Spark Plasma WF Initiation 1 Basic spark physics

Según Mantilla, (2009), acerca del Control Interno, menciona que:

El control interno se define como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de objetivos de la institución. El proceso de control interno lo separa de cinco componentes.

Un sistema de control interno puede ser visto como el proceso (que incluye todos los controles, financieros o de otro tipo) efectuado por la junta de directores, la administración principal para proveer de manera razonable de que se logran los objetivos:

- Logro de las metas y objetivos establecidos. - Uso económico y eficiente de los recursos.

- Control adecuado de los diversos riesgos en que se incurre y salvaguarda los activos.

- Confiabilidad e integridad de la información financiera y gerencial.

- Cumplimiento con las leyes y regulaciones, así como políticas, planes, reglas interna y procedimientos. (pp. 3 - 12)

2.2.16.1 Objetivos del Control Interno.

Según Cepeda, (2000), sobre los objetivos del Control Interno, señala los siguientes:

 Proteger los recursos de la organización, buscando una adecuada administración ante riesgos potenciales y reales de los que puedan afectar.  Garantizar la eficacia, eficiencia y economía en todas las operaciones de la

organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades establecidas.

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 Garantizar la correcta y oportuna evaluación y seguimiento de la gestión de la organización.

 Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la información y los registros que respaldan la gestión de la organización (p. 7)

2.2.16.2 Características del Control Interno.

Según Cepeda, (2000), sobre las características del Control Interno, señala las siguientes:  El Sistema de Control Interno está conformado por los sistemas contables,

financieros, de planeación, de información y operacionales de la respectiva organización.

 Corresponde a la máxima autoridad de la organización la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, que debe adecuarse a la naturaleza, la estructura, las características y la misión de la organización.

 Debe diseñarse para prevenir errores y fraudes.

 Debe considerar una adecuada segregación de funciones, en el cual las actividades de autorización, ejecución, registro, custodia y realización de conciliaciones estén debidamente separadas. (p. 9)

2.2.16.3 Importancia del Control Interno

Según Mantilla, (2009), sobre la importancia del control interno, afirma que:  Los ejecutivos principales hacen fuertes exigencias para mejorar el

control de las empresas que dirigen.

 Los controles internos se implantan para mantener la compañía en la dirección de sus objetivos de rentabilidad y en la consecución de su misión, así como para minimizar las sorpresas en el camino.

 Los controles internos le hacen posible a la administración negociar en ambientes económicos y competitivos rápidamente cambiantes, ajustándose a las demandas y prioridades de los clientes.

 Los controles internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de pérdidas de activos, y ayudan a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y regulaciones.

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 Puesto que los controles internos sirven a muchos propósitos importantes, existen crecientes llamadas para mejorar los sistemas de control interno y los informes sobre ellos.

 Los controles internos son percibidos cada vez más y más como solución a una variedad de problemas potenciales. (p. 67)

2.2.16.4 Estructura del Sistema Control Interno

Según Cepeda, (2000), acerca de la estructura del sistema de control interno, establece:

La estructura del sistema de control interno está conformado, de acuerdo a como se indica en el gráfico N. 2.

Gráfico 2: Estructura del Sistema de Control Interno

Fuente: Cepeda, (2000), Auditoría y Control Interno, (p.8) Elaborado por: Jenny Lata Cutia

Estructura del Sistema de Control Interno.

Un término de

comparación. Hecho real.

Una desviación. Un análisis de causas. Toma de acciones correctivas.

35 2.1.1. Clasificación del COSO

Tabla 4: Clasificación del COSO

EL COSO

El COSO, en las diferentes instituciones públicas y privadas buscan el crecimiento y logro de los objetivos planteados a través de un correcto control interno de un sistema integrado de las actividades que se desarrollan dentro del mismo, se establecen componentes que reaccionan dinámicamente a las condiciones cambiantes.

COSO CONCEPTO COMPONENTES

COSO I (Marco

Integrado de

Control Interno - 1992)

Es un proceso ejecutado por la junta directiva de la entidad o consejo de administración, diseñado para alcanzar tres objetivos:

- Efectividad y eficiencia de las actividades.

- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera. - Cumplimiento de las leyes y

regulaciones aplicables. Ambiente de control. Evaluación de riesgos. Actividades de control. Información y comunicación. Supervisión y seguimiento. (pp. 25 - 27). COSO II (Marco Integrado de Administración de riesgo empresarial - 2004)

Es un proceso efectuado por la junta de directores, la administración y otro personal de la entidad, aplicando en la definición la estrategia y a través del emprendimiento diseñado para identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad, y para administrar los riesgos dentro del apetito por los riesgos. El entorno interno. Definición de objetivos. Identificación de eventos. Valoración de riesgos. Respuesta al riesgo. Actividades de control. Información y comunicación. Monitoreo. (pp.66 - 68). COSO III (Marco Integrado de Control Interno)

El Marco integrado de control interno propuesto por COSO provee un enfoque integral y

herramientas para la

implementación de un sistema de control interno efectivo y en pro de mejora continua para un manejo de los recursos en entidades públicas o privadas. Un sistema de control interno efectivo reduce a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad.

Entorno de Control

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión.

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad.

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia.

Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad.

Evaluación de riesgos

Principio 6: Especifica objetivos relevantes.

Principio 7: Identifica y analiza los riesgos. Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude. Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes.

Actividades de control

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control.

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Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología. Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos.

Principio 13: Usa información Relevante.

Sistemas de información

Principio 14: Comunica internamente. Principio 15: Comunica externamente.

Supervisión del sistema de control - Monitoreo

Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes.

Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias.

Fuente: Estupiñan, (2006). Control Interno y Fraudes. Recuperado de: https://www.auditool.org/blog/control-interno/2735-17- principios-de-control-interno-segun-coso-iii)

Elaborado por: Jenny Lata Cutia