0
a. Porcentaje de deuda recaudada en relación con la deuda morosa recuperada
Porcentaje
10 20 30 40 50 60 70 80
b. Proyección de deuda acumulada para 2015
(2010=100) Rep. Dominicana Uruguay Honduras Bolivia México Argentina Costa Rica El Salvador Nicaragua Chile 0 Rep. Dominicana Uruguay Honduras Bolivia México Argentina Costa Rica El Salvador Nicaragua Chile 200 400 600 800 1.000 1.200 1.400 1.600
sino también las deficiencias del registro de contribuyentes, de los datos disponibles, las declaraciones de impuestos y la capacidad recaudatoria.
Administraciones tributarias para el desarrollo
Las administraciones tributarias se encuentran actualmente en una encru- cijada. Han dado pasos importantes en las dos últimas décadas pero se enfrentan a desafíos que pueden ser tan grandes como sus logros. Entre ellos están algunos problemas estructurales tan arraigados en la región como la informalidad y la evasión de impuestos. Otros recién aparecen en el horizonte, como la necesidad de prepararse para la implantación de un código tributario que seguramente se volverá más complejo, debido a un mayor énfasis en los impuestos sobre la renta y al impacto de la globa- lización. Además, las nuevas formas de fraude, de lavado de dinero y de crimen organizado exigen actualizar la formación del personal y reforzar la capacidad de monitoreo de las administración tributarias, en coordina- ción con otras unidades especializadas, como los servicios de información de la policía.
Para dar el salto adelante, las administraciones tributarias deben lidiar con determinación con estos desafíos. Deben continuar transformándose para pasar del modelo organizativo basado en diferentes funciones a un modelo centrado en el contribuyente como cliente. El éxito de las unidades de grandes contribuyentes demuestra el impacto positivo de centrarse en las características del contribuyente y el potencial de modelos basados en la cooperación en lugar de hacerlo en el enfrentamiento de intereses (Váz- quez-Caro y Bird, 2011). Las administraciones tributarias también deben buscar nuevos modelos para los pequeños contribuyentes, entre los que impera la informalidad. Como se verá en el capítulo 12, los actuales regí- menes especiales para las pequeñas empresas no han estado a la altura de sus promesas. Las unidades especializadas para pequeños contribuyentes que ponen énfasis en la asistencia técnica y en una transición hacia el régi- men tributario general podrían señalar el camino hacia adelante.
Las administraciones tributarias no deberían abocarse solas a esta tarea. El marco institucional para cumplir con las obligaciones tributarias requiere un sistema más global de instituciones tributarias, que incluye no sólo las agencias de recaudación, como las de la administración tributaria,
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS PARA EL DESARROLLO 167
las aduanas y los institutos de seguridad social, sino también los tribu- nales administrativos y judiciales; los registros de empresas, de tierras y civiles; los registros vehiculares y mercantiles; y otras instituciones que recopilan información crítica sobre los agentes económicos y los acti- vos económicos. Una sólida coordinación y un robusto intercambio de información son esenciales para lograr un esfuerzo concertado de cum- plimiento de las normas, que también pueda proporcionar servicios de calidad a los clientes.
Por último, la evasión fiscal tiene que dejar de ser tolerada social- mente. El cumplimiento debería ser el paradigma de las administraciones tributarias de América Latina, centradas en los modelos de contribuyente- cliente que deben fortalecerse con programas de incentivos adecuados. Esto significa recompensar el cumplimiento y sancionar la evasión en forma rápida e imparcial. El análisis de este capítulo muestra importan- tes deficiencias en la planificación estratégica, en las inspecciones y en la recaudación de deuda, funciones clave que promueven el cumplimiento voluntario y caracterizan a las administraciones tributarias modernas. Las mejoras en estos aspectos deben constituir el eje de una segunda genera- ción de reformas, que pueden ser política y técnicamente complejas y exi- gentes, pero que son absolutamente fundamentales.
Las medidas destacadas aumentarán la legitimidad del régimen tri- butario. También contribuirán a ello las iniciativas para asegurar a los contribuyentes que sus impuestos son utilizados para financiar bienes y servicios públicos socialmente beneficiosos. La transformación no estará completa hasta que las normas sociales evolucionen para que los impues- tos constituyan una parte diaria de la vida ciudadana y alienten a los con- tribuyentes a comportarse como clientes y no como maestros del engaño.
Notas
1 En los casos en los que la administración tributaria también recauda
aranceles aduaneros y contribuciones de la seguridad social, estos secto- res han sido separados en la medida de lo posible para hacer el análisis.
2 Los indicadores, o razones, de costo requieren un análisis caso por
caso. Un alto nivel de eficiencia podría deberse al buen desempeño de la administración tributaria, pero también a cambios en el código tributa- rio o a recortes inadecuados en inversiones o gastos. El significado del indicador de eficiencia es, desde luego, diferente en estos casos.
3 El porcentaje es mucho más alto en los países de la OCDE, especial-
mente debido al régimen de impuestos sobre la renta personal que, en muchos países de la OCDE, requiere que los contribuyentes se registren.
4 El éxito de unidades especializadas en grandes contribuyentes, centra-
das en un número pequeño pero estratégico de clientes y que permite realizar auditorías retrospectivas y prospectivas, señala que el modelo podría ser utilizado para otros tipos de contribuyentes.