เอกสารประกอบ การจ ดการความร ป งบประมาณ พ.ศ ค ม อ/แนวทาง เร อง การจ ดท ากระดาษท าการ การตรวจสอบด านการเง นการบ ญช

เอกสารประกอบ

การจัดการความรูปงบประมาณ พ.ศ. 2556

คูมือ/แนวทาง

เรื่อง

“

การจัดทํากระดาษทําการ

การตรวจสอบดานการเงินการบัญชี

”

(ตามคํารับรองการปฏิบัติราชการของสวนราชการประจําปงบประมาณ 2556

)

ตัวชี้วัดรวม

: (RM)

(รอยละความสําเร็จของการดําเนินงานดานการจัดการความรูเทียบกับเปาหมาย

)

กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม

กระทรวงวัฒนธรรม

คํานํา

กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม ไดจัดการความรูเกี่ยวกับการตรวจสอบภายใน โดยรวบรวมจากเอกสาร ตํารา แนวปฏิบัติและจากประสบการณของผูตรวจสอบภายในนําความรูเหลานั้นมา ประมวลเปนองคความรู เรื่อง คูมือ/แนวทางจัดทํากระดาษทําการการตรวจสอบดานการเงินการบัญชี สําหรับ ใหผูที่ปฏิบัติงานดานการตรวจสอบภายในและผูที่สนใจ ไดศึกษาเปนความรูเพิ่มเติมตอไป กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กันยายน 2556

ความเปนมา

ตามมาตรฐานการตรวจสอบภายในกําหนดการปฏิบัติงานของผูตรวจสอบภายในเปนการประเมิน เพื่อเพิ่มคุณคาและปรับปรุงการปฏิบัติงานขององคกรใหถึงเปาหมายที่วางไว และปรับปรุงประสิทธิภาพของ การบริหารความเสี่ยง โดยการควบคุมและการกํากับดูแล ตั้งแตการวางแผนการตรวจสอบ การปฏิบัติงาน ตรวจสอบ การรวบรวมหลักฐาน ขอมูลตางๆ และขอสรุปสิ่งที่ตรวจพบ ตลอดจนการรางรายงานผลการ ปฏิบัติงาน จําเปนตองจัดทํากระดาษทําการทุกขั้นตอน เพื่ออํานวยความสะดวกในการเก็บบันทึกหลักฐาน ตาง ๆ เกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบที่ใชผลที่ไดรับจากการตรวจสอบและหลักเกณฑในการสรุปผลการตรวจสอบ และยังเปนหลักฐานการปฏิบัติงานของผูตรวจสอบภายใน ในการสอบทาน ทบทวนงานในความรับผิดชอบและ การวัดผลงาน อันเปนการบงชี้ถึงมาตรฐานการปฏิบัติงานของผูปฏิบัติงานตรวจสอบ เพื่อประโยชนในการ อางอิงภายหลัง รวมทั้งการอางอิงในการตรวจสอบครั้งตอไปและการอางอิงกับบุคคลภายนอก

- 2 - วัตถุประสงคของการจัดทําแนวทางการตรวจสอบ 1. เพื่อใหผูตรวจสอบภายในของหนวยงานตรวจสอบภายในในสังกัดกรมสงเสริมวัฒนธรรมมีแนวทางใน การการจัดทํากระดาษทําการดานการเงินและการบัญชี เพื่อเปนหลักฐานและเปนขอมูลประกอบการ รายงานการตรวจสอบ 2. เพื่อพัฒนาการจัดทํากระดาษทําการดานการเงินและการบัญชีและรูวิธีการจัดเก็บเปนระเบียบตอไป ขอบเขตของการจัดทําแนวทางการตรวจสอบ ขอบเขตของแนวทางในการจัดทําโดยจัดทําเปนคูมือ/แนวทางเปนแบบฟอรมกระดาษทําการดาน การเงินและการบัญชี โดยรวบรวมจากเอกสาร และแนวทางการตรวจสอบของกรมบัญชีกลางและหนวย ตรวจสอบภายในอื่น ๆ มาเพื่อเปนแนวทางใหผูตรวจสอบภายในของกรมสงเสริมวัฒนธรรม ใชเปนหลักในการ ปฏิบัติงานการตรวจสอบในใหถูกตอง มีความเปนระเบียบและรูวิธีการจัดเก็บกระดาษทําการและความรวดเร็ว ในการปฏิบัติงานตรวจสอบใหมีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น

- 3 -

แนวทางการจัดทํากระดาษทําการดานการเงินและการบัญชี

ความหมาย กระดาษทําการ (Working Papers) คือ เอกสารที่ผูตรวจสอบภายในจัดทําขึ้นในระหวางการ ตรวจสอบเพื่อบันทึกรายละเอียดการทํางาน ซึ่งประกอบดวยขอมูลตาง ๆ ที่ใชในการตรวจสอบ ขอบเขตการ ตรวจสอบ วิธีการตรวจสอบ ขอมูลจากการประเมินและวิเคราะห และผลสรุปของการตรวจสอบเพื่อใชเปน แนวทางในการรายงานผลการปฏิบัติงาน วัตถุประสงคของกระดาษทําการ หลักเกณฑในการจัดทํากระดาษทําการยังไมมีการกําหนดใหเปนรูปแบบใดรูปแบหนึ่งโดยเฉพาะ และยัง ไมมีกฎเกณฑตายตัวหรือมีสูตรสําเร็จวาตองทําในรูปแบบใดและอยางไร ผูตรวจสอบภายในตองใชความรูความ ชํานาญและดุลพินิจของตนวาการตรวจสอบเรื่องนั้น ๆ ควรจัดทํากระดาษทําการอยางไรโดยยึดถือหลักที่วา กระดาษทําการนั้นสามารถชวยใหหัวหนาผูตรวจสอบภายในใชทบทวนการปฏิบัติงานตรวจสอบที่ดําเนินการไป แลวไดเปนอยางดี และสามารถบอกไดวางานนั้นไดทําตามแผนการตรวจสอบที่ไดกําหนดไวหรือไมเพียงใด วัตถุประสงคหลัก 1. เพื่อบันทึกขอมูลที่ไดจากการสอบถามการสังเกตการณ คําสั่ง หรือระเบียบปฏิบัติ การวิเคราะหระบบ และขั้นตอนการปฏิบัติงาน และจากการตรวจสอบ สอบทานรายการตาง ๆ 2. เพื่อบันทึกรายการที่เลือกมาตรวจสอบ และหลักฐานประกอบการตรวจสอบ ขอบเขตของการ ตรวจสอบ ผลการตรวจสอบ และขอบกพรองที่ตรวจพบ 3. เพื่อแสดงถึงสิ่งที่ผูตรวจสอบไดกระทําไปแลว และแสดงเหตุผลที่งดเวนการตรวจสอบบางรายการ เพื่อ ใชเปนขอมูลในการตรวจสอบคราวตอไป 4. เพื่ออํานวยความสะดวกแกผูควบคุมงานการตรวจสอบภายใน ในการติดตามและสอบทานงานที่อยูใน ความรับผิดชอบ ความคืบหนาของงาน และความสามารถในการปฏิบัติงานของผูตรวจสอบภายใน ได ใชเทคนิคการตรวจสอบที่เหมาะสม และเปนไปตามมาตรฐานการประกอบวิชาชีพตรวจสอบภายใน หรือไม เพียงใด 5. เพื่อเปนแหลงขอมูลสนับสนุนในการจัดทํารายงานผลการตรวจสอบ กระดาษทําการที่ดีจะชวยใหการ สรุปขอมูลการจัดทํารายงานไดงายขึ้น กระดาษทําการบางสวนอาจใชเปนรายงานไดโดยไมตองเขียน ใหม จึงชวยลดเวลาในการทํางานของผูสอบทาน 6. เพื่อใชเปนหลักฐานอางอิงตอหนวยรับตรวจหรือฝายบริหาร ในกรณีที่ทีปญหาหรือสงสัยเกี่ยวกับ ขอเท็จจริงในรายงานผลการตรวจสอบของผูตรวจสอบภายในและใชเปนหลักฐานประกอบเกี่ยวกับ กรณีทุจริต การฟองรองดําเนินคดี และเรียกรองคาเสียหายตาง ๆ 7. เพื่อใชเปนขอมูลในการประเมินผลการปฏิบัติงาน คณะกรรมการตรวจสอบอาจใชขอมูลในกระดาษทํา การเปนพื้นฐานในการประเมินผลการปฏิบัติงานของกลุมตรวจสอบภายใน วาสอดคลองกับขอกําหนด ในมาตรฐานการตรวจสอบภายใน กฎบัตร และมาตรฐานอื่นที่เกี่ยวของ ประเภทของกระดาษทําการ ประกอบดวย 1. กระดาษทําการที่ผูตรวจสอบภายในจัดทําขึ้นเอง เชนกระดาษทําการที่ใชบันทึกแผนการตรวจสอบ และแผนการปฏิบัติงาน กระดาษทําการบันทึกการการประเมินผลระบบการควบคุมภายใน กระดาษ ทําการบันทึกผลการตรวจสอบโดยละเอียดในแตละเรื่อง กระดาษทําการสรุปประเด็นขอตรวจพบ กระดาษทําการการรางรายงานผลการปฏิบัติงาน เปนตน

- 4 - 2. กระดาษทําการที่จัดทําโดยหนวยรับตรวจ เชน สําเนาเอกสาร หรือสําเนารายละเอียดประกอบบัญชี อื่น ๆ และแผนผังทางเดินของระบบงาน เปนตน 3. กระดาษทําการที่ผูตรวจสอบไดรับจากบุคคลภายนอก เชน ใบตอบรับแจงการยืนยันยอดแบบสอบถาม และหนังสือแจงเวียนการทุจริต เปนตน ลักษณะของกระดาษทําการที่ดี 1. ความถูกตองและสมบูรณ เปนขอมูลที่ไดมาจากการปฏิบัติงานตรวจสอบจริง รวมทั้งไดใชวิธีการ ตรวจสอบอื่นจนแนใจวาถูกตองเชื่อถือได พรอมทั้งมีกระดาษทําการตามขั้นตอนตาง ๆ และใชอางอิง ไดอยางสมบูรณประกอบดวย - ชื่อเรื่อง - รายละเอียดของเรื่องที่ตรวจสอบ - วิธีการตรวจสอบ - ขอสรุปและขอสังเกตจากการตรวจสอบ - ชื่อผูจัดทํา - วันที่ที่จัดทํา - ชื่อผูสอบทาน - ขอมูลที่ครบถวน 2. ความชัดเจนและขาใจงาย ตั้งแตกี่ระบุวัตถุประสงค วิธีการตรวจสอบที่ใช และลําดับผลการตรวจสอบ ที่ได ถอยคําที่ใชควรเลือกใชถอยคําที่เขาใจงาย มีคําอธิบายความอยางกะทัดรัดและไดใจความ 3. ความเรียบรอยและอานงายเปนรูปแบบเดียวกัน กระดาษทําการแตละแผนควรจัดทําใหเปนระเบียบ เรียบรอย เขียนตามลําดับจากบนลงลาง จากซายไปขวา ดวยลายมือและการลงนามที่อานงาย จัดเรียง กระดาษทําการแตละแผนใหงายตอการสอบทาน การจัดทํากระดาษทําการควรทําในรูปแบบเดียวกัน 4. ความเพียงพอและตรงกับวัตถุประสงค กระดาษทําการควรใหขอมูลที่ตรงกับวัตถุประสงคของการ จัดทําและตรงกับวัตถุประสงคของแผนการตรวจสอบและเปนประโยชนในการอางอิง ไมควรมี รายละเอียดเกินความจําเปน สรุปขั้นตอนการตรวจสอบและวิธีการตรวจสอบที่สําคัญ และผลสรุปของ การตรวจสอบ และตองประหยัดเวลาในการจัดทําในระหวางการตรวจสอบ การจัดเก็บกระดาษทําการ โดยปกติกระดาษทําการที่ทําขึ้นในการตรวจสอบงวดหนึ่งจะจัดเก็บไวในแฟมแยกเปน 2 ประเภท คือ 1. แฟมปจจุบัน(Current File) ใชกับกระดาษทําการที่ทําขึ้นในงวดการตรวจสอบงวดนั้น หรือครั้งนั้น โดยเฉพาะ และจะไมมีสวนสัมพันธที่เกี่ยวของกับการตรวจสอบงวดตอไป เชน กระดาษทําการดาน การเงินการบัญชี ฯลฯ 2. แฟมถาวร (Permanent File) ใชกับกระดาษทําการที่เกี่ยวของกับการตรวจสอบงวดอื่น ๆ ที่มี ความสําคัญที่ตองใชอางอิงประกอบการตรวจสอบงวดตอ ๆ ไป เชนรายงานผลการปฏิบัติงาน แผนภูมิ การจัดแบงสวนงานฯลฯ

- 5 – การจัดการความรูในครั้งนี้ของผูตรวจสอบภายในจัดทําคูมือ/แนวทางการจัดทํากระดาษทําการในการ ตรวจสอบดานการเงินและบัญชี ซึ่งประกอบดวยแบบฟอรมกระดาษทําการ ดังตอไปนี้ 1. กระดาษทําการตรวจนับเงินสด 2. กระดาษทําการตรวจสอบเงินฝาก 3. กระดาษทําการ “งบพิสูจนยอดเงินฝากธนาคาร” 4. กระดาษทําการรายละเอียดประกอบรายงานการเงินและการเก็บรักษา 5. กระดาษทําการตรวจสอบการบันทึกบัญชีและทะเบียนตาง ๆ 6. กระดาษทําการเงินทดรองราชการ เรื่อง ระบบการควบคุมเงินทดรองราชการ 7. กระดาษทําการเงินทดรองราชการ เรื่อง การบริหารจัดการเงินทดรองราชการ 8. กระดาษทําการตรวจสอบฐานะเงินทดรองราชการ 9. กระดาษทําการใบสําคัญเงินทดรองราชการ 10. รายละเอียดการจัดสงรายงานการเงินประจําเดือนจากระบบ GFMIS 11. กระดาษทําการตรวจสอบลูกหนี้เงินทดรองราชการ 12. กระดาษทําการตรวจสอบการบริหารจัดการลูกหนี้เงินทดรองราชการ 13. กระดาษทําการตรวจสอบลูกหนี้เงินยืม 14. กระดาษทําการตรวจสอบการบริหารจัดการลูกหนี้เงินยืมในงบประมาณ 15. รายละเอียดการจัดสงรายงานการเงินประจําเดือนจากระบบ GFMIS 16. รายละเอียดการเปรียบเทียบงบทดลองในระบบ GFMIS กับงบทดลองระบบมือ และทะเบียนคุม/รายละเอียดประกอบ

- 6 - 1. กระดาษทําการตรวจนับเงินสด รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการตรวจนับเงินสด ประจําปงบประมาณ_____________ณ วันที่______________________ หนวยรับตรวจ___________________________________ ชื่อผูรับตรวจ____________________________________ _________________________________________________________________________ ตรวจนับตัวเงิน/หลักฐานแทนตัวเงิน 1. ธนบัตร 1,000 บาท เปนเงิน 500 บาท เปนเงิน 100 บาท เปนเงิน 50 บาท เปนเงิน 20 บาท เปนเงิน 2. เหรียญ 10 บาท เปนเงิน 5 บาท เปนเงิน 2 บาท เปนเงิน 1 บาท เปนเงิน เหรียญยอย เปนเงิน 3. เช็ค ธนาณัติ และเอกสารแทนตัวเงิน (มีรายละเอียดประกอบ) 4. ใบสําคัญแทนตัวเงิน (มีรายละเอียดประกอบ) รวม 5. ยอดเงินคงเหลือตามบัญชี 6. เงินขาด (เกิน) บัญชี ขาพเจา_______________________________ตําแหนง____________________________ ขอรับรองวา นอกจากตัวเงินสดและหลักฐานแทนตัวเงินที่นํามาใหตรวจนับตามรายการขางตนนี้แลว ไมมีตัว เงินและหลักฐานแทนตัวเงินอื่นใดเหลืออยูอีก และไดรับเงินสดกับหลักฐานแทนตัวเงินคืนแลว ลงชื่อ)______________________________ผูเก็บรักษา ความเห็น/ขอสังเกต ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ลงชื่อ)_____________________________________ผูตรวจ วันที่_____________________________________

- 7 - 2. กระดาษทําการตรวจสอบเงินฝาก รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการตรวจสอบเงินฝาก ประจําปงบประมาณ_____________________ณ วันที่____________________________ หนวยรับตรวจ______________________________ ชื่อผูรับตรวจ________________________________ ___________________________________________________________________________ 1.เงินฝากธนาคาร 1.1 เงินงบประมาณ ธนาคาร...ประเภท... เลขที่บัญชี...ชื่อบัญชี... ตรวจสอบหลักฐานการฝากและการถอน/โดยวิธีสุม ปรากฏวามียอดคงเหลือ จํานวน...บาท ถูกตอง ตรง ไมตรง กับหลักฐานจากธนาคาร แตกตาง...บาท 1.2 เงินนอกงบประมาณ ธนาคาร...ประเภท... เลขที่บัญชี...ชื่อบัญชี... ตรวจสอบหลักฐานการฝากและการถอน/โดยวิธีสุม ปรากฏวามียอดคงเหลือ จํานวน...บาท ถูกตอง ตรง ไมตรง กับหลักฐานจากธนาคาร แตกตาง...บาท 1.3 เงินทดรองราชการ ธนาคาร...ประเภท... เลขที่บัญชี...ชื่อบัญชี... ตรวจสอบหลักฐานการฝากและการถอน/โดยวิธีสุม ปรากฏวามียอดคงเหลือ จํานวน...บาท ถูกตอง ตรง ไมตรง กับหลักฐานจากธนาคาร แตกตาง...บาท 1.4 อื่น ๆ ธนาคาร...ประเภท... เลขที่บัญชี...ชื่อบัญชี... ตรวจสอบหลักฐานการฝากและการถอน/โดยวิธีสุม ปรากฏวามียอดคงเหลือ จํานวน...บาท ถูกตอง ตรง ไมตรง กับหลักฐานจากธนาคาร แตกตาง...บาท 1.5 ตรวจสอบดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร ปรากฏวา มี ไมมีการรับขึ้นบัญชี ถูกตอง ไมถูกตอง เพราะ ... ... 2. เงินฝากคลัง มี ไมมี เงินนอกงบประมาณฝากคลัง 2.1 เงินทดรองราชการ จํานวน ...บาท 2.2 อื่น ๆ (...) จํานวน...บาท การนําฝาก เปน ไมเปนไปตามระเบียบ... ...

- 8 - 3. ตรวจสอบงบพิสูจนยอกเงินฝากกรณีมียอดแตกตาง (มีรายละเอียดประกอบ) 4. ความเห็น/ขอสังเกต ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ลงชื่อ______________________________________ผูตรวจ วันที่_____________________________________

- 9 - 3. กระดาษทําการ “งบพิสูจนยอดเงินฝากธนาคาร” รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการ “งบพิสูจนยอดเงินฝากธนาคาร” ณ วันที่______________________ ___________________________________________________________________________ (หนวย : บาท) ยอดเงินฝากตามใบแจงยอดเงินฝากธนาคาร _______________ บวก เงินฝากระหวางทาง ………. คาธรรมเนียมธนาคาร ... เช็คคืน ……… เช็คของหนวยงานอื่นที่ธนาคารนํามาหักบัญชีหนวยงาน ……….. จํานวนเงินที่หนวยงานบันทึกต่ํากวาที่ไดจายจริง ... ... ... หัก เช็คที่ผูรับยังไมไดนําไปขึ้นเงิน เลขที่ : ... ... เลขที่ : ... ... เลขที่ : ... ... เลขที่ : ... ... เลขที่ : ... ... จํานวนเงินที่หนวยงานบันทึกบัญชีสูงกวาที่ไดสั่งจายเช็ค ... เงินโอนที่ยังไมมีหลักฐานการบันทึกบัญชี ... ... ยอดเงินฝากตามสมุดบัญชีของหนวยงาน ____________ ชื่อ_______________________________ผูจัดทํากระดาษทําการ วันที่_______________________________ ชื่อ_________________________________ผูสอบทาน วันที่______________________________

- 10 - 4. กระดาษทําการรายละเอียดประกอบรายการเงินและการเก็บรักษา รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการรายละเอียดประกอบรายการเงินและการเก็บรักษา ประจําปงบประมาณ_______________ณ วันที่_________________ ___________________________________________________________________________ หนวยรับตรวจ______________________________ ชื่อผูรับตรวจ________________________________ 1. ยอดเงินที่ตรวจนับไดจํานวน...บาท ประกอบดวย 1.1 เงินงบประมาณ - ตามเอกสารตั้งเบิกเลขที่...จํานวน...บาท เบิกรับจากคลังวันที่... - ตามเอกสารตั้งเบิกเลขที่...จํานวน...บาท เบิกรับจากคลังวันที่... 1.2 เงินนอกงบประมาณ - เงินทดรองราชการ จํานวน...บาท - อื่นๆ (...) จํานวน...บาท 1.3 เงินรายไดแผนดิน จํานวน...บาท/รับเมื่อวันที่... 2. การเก็บรักษาเงิน 2.1 วงเงินที่ไดรับอนุมัติใหเก็บรักษา...บาท แยกเปน - เงินทดรองราชการ จํานวน...บาท - อื่นๆ (...) จํานวน...บาท 2.2 ที่เก็บเงินมี/ไมมี ชนิด...กุญแจ...ดอก 2.3 กรรมการเก็บรักษาเงิน มี/ไมมี ตามคําสั่งที่...ลงวันที่...มีทั้งหมดจํานวน...คนคือ 2.3.1...ตําแหนง... 2.3.2... ตําแหนง... 2.3.3... ตําแหนง... 2.4 กรรมการตรวจสอบการรับ–จายเงิน แตงตั้งตามคําสั่งที่...ลงวันที่...มีทั้งหมดจํานวน...คนคือ 2.4.1...ตําแหนง... 2.4.2...ตําแหนง... 2.4.3...ตําแหนง... 3. ความเห็น/ขอสังเกต ... ... ลงชื่อ____________________________ผูจัดทํากระดาษทําการ วันที่__________________________

- 11 – 5. กระดาษทําการตรวจสอบการบันทึกบัญชีและทะเบียนตาง ๆ รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการตรวจสอบการบันทึกบัญชีและทะเบียนตาง ๆ ประจําปงบประมาณ_______________________ณ วันที่__________________________ หนวยรับตรวจ__________________________ ชื่อผูรับตรวจ___________________________ ___________________________________________________________________________ 1. ตรวจสอบการบันทึกรายการในบัญชีและทะเบียนตาง ๆ ดังนี้ 1.1 บัญชี เปนปจจุบัน ไมเปนปจจุบัน ไดแก 1.1.1 บัญชี...บันทึกรายการสุดทายวันที่... 1.1.2 บัญชี...บันทึกรายการสุดทายวันที่... 1.1.3 บัญชี...บันทึกรายการสุดทายวันที่... 1.2 ทะเบียน เปนปจจุบัน ไมเปนปจจุบัน ไดแก 1.2.1 ทะเบียน...บันทึกรายการสุดทายวันที่... 1.2.2 ทะเบียน...บันทึกรายการสุดทายวันที่... 1.2.3 ทะเบียน...บันทึกรายการสุดทายวันที่... 2. ตรวจสอบการจัดทําบัญชีและทะเบียนครบถวนตรมระบบบัญชีและทะเบียนของสวนราชการนั้น ๆ 2.1 บัญชี ครบถวน ไมครบถวน บัญชีที่ยังไมไดเบิก ไดแก 2.1.1 บัญชี... 2.1.2 บัญชี... 2.1.3 บัญชี... 2.2 ทะเบียน ครบถวน ไมครบถวน ไดแก 2.2.1 ทะเบียน... 2.2.2 ทะเบียน... 2.2.3 ทะเบียน... 3. ตรวจสอบความถูกตองผานรายการบัญชี โดยวิธีสุมตรวจ จํานวน...เดือน ปรากฏวาถูกตองทุก รายการ/มีบางรายการไมถูกตอง ไดแก 3.1 บัญชี...มียอดคลาดเคลื่อนเปนเงิน...บาท 3.2 บัญชี...มียอดคลาดเคลื่อนเปนเงิน...บาท 4. ตรวจสอบยอดตามบัญชีกับทะเบียน จํานวน...บัญชี ปรากฏวามียอดเงิน ตรงกัน ไมตรงกัน จํานวน...บัญชี ไดแก ... ...

- 12 - 5. ตรวจสอบการสงรายงานการเงินที่สงใหสํานักงานการตรวจเงินแผนดิน (ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป) ปรากฏ ดังนี้ 5.1 สงทัน สงไมทัน ตามกําหนด... ... 5.2 สงครบ สงไมครบ ทุกเดือน... ... 6. ความเห็น/ขอสังเกต ... ... ... ... ... ... ... ลงชื่อ____________________________ผูจัดทํากระดาษทําการ วันที่__________________________

- 13 - 6. กระดาษทําการเงินทดรองราชการ เรื่อง ระบบการควบคุมเงินทดรองราชการ รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการเงินทดรองราชการ เรื่อง ระบบการควบคุมเงินทดรองราชการ ณ วันที่____________________________ หนวยรับตรวจ________________________________________ ประเด็นการสอบทาน ผลการดําเนินการ บันทึกเพิ่มเติม 1. ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ 1.1 มีการจัดทําทะเบียนคุมเงินทดรองราชการ หรือไม มี : ( ) เปนปจจุบัน ( ) ไมเปนปจจุบัน ไมมี 1.2 ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการสามารถใชควบคุม เงินแตละประเภทใหถูกตองตรงกับยอดคงเหลือของ เงินทดรองราชการที่มีอยูจริงหรือไม ถูกตอง ไดแก ( ) เงินสด ( ) เงินฝากธนาคาร ( ) ลูกหนี้เงินยืม ( ) ใบสําคัญ ไมถูกตอง 2. จัดใหมีการตรวจสอบรายการ เคลื่อนไหวในทะเบียนคุมเงินทดรอง ราชการ 2.1 มีคําสั่งแตงตั้งผูตรวจสอบรายการเคลื่อนไหวใน ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการทุกสิ้นวันทําการหลังรับ -จายเงินทดรองราชการ มี : คําสั่งที่...ลงวันที่... ไมมี 2.2 ผูที่ไดรับแตงตั้งไดตรวจสอบรายการเคลื่อนไหวใน ทะเบียนคุมเงินทดรองราชการเปนประจําทุกวันหรือไม ตรวจสอบ ไมตรวจสอบ

- 14 – ประเด็นการสอบทาน ผลการดําเนินการ บันทึกเพิ่มเติม 3. การเก็บรักษาเงินสด 3.1 มีการเก็บเงินทดรองราชการไวเปนเงินสด ณ ที่ทําการ หรือไม มี ไมมี 3.2 มีการเก็บเงินสดไวที่ตูนิรภัย หรือไม มี ( ) ภายในวงเงินที่กระทรวงการคลังกําหนด ( ) เกินวงเงินที่กระทรวงการคลังกําหนด จํานวน...บาท ไมมี : ระบุที่เก็บ... 3.3 มีการระบุจํานวนเงินสด(ในมือ)ไวในรายงานเงิน คงเหลือประจําวันหรือไม มี ไมมี 4. รายงานฐานะเงินทดรองราชการ 4.1 ทุกสิ้นเดือนมีการจัดทํารายงาน ดังตอไปนี้หรือไม (1) รายงานฐานะเงินทดรองราชการ จัดทํา : ( ) ครบทุกเดือน ( ) ไมครบทุกเดือน ไดแก... ... ไมไดจัดทํา (2) งบพิสูจนยอดเงินฝากธนาคาร (บัญชีออมทรัพย) จัดทํา ไมไดจัดทํา (3) รายละเอียดลูกหนี้เงินทดรองราชการคงเหลือ จัดทํา ไมจัดทํา (4) รายละเอียดใบสําคัญเงินทดรองราชการคงเหลือ จัดทํา ไมจัดทํา

- 15 - ประเด็นการสอบทาน ผลการดําเนินการ บันทึกเพิ่มเติม 4.2 จัดสงรายงานฐานะเงินทดรองราชการ รายงานลูกหนี้ คงเหลือ และงบพิสูจนยอดเงินฝากธนาคารใหสํานักงาน การตรวจเงินแผนดิน ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป หรือไม จัดสง : ( ) ทันภายในเวลาที่กําหนด ( ) ไมทันภายในเวลาที่กําหนด ไดแก เดือน...สงวันที่... เดือน...สงวันที่... เดือน...สงวันที่... เดือน...สงวันที่... ไมจัดสง : ( ) ทุกเดือน ( ) บางเดือน ไดแก เดือน... เดือน... เดือน... เดือน... เดือน... 5. การควบคุมการรับ-จายเงินทดรอง ราชการ 5.1 สัญญาการยืมเงินกรอกรายละเอียดที่เปนสาระสําคัญ ครบถวนถูกตอง เชน วันครบกําหนดชะระหนี้เงินยืม ลง ลายมือชื่อผูรับเงิน ระบุวันที่รับเงิน และรายการสงใชคืน เงินยืมหลังสัญญายืมเงินหรือไม ครบถวน ไมครบถวน ไดแก... ... ... 5.2 การรับคืนเงินยืมตามสัญญายืมเงิน (1) รับคืนเปนเงินสด มีการออกใบเสร็จรับเงินหรือไม มี : ( ) ใบเสร็จรับเงินแยกเลมจากการรับปกติ ไมมี (2) รับคืนเปนใบสําคัญ มีการออกใบรับใบสําคัญ หรือไม มี ไมมี.

- 16 ลงชื่อ____________________________ผูจัดทํากระดาษทําการ วันที่__________________________ ลงชื่อ.________________________________.ผูสอบทาน วันที่__________________________ ประเด็นการสอบทาน ผลการดําเนินการ บันทึกเพิ่มเติม 5.3 มีการจัดทําทะเบียนคุม ดังตอไปนี้หรือไม (1) ทะเบียนคุมลูกหนี้เงินทดรองราชการ มี ไมมี (2) ทะเบียนคุมใบสําคัญเงินทดรองราชการ มี ไมมี 5.4 ดอกเบี้ยเงินทดรองราชการ มีการนําสงเปนรายได แผนดินหรือไม มี ไมมี

- 17 - 7. กระดาษทําการเงินทดรองราชการ เรื่อง การบริหารจัดการเงินทดรองราชการ รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการเงินทดรองราชการ เรื่อง การบริหารจัดการเงินทดรองราชการ ณ วันที่______________________________________ หนวยรับตรวจ___________________________________________________________ ประเด็นการสอบทาน ผลการดําเนินการ บันทึกเพิ่มเติม 1. การบริหารเงินทดรองราชการ 1. การจายเงินทดรองราชการมีการอนุมัติใหยืมรายใหม กอนที่ผูยืมยังมิไดชําระคืนเงินยืมรายเกาใหเสร็จสิ้น ไปกอนหรือไม มี จํานวน...ราย (รายละเอียดแนบ) ไมมี 2. มีลูกหนี้สงใชคืนลาชากวาระยะเวลากําหนดสงใชใน สัญญายืมหรือระเบียบกําหนดไว หรือไม มี จํานวน...ราย(ตามรายละเอียดแนบ) ไมมี 3. มีลูกหนี้คางนานเกินกวาระยะเวลากําหนดสงใชใน สัญญายืมหรือระเบียบกําหนดไว หรือไม มี จํานวน...ราย(ตามรายละเอียดแนบ) ไมมี 4. กรณีลูกหนี้คางนานเกินกวาระยะเวลากําหนดสงใชใน สัญญายืมหรือระเบียบกําหนดไว มีการเรงรัดทวงถาม หรือไม มี ไมมี 5. มีการสงใชคืนเงินยืมเปนเงินสดมากกวารอยละ 30 ของวงเงินที่ยืม หรือไม มี จํานวน...ราย ( ) มีบันทึกชี้แจงเหตุผลประกอบ จํานวน...ราย ( )ไมมีบันทึกชี้แจงเหตุผลประกอบจํานวน...ราย ไมมี

- 18 - ลงชื่อ____________________________ผูจัดทํากระดาษทําการ วันที่__________________________ ลงชื่อ.________________________________.ผูสอบทาน วันที่__________________________ ประเด็นการสอบทาน ผลการดําเนินการ บันทึกเพิ่มเติม 6. มีใบสําคัญเงินทดรองราชการที่ยังไมไดตั้งเบิก คงเหลือหรือไม มี จํานวน...ราย ไมมี

- 19 - 8. กระดาษทําการตรวจสอบฐานะเงินทดรองราชการ รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการตรวจสอบฐานะเงินทดรองราชการ ประจําปงบประมาณ____________________ณ วันที่______________________________ หนวยรับตรวจ_________________________ ชื่อผูรับตรวจ___________________________ จํานวนเงิน(บาท) เงินทดรองราชการ _____________ ประกอบดวย เงินสด ______________ เงินฝากธนาคาร ______________ ใบสําคัญเงินทดรอง ______________ ลูกหนี้เงินทดรองราชการ ______________ รวม ______________ ความเห็น/ขอสังเกต ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ __________________ (ลงชื่อ)___________________________________ผูจัดทํากระดาษทําการ วันที่______________________________

- 20 – 9. กระดาษทําการใบสําคัญเงินทดรองราชการ รหัสกระดาษทําการ กลุมตรวจสอบภายใน กรมสงเสริมวัฒนธรรม กระดาษทําการตรวจสอบฐานะเงินทดรองราชการ ณ วันที่_______________________________ หนวยรับตรวจ___________________________ ชื่อผูรับตรวจ____________________________ ชื่อ_______________________________ผูจัดทํากระดาษทําการ วันที่______________________________ ชื่อ_________________________________ผูสอบทาน วันที่___________________________ ที่ เลขที่สัญญายืม เงิน เลขที่ใบสําคัญ วันทีใบสําคัญ ประเภทรายจาย จํานวนเงิน หมายเหตุ

- 21 - 10. รายละเอียดการจัดสงรายงานการเงินประจําเดือนจากระบบ GFMIS รหัสกระดาษทําการ รายละเอียดการจัดสงรายงานการเงินประจําเดือนจากระบบ GFMIS ใหสํานักงานการตรวจเงินแผนดิน ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ตั้งแตเดือน_______ หนวยรับตรวจ_______________________________________________________ สรุป จัดสงรายงานการเงินประจําเดือนจากระบบ GFMIS ครบทุกเดือน ทันเวลา จํานวน...เดือน ไมทันเวลา จํานวน...เดือน ไมครบทุกเดือน คือ... รายงานการเงินประจําเดือนจากระบบ GFMIS ที่ตองจัดสง 1. งบทดลองประจําเดือน 2. รายงานสถานการณใชจายงบประมาณหรือรายงานแสดงยอดงบประมาณ 3. รายงานจัดเก็บและนําสงรายไดแผนดินของตนเอง จําแนกตามแหลงเงิน 4. รายงานเงินสดคงเหลือประจําวัน คําสั่งงาน ZFI_CASHBAL หรือ Report ID : G14C 5. รายงานเคลื่อนไหวเงินฝากคลัง คําสั่งงาน ZGI_RPTO13 หรือReport ID : G21C ลงชื่อ__________________________________ผูจัดทํากระดาษทําการ (____________________________________) ที่ ประจําเดือน วันที่สง สตง. วันที่เสนอ ผอ. หมายเหตุ ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา ไมทันเวลา