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La Auditoría Forense es un área necesaria que requiere de atención ya que los fraudes y delitos ocurren con mucha frecuencia en el mundo económico y financiero, por tanto los Profesionales en Contaduría Pública pueden encontrar en esta

área una oportunidad para desarrollarse profesionalmente, ya que por su preparación son los profesionales indicados para descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el área financiera.

Es importante señalar que en el país existen pocos profesionales con experiencia en está área y algunas de las posibles causas se puede atribuir a que en las Universidades del país no han incluido en sus planes de estudio la Auditoría Forense como una materia, además por parte de las instituciones que velan por mantener la educación continuada para los profesionales en Contaduría Pública, no han proporcionado especializaciones o diplomados; más sin embargo se han realizado algunos esfuerzos a través de conferencias o seminarios pero no han sido suficientes para lograr la preparación integral de dichos profesionales.

Por lo mencionado anteriormente se concluye que es importante y muy necesario que se proporcione un caso práctico sobre la ejecución de la Auditoría Forense, considerando los riesgos y limitantes que representa para los Profesionales en Contaduría Pública.

CAPITULO III

3.1 CASO PRACTICO: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE CONSIDERANDO SUS RIESGOS Y LIMITANTES

En el presente capitulo se muestra la elaboración de un caso práctico, de la realización de la Auditoría Forense considerando sus riesgos y limitantes; para tal efecto se ha dividido en cuatro partes importantes que son: la primera Archivo Permanente, que comprende la documentación obtenida por parte del Auditor para conocer las actividades o hechos de la empresa; la segunda Archivo Administrativo, que comprende la información relacionada con la administración del trabajo del Auditor, es de aclarar que este tipo de archivo es de carácter transitorio, es decir está limitado sólo para el período sujeto a revisión; la tercera parte comprende los papeles de trabajo en que se encuentra la evidencia de los procedimientos de Auditoría aplicados, para que constituyan la principal información que sirva de fundamento en la opinión o conclusión del trabajo del Auditor; y por último se refleja el resultado del trabajo de la Auditoría que es el Informe de Auditoría Forense, el cual contiene la conclusión por parte del Auditor del trabajo realizado que sirve como medio de prueba en los Tribunales de Justicia.

A) EXPOSICIÓN DEL PROBLEMA

El caso práctico sobre la ejecución de la Auditoría Forense considerando sus riesgos y limitantes, se elaboró partiendo del hecho de la no existencia de un documento que contenga el

desarrollo de una Auditoría Forense desde la fase de la planeación, la elaboración de papeles de trabajo en la fase de la ejecución, hasta la fase de cierre que consiste en la elaboración del informe de auditoría forense; tomando como punto de referencia las Normas Internacionales de Auditoría.

El caso práctico comprende un proceso integral que se requiere en el desarrollo de cualquier tipo de Auditoría; contiene la elaboración de los tres archivos básicos: el Archivo Permanente, el Archivo Administrativo y los Papeles de Trabajo que presentan la evidencia suficiente y necesaria para concluir en el Informe de Auditoría Forense.

B) DATOS ESPECÍFICOS DEL CASO

1. Empresa Objeto de Estudio: CONSTRUMAS, S.A. DE C.V.; dedicada

a la Fabricación de viviendas y Pavimentación.

2. Proveedor Involucrado: Transporte Orellana, dedicado a la

prestación de servicios de desgravación.

3. Personal de la Empresa Involucrado: Ing. Mario Ernesto

Carranza Peña, Marcos Esteban Menjivar Alfaro.

4. Presunto Delito: Estafa Agravada en perjuicio patrimonial de

CONSTRUMAS, S.A. DE C.V. durante el período de agosto de 2005 a marzo de 2007.

5. Cuantía del Delito: La cuantía del delito asciende a la

cantidad de $ 123,023.87.

6. Auditor Nombrado: Lic. René Mauricio Pineda Lazo.

El caso se refiere a la realización de una Auditoría Forense con un enfoque principal en el área de Contaduría Investigativa, pues se realizaron investigaciones y cálculos que permitieron determinar la existencia del delito de estafa agravada en perjuicio patrimonial de la empresa en estudio y de la cuantía del referido delito. Este caso se clasifica como una disputa comercial porque el Auditor Forense se desempeña como investigador para recaudar evidencia destinada a probar y aclarar los hechos relacionados con el incumplimiento y violación del contrato.

La Contaduría Investigativa fue la fase previa que desempeñó el Auditor, para actuar dado su especial conocimiento y experiencia en términos contables como un perito nombrado por los tribunales de Justicia; entre las principales actividades desarrolladas se encuentran

 Visitas a las instalaciones,  Investigación documental,  Investigación con terceros,

 Revisión de cláusulas de Contratos,

 Sumatorias y cuantificación correcta de valores.

 Análisis e interpretación de hechos o pruebas según criterio profesional,

 Redacción del Informe, entre otros.

3.1.1 ARCHIVO PERMANENTE (A/P)

EMPRESA: CONSTRUMAS, S.A. DE C.V

PERIODO AUDITADO: Del 01 de Agosto de 2005 al 31 de Marzo de 2007

ÍNDICE SECCIÓN

CONTENIDO

Copias de Reporte de Auditoría

Organización General de la Empresa

Información General de la Empresa Organización Contable

Manuales que Utiliza la Empresa

Punto de Acta de Aceptación del Auditor

Punto de Acta donde se Acuerda Levantar la Demanda Leyes y Regulaciones Aplicables

Principales formularios de la Compañía No. De registro de IVA y NIT de la empresa

4 Calle Ote., 2-4 Centro Comercial “Las Amapolas”, Local No. 12, San Salvador, San Salvador. Teléfono: 2288-4868

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