituras públicas electrónicas. Además, desde 2010 se amplió la posibilidad de presentación telemática de autoliquidaciones a las formuladas por otras asociaciones, organismos o colectivos profesionales mediante suscripción de convenios de colaboración.

2.1.4. El control de las Oficinas Liquidadoras

Es muy relevante la gestión tributaria realizada por las OOLL, ya que el 58,6% de las declaraciones del ISD de 2011 se presentaron en las mismas, así como el 55,9% de las relativas al ITPAJD. No obstante, continúan careciendo de significación las cifras de ingresos imputables contablemente a las OOLL, al comprender sólo los ingresos recaudados directamente en las cajas de las OOLL, con la consiguiente limitación para un análisis preciso de eficiencia. La reciente supresión del servicio de caja y la prevista negociación de un nuevo Convenio con el decanato de los Registradores pueden constituir circunstancias propicias para encauzar la situación.

Las OOLL están integradas en la informática corporativa de la ATC y ésta dispone de instrumentos concomitantes de control de su gestión, tanto a efectos de información como de selección y verificación de expedientes específicos. Además de las actividades de seguimiento y control de carácter permanente de la gestión, se llevan a cabo actuaciones de control de carácter presencial: visitas anuales de coordinación a cargo de los responsables de las DDTT, visitas de la Inspección de los Servicios de la ATC (ISATC) y controles financieros de la Intervención General de la Generalidad de Cataluña (IGGC).

En el marco de la recomendación contenida en el Informe del año anterior respecto a la potenciación de la coordinación interna en la práctica de los controles presenciales a las OOLL, se ha reforzado el intercambio de información entre los programas de la ATC y la IGGC y se han iniciado visitas combinadas de las DDTT y la ISATC.

2.1.5. Relaciones con otras Comunidades y entre Oficinas Gestoras o Liquidadoras En aplicación de los puntos de conexión, la CAC efectuó 35 transferencias y recibió 57 de otras CCAA. Las efectuadas fueron inferiores a las de 2010 en un 71,5% en número pero superiores un 57,9% en importe; las recibidas disminuyeron un 45,7% en número y un 71,5% en importe. Ello muestra congruencia con la reducción de los supuestos de presentación y pago en Comunidad Autónoma (CA) incompetente tras la generalización para todas las Comunidades Autónomas (CCAA), mediante la Ley 4/2008, del cierre registral.

2.1.6. Relaciones con el Tribunal Económico-Administrativo Regional

La Ley 16/2010, de cesión de tributos del Estado a la CAC, previó la asunción, por parte de la Generalidad, de la competencia para resolver las reclamaciones económico- administrativas de única instancia en materia de tributos cedidos. El 15-7-11 se celebró nueva sesión de trabajo entre ambas Administraciones, no constando otros encuentros o intercambios de información posteriores.

El número de reclamaciones económico-administrativas entradas en 2011 experimentó un crecimiento del 24,5%, su fracción ampliamente mayoritaria correspondió, en cuanto a conceptos, al ITPAJD y, en cuanto a motivos, a actuaciones gestoras con impugnación de valor, por más que los casos en que se impugna exclusivamente la comprobación de valores por falta de motivación no resulte desproporcionada en la CAC. En un 39,0% de las reclamaciones despachadas en el ejercicio el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) dictó resolución estimatoria, total o parcial.

2.1.7. Tributos sobre el Juego

La competencia administrativa y fiscal en el ámbito del juego y las apuestas corresponde al DEC, que la lleva a cabo a través de la Dirección General de Tributos y Juego (DGTJ) y de la Entidad Autónoma de Juegos y Apuestas de la Generalidad de Cataluña (EAJAGC). El PCT de la ATC para 2011 incluyó entre las actuaciones preferentes en estos tributos la comprobación de las autoliquidaciones presentadas, la remisión de requerimientos y la práctica de liquidaciones complementarias.

2.1.8. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

La CAC mantuvo en 2011 una destacable colaboración en la Campaña del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), período impositivo 2010. Se suscribió Convenio entre la AEAT y el Decanato Autonómico de los Registradores de Cataluña para acceder éstos a los borradores del IRPF a través de la Intranet de aquélla. La campaña se desarrolló satisfactoriamente.

2.1.9. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte La CAC no asumió en 2011 la gestión efectiva del Impuesto

2.1.10. Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

La CAC, aunque ha hecho uso de la atribución de competencia normativa, no asumió en 2011 la gestión efectiva del tributo.

2.2. VALORACIONES

Se experimentó un decremento del 7,6% en el número de entradas de peticiones de valoración a Unidades Facultativas (UUFF) y Unidades Inspectoras (UUII) y del 9,0% en el número de despachos; al superar éstos a las entradas, la pendencia se redujo al finalizar el ejercicio en un 11,2%.

El número de valoraciones realizadas en 2011 mostró una disminución del 8,4% respecto al ejercicio anterior. El incremento obtenido entre el valor comprobado y el