MEASUREMENT OF NEED FOR HARMONIZATION BETWEEN NATIONAL ACCOUNTING STANDARDS AND INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS

25 

Loading....

Loading....

Loading....

Loading....

Loading....

Full text

(1)

Munich Personal RePEc Archive

MEASUREMENT OF NEED FOR

HARMONIZATION BETWEEN

NATIONAL ACCOUNTING

STANDARDS AND INTERNATIONAL

FINANCIAL REPORTING

STANDARDS

Mustata, Razvan V. and Matis, Dumitru

Babes-Bolyai University, Babes-Bolyai University

8 December 2007

Online at

https://mpra.ub.uni-muenchen.de/6183/

(2)

!

"

## $

$

! " " # $ $ # $ " "

$ # %

$ ! ! $ ! $ ! " $ ! !

# $ # ! " ! $ $ # & !

' # $ ! # $ # " %

( ) " ! " ! ! " ! & ! $

" $ ! " ! *+,- $ ! ! # !

# " ! . /--01%

( ! "" " ! " " $ ! # $ ! ' " ! $

$ ! ! $ ! ! $ $ " # !

# ! & ' $ ! " ! #

! ! ! %

2 $ ! $ ! " ! # ! $

! " " ! $ " # " # ! # !

$ ! # # % 3 ! ' ! # !

# 4 ! " # % 5 ! ! ! $

& $ ! ! &! !4 ) $ ! !

! " ! $ 6 " ! 7 ! " 8 # $ &! !4

! # " $ ! " # $ ! "

! $ $ # $ %

3" & & $ &! ! # ! $ $ & $ "

" $ $ ! 9

*% ! " " & ! %

! " " ! "

(3)

! " ! $ " $ $ # ! # # " !

$ $ ! " & ! ! " # ! $ #

! $ ! : %

/%; # ; < ! " $ ) ;

$ & & # " $ ) " : % ( ) ' ! " & ! : $ : $ ! & ! # " ! " & $& $ : ! " & 6 = = 7= = $ 8 .*+++1 # !

> ! : # # %

?% ! " " " $ . 1

! " # " ! " $ ! ! !

! #! ! # $ # $ %

0% ! # " " # & ! ! & $ $ " ! & ! ! $ $ ! # ! " ! #! ! $ " " ! " " .3 /--?1%

! & $$ ! &! ! & $ 9

. 1 . 1 ! $ !

" "" ' & $& $ & ! % ! " " @@ *@A $ @@? -*+ " # "" $ . ( /--B1 ( & # ! $ " " " ! $ : : %

! # " : " ! " $ ! # & ! " ! $ ! $ $ " " # ! & %

! " ' " " # ! & %

( ! ' " # ! # ! $

# " ! $ " ! ! &! ! $ :

$ ! ' " ! $ % > ! #

# " " " " !

! % 3 # $ ! $ ! $ # &! ! !

# " $ " $ $

& ! ! " ! # " &! ! $ ! # # " %

2 ! $ ! ! & ! & ! # " "

$ & ! # ! &! !4

" $ "" ) " % 2! & : $ " !

! ) " ) " ! $ ! ! $

! $ # " % ! " $ " ! !

$ $ # ! # $ !

# " # # " "" ! " ! " !

! ' $ ! $ $ $ ! " "

! " # " 4 $ " " % 2! ! # "

$ $ & ! ! # "" ! # !

" ) : $ ! 4 ' ! # ! ! " ! $ " ! & $ $ " ! # % & ) " ! " " ! & $ " "

! # ! C D # ! # " ! !

! # " $%

! " ! & ! $ $ # ! " " & ! # " " !

# ! & ! $ ! ! ! ! #

$ ! ! # # 4 " $ $ %

$ ! $ ! ) " ! # ! &

(4)

$ " ! # " & : ! $ ' #

&! ! $ : ! # $ $ ! .3> 61

! # $ ' $ ! " $% ( # ! ! $ ! !

" ! 3> 6 " ! # $ " ! ! $ &

9 ( ! ! 6 E : $ !

% D & ! $ $ # 3> 6% > ' $ 6

$ 3 $ F 6 ! G $ 6 $ ( $ ! ' $

3> 6 # $ $ .3>( /--@1%

D & ! # " " " &! ! ! " ! 3> 6 $ "

! $ " ! : ' ! # .$ $ 1 $

" $ % ( $ # ! " $ ! 3>(

0B ! # &! ! ! " ! H !

! ( .3>( /--@1%

3 ! ' ! " ! ! $ # " ! # !

" $ ! ! ' ! " $% ! "

! # " ! & ! ! ! " $ "

! # ! ! ' $ $ " & # ! " /0 . $ # & ! /--01%

3 : &! ! " ! ! &! # $ " C ( & ! & $ " $ " %

( " # ! $ # &! ! " ! ! $ ! 3> 6 $ " $

! " " ! ! $ " $

: & $# &! ! ! $ # & ! 3> 6 $ ! ( # 6 $ $ $ ! & $ ! "" & $ " ! 3> 6%

3 $$ " ! ' $ " : $ ! " " : & &! ! ! " ! ) $ " ! $ # $ $ "" .> (% /--A1% 3 ! ' $ $ "

# ! $ ! & $ ! &! ! '

! #! " $ " ! " $ $ "" 4 " # $ " ! # # ! #%

! #! ! " ! # ! " $ ! $ # "

! # ! " ! 3> 6 $ ! #

# $ # ! #%

! $ ! " ! # ! " $ $ $ &

# % > ! $ &! ! ! $ # " & !

# .3> 6I3(61 $ ! # $ $ . (61 &! ! "

J " ! % ! $ # " $ $ ! !

) " $ ! " ! $ # & !

" ! $ ! ' ! 3> 6 %

( ! $ "" # # ! $ $ " " ! 3> 6

! " # % D & ! " ! "

! # ! ' " ! " # $ # ! $ #

& ! $ " 3> 6 ' ! " $ $ ! "

3> 6 ! & ! " !

$ %

! " ! $ # ! ## $ " " $ "

(5)

$ $ .3> 61% ! ) " " ! $ $ " $ $ ! ! " #! $ % &' & # %

D & &! $ ! ! $ " # ! ! "

# $ $C

! " & $ $ ! $ $ " &! ! $ ! 3> 6 ! ' " $ ) 3> 6 " 6 $ $ H " $ $ % > ! : $ " ! ' " " "

&! ! & $ & ! ) " ! $ " # ! ! 4 & $ " %

( ! # # ! " ! ! ' " " " !

# ! $ ! #! ! $ $ " :

$ " ! " # " " $ % >

&! ! $ $ ! ! " ! # "

" ! " $ $ ! 3> 6 " ! !

# 4 $ $%

! " ! # ! $ ' # 4

# ! & " ) &! ! $ ! 3> 6% 5 ! ! ! $ !

: $ " ! # 4 ! 3> 6 !

" ! $ $ "" ! & " " ! ! H ! ) &! ! ! ' " & $ # " ! " #

# J ! H $ 3> 6 %

( ! #! : & ! " ! H 4 " ! ! " ! H ! # " $ " ! & $ ! 3> 6 $ !

" ! ! $ ! " ! H " $ ! $ " ! H # " & ! ! %

! ! & " &! ! ! 4 $

$ " ! H & ! ! 3> 6% ! # ! ! " H ! : & " # $ $ $ ' #K $ $ #

! $ " 3> 6 ! $ & ! L" 4 # .6 M E /--A1

5 ! # " " " ! $ 9

! # ! " ! ! $ ! $ " #

' K

! " ! " # " . ! ' $ 1

! ! " : # $ &! # ! $ $ !

! ' & ! " " # $ ! #

$ $ K

$ ! $ $ $ ! $ " ! $ !

! # # # ! " # !

" & # $K

! # $ " " ! $ " ! ! #! #! !

" ! ' &! # $ $ K

! # $ " " ! $ " ! ! #! #! ! ' &! ! ! # # "" $ ! " ! " #

$ ! # ! %

$ ! & ## ! " ' $ " ! " " ! % 2 & ! $

(6)

$ ! ! ! ! ! $ # " " ! D 3 $ $ & $ $ $ # ! " & # " ! $ %

3 $$ " ! " ! ! ! " $ & & ! $ " # " ! ! ! $ # $ # ! " $ ! ! " $ " ! $ $ " $ " ! " ! %

( )

> & $ $ & &! " $ ! $ ! & ! "

" ! # ! $%

> " ! & # $ $ & 9 ! ! #

) # " %% " ! " $ '! $ !

" # # $ $ % " ! $ # $ # !

" ! " $ ! " " ! % ! ! # & $ ! H " $ ! # # " # $ $ " $ ! 3(6 & : # & ! # $ $ # $ !

! ! % # $ $ # " $ "" " 3> 6

$ ! " # ! # #

.> % /--A % 0*,1%

$ ! ! $ N $ !

! #! ! & $ ! %

N $ .*+,,1 D " $ ! $ ' .& $ '1 ! ! " # ! $ & ! % ! & $ ' $ 9

2! 9 D O D " $ ! $ 'K O # ! $ K 8 O " ) " # ! $ %

N $ $ & "& $ 'K ! ' $ ' $ ! ( $ '% ! ' $ '

! &! $ " " ! $ "

# % ! ( $ ' ! % % ! " #

# & % ! ( $ ' $ 9

2! 9 3 O( $ 'K O # ! $ K O K 8 O " ) " # ! $ %

! ( $ ' $ # ! " #

# $ ! # % ! "

! ' $ &! ! & ' $% ! ( $ ' #

$ " ! # " " ! ! &! ! ) "

! " .D % ! 2% *++A % /AB1%

$ " $ ! & " $ ! $ " # ! !

! $ $ ! " ! # ." '

(7)

8 : *++,K /---K ( /--*K 8 : /--*K 8 2 /--/K ! % /--/1

3 ! $ D $ $ ! " # ! !

H ' # $ " *++/I+? "

" $ % D $ # ! ! ) $

$ # ! ( $ '% ! ( $ ' ! ' " $

# ! $% ! ! # " " # "

$ " $ "" $ ! $ &!

# " " ' $ $ # $& ! $ $

# $ " # " $ ' ! $% !

! ! ' " ! # # " $ ! # #

.D $ ! *++A /A?1%

( ! : $ E # ! & $ $ # & ! ! "

! % > " ! " # ! $

H & ! ! ! $ #% 3 ! ! $

$ ' $ $ # ! $ ' & # ! & ! .

1 "" " $ $ $ $ ! & . 1 "" " ! % ! ! ! & # J $ " $ ' $ # $& % ! $ ! ! & " $ "" $ ' $ $ $ # $& #

! : & *+,BI,@ $ *++-I+* .( ! % *++A % B@ ,-1% 3 ! ' $ & ! " $ ' ! $ " $ # ! " ! % > & # & ! ! $ %

H $ 7 $ ! $ ! ' &! ! ! #

$ $ $ " # $ ! ! $

% ! ! $ " $ ! "

$ $ : : % ! ! ) $ 3 $ '% ! ! &!

# ! $ # ! ! $

' # .H 7 *++B % /B+ /@,1%

$ 8 : ! $ " ! N $ ( $ ' $

! & ' $ ' $ $ ( ! % *++A% ! $ $

# ! # ! $ *- & ! " $ $ $ $ " # ! $ % ! $ ! " ! ! &

' $ ' ! $ ( $ ' 9 " & ' $ '

' ! P ' $ 4 ! $ $( $ ' K $ $ &

' $ ' ! $ ( $ ' &! ! $ "

$ . 8 : *++, % @?1%

8 $ & ! ! " ! " " # & ! ! H

! M % ! ! ! ! & $ ! " !

! ! " # H ! ! # "

! # " &! ! ! # % ! " $ !

! $ " ! $ ' $ ! $ " # ! ! "

# " ! $ $ !% ! $ # " ! ' $ '

& " # ! # " " ! ! # % ! $ " $ " # " ,A # " *? H $ ! $ " " *++*I+/ *++BI+@% ! " $ # $ ! $ ! $ ! $ " !

$ ! " ! $ " $ # $ .

/--- % ?0+ ?BB ?B@1%

( 6 ' $ ! $ ! ! $ ! " $ $ !

(8)

$ ! & $ ) " ! # .( /--* % A* B,1%

! $ " 8 : $ $ ! ! $ ! # ! ' $ ' ' #

! " ! " # ! $ " #

" ( $ ! G% ( $ # & ! ! ! ! $ ! & ' $ ' $ ! ) K ! $ 4 .*+,,1& $ '% ! " $ ! " ! " ! .8 : /--* % /+@ ?/0 ?/A1 %

8 $ 2 ! ! " $ $ " $ ' #

3 $ $ : $ " #! $ ! ( ! % .*++A1 ! $ " #

! $ & ' $ ' ! : " $ $ " %

! & ! " ! $ ' $ " " "'' $ ' &! ! " $ " $ & ! % " ! $ ! ! " !

$ &! ! $ $ $ # ! " "

$ $ ! $ ' " $ $ $ ! ! $ !

$ .8 2 /--/ % /A+ /B-1%

! 8 $ 7 ! $ ./--/1 ! ! # # # $

# " & .( $ & Q $1 ! # # "

! % ! " $ ! ! & ! " # ! $

! % ! ## ! $ ' $ # !

! ! #! # ! % ! ! & ! $

# ! . ! % /--/ % 0B @?1%

" " ! ! " " $ $ ! & " ! # # ! " ! % 3 $ $ !

$ # " . $ ! " ! # 1 & ! 3> 6

$ (6 $ # ! $ " : : H $

$ F $4 "" 6 4 "" % ( # ! !

! " $ " ! " ! ! ! $ $ %

*++BK 2 % *++,K 7 $ % /--/K > % /--AK # % /--@%

! 8 $ 7 ! $ .*++B1 $ $ #

$ "" & " # ! " ! & ! # $ $ " &

.( $ & Q $1 # $ $ ) % !

! #! " ! ) $ & " ! $ ) . % *++B ?/A ??@ ??,1%

2 % $ ! " " ! G # ! 6 $

H' ! # .6H 1 *++, $ *++0 # $ &! ! & ! ! " ! (6 $ ! " ! 3(6 4 % ( $ # & ! ! !

# # & " $ & ! $ " $ G # $ ! $

$ 6 7((8% ( ! $ $ & $

: ! $ " ! $ ! &! ! #

$ & $ : ! # $ " $ $ ' .2

% *++, % *,+ /-?1%

7 $$ % $ $ ! " H $ $ ! " " !

! $ ! 3(6 ! #! ! ! # " " $ #

/-# % ! " ! $ $ ! $ " ! #

(9)

! " > $ # $ # ! ! $ " # ! ! $ "" # # & & " # $ $ % !

$ " ! $ " # " ! ! ! " ! % .*++B1 $ 7 $ % ./--/1% ! $ ! " H $ $ F $4 "" $ 6 4

"" " ! & # $ $ $ 3> 6%

> # " ! # H $ $ ! ! # " " ! $ '% ! H $ $ & & ) $*& ! $ )O .'* '/ '? %%% ':1 $*O

. * / ? %%% :1 $ " $ 9

2! 9 + ! $ " ! ! " ! $ $ + ! K $

! # " .&! ! $ 1 .E M

: *+,A %?A*1

( $ # & ! ! ! ! # " " H $ $ ! " $ 9

2! 9 O # & ! 3 $ O !

$ ! .3( 3 3 $ ( 1 O " # ! "

# ! $ O ! " # ! %

> # " ! # F $4 "" ! ! $ ! $ !

! " "" $ # ! ! !

" & & " .G & : /--/1% F $4 "" $ " $ 9

2! 9 , ! & & O " ! : #

" * ! O " ! : # " * ! ,! $ - ! ! O " ! : # " * ! ! $ - ! ,! %

> # " ! & ! # " ( # 6 $ $ $ ! " ! 3(6 > % ! " & # " " 6 4 "" 9

2! 9 O " # ! $ $ $ ! -./' 0 O :

$ " # ! $ " ( # 6 $ $ . 1 O * %%%

(10)

# ! "" ! $ ! # " ( # 6 $ $ #

$ # # ! $ $ & ! 3 > # 6 $ $ ! $

*+@@ J /--? ! " 8 # .> % /--A % 0*A 0*+1%

# D F $ 6 & ! $ $ $ "" " $ "" & ( # 6 $ $ . (61 $ 3 ( # 6 $ $ .3(61% !

' " $ "" & (6 $ 3(6 & $ $ $ %

1 ! ' &! ! ! # $ # # # (6

$ 3(6% 2 $ &! ! # $ # !

# $ "" (6 $ 3(6% 3 ! ' " $ "" & (6 $ $ 3(6 $ % ! ! & # " ?- " /--* ! . 1 $ $ ! " ! ) : $ & ! &! $

$ & ! ! " $ $ ! " ! # " $ ! " ) : . # % /--@ % /1%

( ! " $ "" ! # !

$ ! " ! . , 1 & $ ! " !

# $ . 1% 5 ! $ $$ ! & $

$ & ! &! ! ! " ! " ! # ! $ . , 1 " # & ! ! " # $ $ .3> 61%

* +

! ! $ ! $ $ # $ $

$ $ % 3" & & " !

& ! & ! $ & ! ! ) %

! " ! ! $ ! ! $ # " !

" # $ $ ! # $ $ $

4 # # $ # & ! # " 4 % 3

! ' & " $ ! " & # ! ! 9

,- ! $ " ! & 3> 6 $ (6 $ $ $ !

" # # $ ! " %

3 $ ) " ! $ $ 4 & ## $ $ !

$ 9 # " ! & ! # $ $

$ " ! " ! # " % H ! " ! $ $ " $ ' " " ! " ! # ! $ " " ! $ " " % ! " $ ' " $ ! #! ! $ $ & !

" $ ' J " &! ! $ $ # "

$ $ " $ " % ! ' $

! $ $ ! ! " % 2 ! $ ! !

" ! $ $ # $ ! ' # " ! $ $ %

! $ ' & $ $ ! #! ! # " ! $ "" & ! " !

$ $ " $ $ ! " " ! !

$ "" & ! ' $ " ! ! " ! $ %

$ ! " $ $ ! $ ' & $ # $ ' " ! $ ! #! $ # ! $ $ $ % ( & $ ! $ " $ ! " ! # ! $ ' 73 7((8 3 $ ' ) % 5 $ $ !

" 3 7((8 3 $ ' " ! $ & ' ! ! ! ! " ! $ J 73 7((8 3 $ ' : #% ! "" " ! $ ' $

(11)

! " ! (6 & ! ! 3> 6 ! " ! $ ' &! ! ' $ $ " ! & ! & " % 3 "

$ $ " # " ! $ " $ " ! $ %

! " ! $ : $ & % ! " !

" ! & ! ! ! #! $ " # & ! ! ' ! # " % ( ! " ! " !

! " ! 4 &! ! # $ # !

" % ! $ ! $ ! ! : $ " 4 ! $ $ # $ $ # " " &! ! & $ $ $ ! ! " ! ! $

! : $ " %

$ # ! ! $ " ?? " &! ! /@ "

! H $ ! ! A .( $ ! F > $ $

$ 6 1 & $ $ & #%

( ! $ &! ! ! $ # " 73 7((8 3 $ ' " $ "

" $ $ $ # $ " $ $ ! $ $ #

" %

. / 0

2 $ ! 4 "" ! #4 & !

# " ." ' 3> 61 ! # !

" ! ! ! ! $ !

! " " $ " ! ' " ! 4 % D & !

& ! ! " ! # # # & ! !

! # $ ! $ " $ ! %

! " ! # # 4 & ! "

$ ! " & # 9

! 4 $ " " $ ! K

! & " ! ! $ $K

! # " 4 ! ! # " ! & "

! $ # ! # " 4 " $ ! !

$ $ ' " ! # " # # %

& # " &! ! ! $ ! # ! J &! ! ! $ <# ; &! & $ ! # # ! ' # ." '% 3(6 $ >(6 1 ! " # ." '% 3>( 356 5 6H 3>( 1 !

# " $ $ " # %

2 $ ! ) " " ! $ & # "

. (61 $ .3> 61 $ $ $ # ! $ 3(6 $ #

&! ! ! $ " /-** ' $ ! *A- . $ # ! $ 3 $ 3 $ G 1 # 3> 6 $ 6 7((8 $ 3> 6 # # ! .6 $ & $ /--@ % A1%

3 ! ' & ## " ! " ! " ) " $ " !

! $ & & $ # " $ ! " !

& ! $ $ 4 $ # " # # $ !

(12)

73 7((8 3 $ ' $ ! " " # $ # ! # ! ! $ 4 % : ! $ "" $ $ # &! ! ! $ " ! $ # 4 . (61 ) " $ & !

# " .3> 61%

. 1 1 2 " & &

73 7((8 3 $ ' $ ! $ ! " ! & # ) $ %

! ! $ $ $ ! " & #9

*% 7 " K

/% ! & ! # $ $ K

?% ! " ! # " %

H ! " ! ! & $ $ $ ! $ ! & $

( + .&! O A " 1 &! ! & $ $ $ " *IA ! " ! 73 7((8 3 $ ' %

! ( + ! & & # ! 3(/3114 ( + &! ! $ $ 9

( +59 7 8 3 $ '

( +69 3 $ '

( +#9 7 H 3 # 3 $ '

( +79 ( # 3> 6 3 $ '

( +89 ( 3 $ '

H ! " ! ( + $ $ & $ ! & $ + .&! O + " 1 &! ! ! $ $ $ ! $ " ! ( + %

H ! + $ " $ $ $ ! ! $

" $ ! $ $ %

! + ! & & # ! ( + 9

)

N 6

+5 7 8 $ $

! # & .8881 ! " & $

3 > $ 2 $

H 5 : %

6 " /--@%

+6 ! " # "" $

! ! " & $

( 2 $ 3 /--B

+# ! "

$ ! :

$ $ E $ 6 : H' ! # (6 (R & S : 6 : H' ! # $ : 6 : H' ! #

+7 $ ! "

7 8

(13)

)

. $1

N 6

+8 > # $

# " 7 8

( 2 $ 3 /--B%

+9 ( # 3> 6 " E $

+: ( # 3> 6 "

$

$ $ ! ! $ #

& ! " $ $ 3>( " 3> 6 " # $ $ $

$ $ # %

6 " /--@%

+; ! ' " #

"

+< !

: & $# " ! # "

$ $ ! ! $ #

& ! " $ $

# $ " $ ! & %

$ $ ! 3>( % 6 " /--@%

> +#& $ $ ! " $ ! " & # : 9

E $ 6 : H' ! # (6 (R & S : 6 : H' ! # $ : 6 : H' ! # %

+9 $ $ # & - $ ? " ! ' ! "

! $ % ! & $ $ ! $ " ! $ 9

- J 3> 6 $ * J 3> 6 $ / J 3> 6 ) $ " ? J 3> 6 ) $ " %

+: $ $ # & - $ A " ! ' ! "

! $ % ! & $ $ ! $ " ! $ 9

- J 3> 6 $

* J 3> 6 $ $ 7((8

) $

/ J 3> 6 $ ! $ $ $ $

!

? J 3> 6 ) $ " $ $ " ! 0 J 3> 6 ) $ " $ $ " ! A J 3> 6 ) $ " %

> +; ! ' " # " & $ $ ! " "

' $ ! $ " # # ' ! $ %

> +< ! : & $# " ! # " & $ $

! " " # : & $# $ ." 3>( 1%

: # $ ! ! ! " ! "

(14)

3 ! " & # " ! & & ! $ $ $ " ! $ $ $ " ! $ ! ## " ! " & # !%

. ( $ 1 $3 &

( & $ 73 7((8 3 $ ' $ ! " "

# $ # ! # ! ! $ 4 % : ! $ ""

$ $ # &! ! ! $ " ! $ # 4 . (61 ) " $ & ! # " .3> 61%

5 $ $ ! $ $ " ! ! $ ! " ??

$ " &! ! /@ " ! H $ ! ! A L6

# 4 .( $ ! F > $ $ $ 6 1%

6 # & ! ! " ! $ $ ! + & $ $ " ! $

! " ! $ $ % ! $ ! $ !

&9

& & & & ( & & *

4& 1 2 4& 1 2* 4& 1 25 4& 1 26 4& 1 27 4& 1 28 4& 1 29

4& 1 2( 4& 1 2.

(15)

+ 0 )

*

+5 +6 +# +7 +8

= = / = =

( -%0A- -%?0A *%--- *-*%-+*

/-%---# -%AA* -%?-? /%--- *-0%A,+

*?/%?--# -%**? -%+/A -%--- @+%A+-

?0%?---%-?0 -%B/* +%--- +*%+*+ A/%@--! -%?A@ +%/?A /%--- *-*%A/* 0,%*--: -%?-- -%/+, 0%--- *-0%-B/

*-%B--H -%-?@ -%?@- -%--- ,@%@@+

+?%B--> $ -%/@B -%/B? A%--- *-0%+BA /@%?--> /%+/* *%?,B /+%--- +,%/AB /,%A--7 ?%,B0 *%*B, ?*%--- *-A%/0?

*,%---7 -%0?@ -%-+@ *@%--- +/%B+*

*?%/--D # -%/+, ?%0BB ?%--- +,%A@A AA%+--3 $ -%/,/ -%*A, ,,%--- **?%?@?

*-A%@--3 /%@-0 -%+/+ */%--- +,%A0A

*/%0--E -%-A0 -%-B+ -%--- @B%@@A

/,%@--E ! -%-,? -%?@/ *%--- ,A%,*, /A%*--E ' # -%-AB -%-+0 *,%--- *?@%?*+

/-?%----%-*/ -%-/- *%--- ,0%-@B @@%?--! $ -%,BB *%@@0 0,%--- *-@%A*B @0%*--8 $ -%,AB *%,@/ A%--- +B%A0? ?*%*--8 # -%?B/ -%?,, 0%--- +*%?+B ?A%/---%?// **%B?* -%--- ,A%-/0 /0%/--6 : -%*0? -%?00 -%--- +?%A/+

?/%,--6 -%-@/ -%/-+ -%--- *--%@-0

/?%@--6 *%,?0 -%@B* **%--- +/%@0,

?/%B--6& $ -%0@/ -%B-/ B%--- *-,%*@@ 0@%,--$ G #0@%,--$ ?%/-0 *%@B, A@%--- +A%B?-

?@%*--( *%-/@ -%?-0 B@%--- +@%+?@

/+%,--$ *%@0B -%0,/ /--%--- *-*%*A/ ?*%B--! *A%-@A ?B%/// /B%--- *-B%?+A *0%?--F B%/+@ -%B*B 0B%--- *-*%*-B

(16)

*?%---+ 0 ) . $1

/ ?

+9 +: +; +<

$ $ / /

( ?%--- *%--- AA%---

/%---# ?%--- *%--- A0%---

/%---# ?%--- 0%--- *@%---

*%---?%--- A%--- 0B%---

*%---! ?%--- *%--- ?,%---

/%---: ?%--- /%--- +A%---

/%---H ?%--- 0%--- ,%---

*%---> $ ?%--- /%--- ,/%--- /%---> ?%--- *%--- */B%---

/%---7 ?%--- /%--- @A%---

/%---7 ?%--- *%--- *A%---

*%---D # ?%--- *%--- *-%---

*%---3 $ ?%--- /%--- **+%---

/%---3 ?%--- *%--- *-*%---

/%---E ?%--- ?%--- B+%---

/%---E ! ?%--- ?%--- ,%---

*%---E ' # ?%--- /%--- /?%--- *%---?%--- A%--- BA%--- *%---! $ ?%--- /%--- **/%--- *%---8 $ ?%--- 0%--- *--%---

/%---8 # ?%--- 0%--- /0%---

*%---?%--- -%--- ,B%---

/%---6 : ?%--- A%--- A%---

*%---6 ?%--- 0%--- B%---

/%---6 ?%--- *%--- BA%---

*%---6& $ ?%--- *%--- *%--- /%---$ G #/%---$ ?%--- /%--- */@%---

B%---( ?%--- 0%--- */*%---

?%---$ -%--- -%--- ++%---

?%---! /%--- -%--- *+%---

*%---F -%--- -%--- A,%---

*%---> $ /%--- 0%--- *-%--- /%---$ 6 -%--- -%--- */-%---

A%---$ ! $ & $ $ ! " ! + " $ $

(17)

.*1

2! 9 O * / T +K O " + ! " $ K,O

! " + $ ! " $

" ! %

+ 0

*

+5 +6 +# +7 +8

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

(18)

+ 0 . $1

/ ?

+9 +: +; +<

( *%--- -%/-- -%0/+

-%/--# *%--- -%/-- -%0/* -%/--# *%--- -%,-- -%*/@ -%---*%--- *%--- -%?A@ -%---! *%--- -%/-- -%/+0 -%/--: *%--- -%0-- -%@0B

-%/--H *%--- -%,-- -%-AB

-%---> $ *%--- -%0-- -%B0? -%/--> *%--- -%/-- -%++/

-%/--7 *%--- -%0-- -%A,@

-%/--7 *%--- -%/-- -%***

-%---D # *%--- -%/-- -%-@* -%---3 $ *%--- -%0-- -%+?@

-%/--3 *%--- -%/-- -%@+0

-%/--E *%--- -%B-- -%A0-

-%/--E ! *%--- -%B-- -%-AB -%---E ' # *%--- -%0-- -%*@A -%---*%--- *%--- -%A-, -%---! $ *%--- -%0-- -%,,* -%---8 $ *%--- -%,-- -%@,B -%/--8 # *%--- -%,-- -%*,? -%---*%--- -%--- -%B@A -%/--6 : *%--- *%--- -%-?/

-%---6 *%--- -%,-- -%-0-

-%/--6 *%--- -%/-- -%A-,

-%---6& $ *%--- -%/-- -%--- -%/--$ G #-%/--$ *%--- -%0-- *%---

*%---( *%--- -%,-- -%+A/

-%0--$ -%--- -%--- -%@@, -%0--! -%BB@ -%--- -%*0?

-%---F -%--- -%--- -%0A/

-%---> $ -%BB@ -%,-- -%-@* -%/--$ 6 -%--- -%--- -%+00

-%,--$ ! $ $ 4 & $ $ ! " ! ( +

.&! O * %%% A1 : # ! & & & $ ! $ " ! 73 7((8 3 $ '%

3" & $ $ ) ! 324 ( + /' ( + $ 3 ( ( + & & $

(19)

> $ # 324 ( + & $ $ # $ $ $ ! # & .8881 ! " & $ ! " $ %

> $ # /' ( +& $ ! $ ! " # "" $ !

! " & $ & ! $ " /I? . & ! $ & #! 1 & ! ! $ ! " $ ! : & ! $ " *I? . ! $ & #! 1 ! " ! $ '% ! $ '4 " " $ 9

./1

7 H 3 # 3 $ ' .3 ( ( +1 & $ $ # " ! & $ $ 9 $ ! " 7 8 $ > # $

# " 7 8%

.?1

3 $ $ 1 (>- ( +& $ ! $ ( # 3> 6 " E $ & ! ! $ & #! & ! ! $ ( # 3> 6 " $ & ! & ! $ & #! ! " ! $ '%

.01

1 ( + & $ ! $ ! ' " # " & ! & ! $ & #! & ! ! $ : & $# " ! # " & ! ! $ & #! ! " ! $ '%

.A1

(20)

+ 0

5 ! $ $ ! $ $ # ! 3(/3114 ( + #! " & $% 3 # " ! ! $ $ %

! $ "" $ $ # &! ! ! $ " ! $ # 4 . (61 ) " $ & ! # " .3> 61 &! - ! $ '4 &! ! & $ ! ' " ! $ "

& (6 $ 3> 6 $ ! " ! # ! * ! $ '4 ' %

( +5 ( +6 ( +# ( +7 ( +8

( -%-// -%--, -%/0A -%0B@ -%?A/

# -%-/@ -%--+ -%AA0 -%0B@ -%?0@

# -%--A -%-*@ -%*-? -%,B@ -%-,A

-%--* -%-/B -%/A* *%--- -%/?,

! -%-*, -%*@? -%?*+ -%0B@ -%/B/

: -%-*A -%-*/ -%/0B -%B-- -%AB0

H -%--* -%--B -%?*, -%,B@ -%-?@

> $ -%-*? -%-*? -%/+A -%B-- -%0+A > -%*0, -%-@? -%/0? -%0B@ -%@/,

7 -%*+B -%-@? -%/@0 -%B-- -%0A,

7 -%-// -%-?- -%*A+ -%0B@ -%-@0

D # -%-*A -%-B, -%?*0 -%0B@ -%-0,

3 $ -%-*0 -%*0+ -%AB- -%B-- -%B+*

3 -%*?@ -%-?@ -%/-A -%0B@ -%A+B

E -%--/ -%--* -%-BB -%@?? -%0/B

E ! -%--0 -%--, -%*?/ -%@?? -%-?@

E ' # -%--/ -%-?* *%--- -%B-- -%**B -%--- -%--/ -%/0@ *%--- -%??+ ! $ -%-0? -%**/ -%0?? -%B-- -%A,@

8 $ -%-0? -%-0/ -%/?A -%,B@

-%A+-8 # -%-*, -%-*? -%/-? -%,B@ -%*//

-%-*B -%/*0 -%*/? -%??? -%A*B

6 : -%--@ -%--B -%/*A *%--- -%-/*

6 -%--? -%--? -%/A* -%,B@ -%-+?

6 -%-+? -%-?/ -%/-, -%0B@ -%??+

6& $ -%-/? -%-/* -%?@? -%0B@ -%-B@ $ G #$ -%*B/ -%*/@ -%/0? -%B--

*%---( -%-A/ -%**@ -%/0? -%,B@ -%@B,

$ -%-,, -%?0/ -%/@A -%--- -%BA/

! -%@B@ -%@*- -%/@A -%/// -%-+A

F -%?/- -%-,, -%/-* -%--- -%?-/

(21)

+ 0

3 $ ! " $ ! 3(/3114 ( + $ " -%*A- $ ' " -%0A0%

3" & ! : # "3(/3114 ( + & ! ! " & (6

$ 3> 6 $ $ $ ! $ # " $

! $ " ! " ! # " % 6 ! ! : # " 3(/3114 ( +

$ ! ! ! " ! $ " " + " " & 9 73 7((8

3 $ '

-%?*,

! $ -%?AA

8 $ -%?AB

8 # -%/0A

-%/0-6 :

-%/A-6 -%/0?

6 -%//,

6& $ -%*+-$ G #-%*+-$ -%0/B

( -%0-+

$ -%/@*

! -%0*0

F -%*,/

> $ -%/@A

$ 6 -%0A0

73 7((8 3 $ '

( -%/*+

# -%/,*

# -%/*A

-%?-?

! -%/0,

: -%/,@

H -%/0B

> $ -%/,?

> -%??/

7

-%?/-7

-%*A-D # -%*,/

3 $ -%0-?

3 -%/,,

E -%/0B

E ! -%*,?

(22)

-%?A-0 :

: # ; 3 3(/3114( +

( +5 ( +6 ( +# ( +7 ( +8

* $ 6 -%0A0 * 0 /, ?* /

/ $ G #$ -%0/B A @ *+ *? *

? ! -%0*0 / * ** ?- /A

0 ( -%0-+ ** , /* + ?

A 3 $ -%0-? /? B / *B A

B 8 $ -%?AB */ *0 // B ,

@ ! $ -%?AA *? + 0 *0 +

, E ' # -%?A- /+ *, * *A /?

+ > -%??/ B */ /- /A 0

*- 7 -%?/- 0 ** *? *@ *?

** -%?*, ?? ?/ *B / *,

*/ -%?-? ?/ /- *A ? /*

*? 3 -%/,, @ *A /A // @

*0 : -%/,@ // /A *@ *+

*-*A > $ -%/,? /0 /0 *- *, */

*B # -%/,* *0 /B ? /@ *B

*@ > $ -%/@A , *B B *- /0

*, $ -%/@* *- / */ ?? B

*+ 6 : -%/A- /A /+ /? * ??

/- ! -%/0, *+ A @ /B

/-/* E -%/0B ?- ?? ?? */ *0

// H -%/0B ?* ?- , @ ?/

/? 8 # -%/0A *, /? /B A //

/0 6 -%/0? /, ?* *0 0 /B

/A -%/0- /- ? ?* /+ **

/B 6 -%//, + *@ /0 /* *@

/@ ( -%/*+ *@ /, *, /, *A

/, # -%/*A /B // ?/ , /@

/+ 6& $ -%*+- *A /* A /- /+

?- E ! -%*,? /@ /@ ?- ** ?*

?* F -%*,/ ? *- /@ ?/ *+

?/ D # -%*,/ /* *? + /?

(23)

5

( $ # ! $ & $ ! ! " ! 3> 6 ! " ! # " # ! $ " 9

% ""$& < ! % & & $ $ ! $$ % & $ < " & =

2 ! # & &! ! $ $ $

$ ! " &! ! ! # " ! $ ! $ ' % 3 ! & " $ 6 : $ &! ! $ ' " 1 (>- ( +

! & " 1 ( + ! $ $ $ ! $ 4 # . 9

-%??+ 9 - /?, 6 : 9 - -/*1 6 : $ # ! $ '4 % ! " $ ! " ! ! $ ' $ # " ! " ( +5

( % ""$& < ! % & & $ $ ! $$ % & $ < " & $& 1 % < "& $ ; 1 $3 ! < & $& 1 < " & % < "& $ ; =

( ! # 4 & " $ ! " ! & $4 & ! $ $

" $ #% ( $ # ! " ?? $ " $ 3> 6

" ! $ ! : %

* % ""$& < ! % & & $ $ & " & 1 ! 3 < " 3

2 ! ! # " " $ & ! ! " !

&! ! $ ! &! ! & $

# # " . ! " ! $ 6 $ 3 $ F 6 ! G 6 $ ( %1%

3" & ! # $ # ! 3(/3114 ( + - " ! " $ $ $ $ $ $ # ! " ! $ ' & ! , " *- $

$ $ " ! " ! " " ! ( +5- ! + " *- $ $ $

" ! " ! " " ! ( +6- ! A " *- $ $ $ " ! "

! " " ! ( +#- $ " ! , " *- $ $ $ " ! " ! " "

! ( +8- %

! $ & ! ! " $ ! !

(>- /1 $

%

3 $ $ ! $ " 3(/3114 ( + & ## ! ! $ " $ $ $ $ & ! ! " ." " -' " *1 & ! ! $ ' $ ! " ! ?? $ % ! & ! # $ " & (6 $ 3> 6 ! " ! $

$ $ ! " ! $ 6 &! ! " ! $ $ $ 7 %

3" & " 8 # ! $ $ $ /--A # $ # ! " ! " ! ! & ! ! $ " # & ! ! $ # " & 8 #

# $ $ $ 3> 6 $ ! " /--? ! # " %

$ ! $ $ # ! # ! " ! # ! $ 8 # $ $

& " $ '! A-U & ! 3> 6 .> % /--A % 0?? 0?01% $ # ! $ $ # $ # ! $ # " & (6 $ 3> 6 &! !

$ $ & ! " ! 3(/3114 ( + " -%/0A & $ " ! & " ." - * " 3(/3114 ( + $ -%*A- -%0A0 $ $ "

" ! $ '1 & $ ! " ! 8 # ( # 6 $ $ $ .' ?

/ @? ' A 1 $ $ " !

(24)

8 # ! ! #! " ! 8 # ( # 6 $ $ & ! !

3 > # 6 $ $ %

! " " ! ! $ & ! # $ $

# # $ $ 3> 6 ! " $ $ "

" $ % 3 ! ' & $ ! $ "

" ! $ ' $ "

" $ # $ # $ # $

# ." ' 3> 6 % ( # 6 1%

3" & # ! ! " & # $ ! " $ # !

! . ! % *++B % ?/@1 4 ! "

. " ! 1 $ $ " " "

! %

> " ! ! " $ " & $ ! ! " $ ' $ $ ! & #! & $ ! ! $ ! " $

3(/3114 ( + $ $ & ! ! " ! $ '% ( ! ! $ ! $ " ! ! $ & (6 " $ $ 3> 6 & $%

6 :

! ! & $ : ' ! : & $# " ! " H$ $ ! "

! ! . ?+0I/--A1 " " $ #

! $ /--A /--@% ! ! # " ! ! *B! # " ( # 8 " " ! /--B " ! # # " ! !%

7

( 6 < " ! " " # & ! $ & 9 ! " ! $ ; 1 - $ N % *-.*1 /--* A* @/

( ! 6 $ E 6 < ! " ! $ !

" " 9 & ! $ & "" ; 1 " - N % /A .+,1 6 # *++A B@ ,-%

( ! 6 $ E 6 <( $ " #

! ; 1 N % ?/.*1 ! *++B * /+%

E $ $ ( <H # ! 6 # " " #

! 9 $ " H # ; 1 - $ N % +.?1 /--- ?0+ ?B+

# S D 5 G F ! 6 & D < "" & $

# $ $ $ 3(69 $ $ ; 1

4 4 N % /B /--@ * ?,%

H H % 7 F% 6 $ <3 # ! $ !

$ $ : : 9 $ ; ( 1 N % ?*.?1

*++B //B /@+%

> ( ' $ $ # E E # < # # "

( # 6 $ $ & ! 3 > # 6 $ $ ; 1 > N % /+ /--A 0*A 0?B%

7 $ 8% E (% $ Q (% < " " ! # 9 ! 3(6 H' ;

( 1 N % ?@ /--A * /B

D $ ! 2 <D " ( # 8 !

(25)

3 > " ( .3>( 1 < " 3> 6 " # $ $ $ $ $ # ; /--@K ! 9II&&&% %

3 > $ <2 $ H 5 : ; /--@K ! 9II&&&% "% # 3 > $ " ( < ! " ; /--@K ! 9II&&&% " % #

3 3 < ! " ( # ; H ! /--? +?

*-0

G & : 2% <8 " 9 4 ; 5'" $ 8 & S :

/---G % N <( ! " # ! $ # " " " # " ; 1 - $ N % B.?1 0BA 0,A

E 8% $ : % < ! ! " ; ( $ 8 6 # *+,A % ! $ $ 8 : %D% <3 ! " # 9

; 1 " - N % /+.*1 2 @? ,B

2% ! ! <H ! 3 D " ( #; H$& $ H # 8 ! # E $ 6( /--0 ? A

8 : D% $ % ! $ < ! " " 6 7((8 ! ! " # " # ! G $ ( ; 1 N % ?@.?1 5 /+@ ?/, 8 (% $ 2 8% < " ! " ! 9 " $ "

! # $ ; 1 " - N % ?/.01 /A+ /@? ! ( ! ) 8 D 7 ! $ 6 < " " !

#9 ' $ ; ( # $ ! N % /B.01 *++B ?/A ??+

! ( ! ) 8 D 7 ! $ 6 <( # ! #

# $ " ! ; 1 N % ?,.*1 /--* 0B @A

6 % $ E % <E # # " 4 # " & $ $ ! H ; 1 $ ( 1 N % *@ /--A * /+

& $ $ <G 6 6 $V # $ $ $C; 6BB: C % D /--@K ! 9II&&&% %

( <2 $ 3 /--B; & S : $ 7 /--B

N $ $ E 7% < # D " > # 8 ; 1 " - 6 # *+,, *A@ *B+

2 8% F H%(%H% ($ %(% 7 6%F% <8 " $ G ( # $ $ " # $ ! 6 7((8 $ 3(6 4; 1 "

-N % /,.?1 6 *,+ /-,

2 $ $ 5 # <6 ; /--@K ! 9II&&&%& % #

8

>'? @> 8!% % $ ! " /--?%

! 8!% % $ $ ( # " % D # "

E 8 6 %

& &A $ ! 8!% % ! " *++A%

! " " " # $ # $ #

K ! ! ! $ " ( # $

Figure

Updating...

References

Updating...