Chapter 4: Findings
4.1 Demographics of participants
4.2.4 What challenges, if any, do students in this context face when using mobile
Bases de preparación Operadora de Turismo Maquita Cushunchic Cía. Ltda. A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la preparación de la conversión de los estados financieros de Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC a NIIF para las PYMES a ser aplicadas a partir al 1 de enero 2012. Los estados financieros se han elaborado de acuerdo con el proyecto de Norma Internacional de Información Financiera NIIF para pequeñas y medianas entidades (NIIF para las PYMES) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Están presentadas en dólares de los Estados Unidos de América.
Declaración de conformidad
Los estados financieros de OPERADORA MAQUITA al 31 de diciembre 2011 constituyen los primeros Estados Financieros anuales de la Sociedad preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para las PYMES emitidas por el IASB y representan la adopción integral, explícita y sin reservas de las referidas normas internacionales. Anteriormente, los estados financieros se preparaban de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) aceptadas en el Ecuador.
OPERADORA DE TURISMO MAQUITA adoptara la Norma Internacional de Información Financiera NIIF para las PYMES a partir del 1 de enero 2012, por lo cual la fecha de inicio de la transición a estas normas ha sido el 1 de enero de 2011. Los efectos de la transición se explican detalladamente en las notas a los estados financieros.
La preparación de los estados financieros conforme a la NIIF para las PYMES requiere el uso de ciertas estimaciones contables críticas y también exige a la Administración que ejerza su juicio en el proceso de aplicación de las políticas contables en la Sociedad. En las notas a los estados financieros se revelan las áreas
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que implican un mayor grado de juicio o complejidad o las áreas donde las hipótesis y estimaciones son significativas para los estados financieros.
Bases de medición
Los estados financieros han sido preparados bajo la base del principio de costo histórico, con excepción de las partidas que se reconocen a su valor razonable de conformidad con la NIIF para las PYMES, de acuerdo a la sección 2 Conceptos y principios generales, y conforme a los párrafos 2.33 – 2.34 Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos, y el párrafo 2.35 Principios generales de reconocimiento y medición.
Moneda funcional y de presentación
Las partidas incluidas en los estados financieros se valorizan a la moneda del entorno económico principal en que la entidad opera. Los estados financieros se presentan en dólar estadounidense, que es la moneda funcional y de presentación en el Ecuador. Sección 30 Moneda funcional de la entidad párrafo 30.2 al 30.5
Uso de juicios y estimaciones
La preparación de los estados financieros requiere que la administración realice juicios, estimaciones, y supuestos que afectan la aplicación de las políticas de contabilidad y los montos de activos, pasivos, ingresos y gastos presentados. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.
Las estimaciones y supuestos relevantes son revisadas regularmente. Las estimaciones contables son reconocidas en el periodo en que ésta es revisada y en cualquier periodo futuro afectado.
En particular las principales estimaciones de incertidumbre y juicios críticos en la aplicación de políticas contables que tienen efecto significativo en los montos reconocidos en los estados financieros, son las siguientes:
1. Estimación de la vida útil de propiedades, planta y equipo 2. Cálculo del valor razonable de la propiedades, planta y equipo 3. Provisiones para cuentas incobrables
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5. Las pérdidas por deterioro de determinados activos
6. Las hipótesis empleadas en el cálculo actuarial de los beneficios a los empleados
7. Los costos futuros para el cierre de las instalaciones 8. Activos por impuestos diferidos
9. Valor razonable de los instrumentos financieros
A pesar de que estas estimaciones se han realizado en función de la mejor información disponible en la fecha de formulación de estos estados financieros sobre los hechos analizados, es posible que acontecimientos que puedan tener lugar en el futuro obliguen a modificarlas (al alza o la baja) en próximos ejercicios, lo que se haría de forma prospectiva, reconociendo los efectos del cambio de estimaciones en los correspondientes estados financieros.
Elaboración de Políticas Contables y Estimaciones Operadora Maquita Cushunchic Cia. Ltda.
Política de Ventas y Cuentas por Cobrar Objetivo
Establecer las políticas para las ventas, concesión de créditos y recuperación de valores de una manera oportuna y otros aspectos de carácter contable y de control interno, que aseguren el éxito del negocio de la compañía y permita una adecuada administración del riesgo crediticio.
Política General
Todas las ventas que realiza la compañía serán efectuadas en las mejores condiciones para la empresa, en cuanto a los precios, calidad, mecanismos de venta y seguridad en la transacción tanto de la venta como del cobro.
Todas las ventas a crédito serán aprobadas por la gerencia o funcionario designado por este.
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Previo a la otorgación de créditos se debe documentar el análisis del cliente incluyendo básicamente: identificación clara del cliente, dirección, clientes, referencias personales, comerciales, bancarias, lugar de trabajo, monto de ingresos mensuales, resumen de la situación financiera, copias de planillas de servicios básicos.
El funcionario encargado de las ventas o cobranzas deberá obtener un listado actualizado a fin de efectuar las gestiones de cobro de manera oportuna.
Cualquier dificultad en el proceso de ventas y cobranzas deben ser reportadas de manera inmediata a la gerencia general.
Aspectos Contables y Control Interno
Todas las ventas deben ser contabilizadas al momento de la firma del contrato de servicio.
El registro contable de las ventas se debe realizar el propio día de la transacción.
En forma diaria se deberá cruzar el resumen de ventas con las facturas correspondientes y con el comprobante de contabilización.
Las cobranzas serán depositados en la cuenta bancaria de la empresa en forma diaria y serán verificadas por una persona independiente.
En forma mensual se emitirá un listado de cuentas por cobrar pendientes, detallando el nombre del cliente, saldo de la deuda y rangos de plazo establecido en las políticas internas.
El departamento de contabilidad conciliará mensualmente sus registros contables con los detalles de ventas, costos de ventas y cuentas por cobrar.
82 Otros aspectos relevantes.
Para efectos tributarios se deberá registrar en cuentas de orden las diferencias de provisiones obtenidas según la política (NIIF) y las disposiciones tributarias, a fin de incluir estos valores en la correspondiente conciliación tributaria.
El departamento de contabilidad efectuará los controles aplicables al área de ventas y cobranzas y vigilará el estricto cumplimiento de las políticas establecidas por la Operadora Maquita.
Política de activos fijos Objetivo
Determinar los lineamientos que permitan el adecuado registro y control de transacciones relacionadas con propiedad planta y equipo y contar con claras definiciones sobre la adquisición, ventas, traspasos normativa sobre el reconocimiento medición de los activos fijos de la empresa de conformidad con las NIIF.
Políticas de medición de los activos fijos
Toda adquisición de activos fijos debe ser aprobada por el gerente o un funcionario delegado por éste.
La adquisición de activos mayores a $5.000 requerirán obligatoriamente tres cotizaciones de proveedores, a fin de seleccionar las mejores alternativas de calidad, costos y condiciones de compra.
Los activos fijos deben ser debidamente codificados y se llevará un control detallado sobre el tipo de activo, ubicación y nombres del custodio a cargo del activo.
Al menos en forma anual, el departamento de contabilidad deberá efectuar un inventario físico de los activos fijos a fin de conciliar con los registros contables.
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El departamento de contabilidad deberá disponer de un listado completo de los activos fijos que sirva de soporte del balance general; así mismo se llevará un detalle de los activos totalmente depreciados, los cuales se darán de baja de las cuentas del balance y se controlarán cuentas de orden.
Aspectos Contables y de Control Interno.
Todas las adquisiciones de activos fijos serán registrados al costo de compra más cargos que sean directamente imputables a tales activos: tales como: aranceles, seguros, fletes y otros costos importados.
La valoración de propiedades, planta y equipo se efectuará de conformidad y con los criterios de los activos.
El sistema seleccionado para la aplicación de NIIF sobre el reconocimiento y medición de los activos fijos no podrá ser modificado de un periodo a otro.
Cualquier diferencia por ajustes en la valoración de propiedades, planta y equipo al inicio del periodo de transición será ajustado contra las cuentas patrimoniales.
Otros aspectos relevantes
Las diferencias generadas por los porcentajes de depreciación según las NIIF y las establecidas por el SRI deberán ser controladas en cuentas de orden para efectos de incluir en la respectiva conciliación tributaria.
Política de Gastos Objetivo
Establecer las políticas para los gastos y desembolsos requeridos para el normal funcionamiento de la empresa, y adicionalmente fijar los criterios de contabilización de conformidad con las NIIF.
84 Política General
Es responsabilidad de la gerencia cumplir y hacer cumplir la presente política para el adecuado control y manejo de gastos de la compañía.
Los gastos operativos, administrativos, de ventas, financieros, tales como sueldos, honorarios, comisiones, arrendamientos, servicios, intereses de financiamientos y otros deberán ser registrados por el método del devengado.
Todos los pagos y gastos deberán ser autorizados por la gerencia o por un funcionario encargado, dicho proceso deberá contar previamente con el visto bueno de verificación que se han seguido todos los procedimientos apropiados y verificando que la documentación sea la correcta y que cumpla con los requisitos establecidos por el SRI.
En forma mensual se prepararán asientos de diario por provisiones, depreciaciones, amortizaciones, reclasificaciones y ajustes contables requeridos para la adecuada presentación de balances conforme a NIIF.
Aspectos contables y de control interno
El departamento de contabilidad revisará periódicamente las variaciones de gastos y realizará la verificación inmediata sobre comportamientos inusuales de gastos, reportando los resultados a los niveles directivos.
El contador de la compañía procesará únicamente los documentos debidamente aprobados por la gerencia y revisará además la validez de los documentos de soporte y el cumplimiento de disposiciones tributarias.
El departamento de contabilidad realizará el control de gastos de manera permanente.
Otros aspectos relevantes
Toda transacción de gastos que no cumpla con los requisitos fiscales o excedan los niveles establecidos en las normas tributarias producto de la aplicación de las NIIF
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deberán ser registrados en cuentas de orden a fin de considerar en la respectiva conciliación tributaria para la declaración de impuestos.
La entidad usará las mismas políticas contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros Estados Financieros con arreglo a las NIIF. Estas políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF, salvo ciertas especificaciones.
Aprobado por: Elaborado por: Fecha:
3.4.3. Procesos de control interno aplicables para NIIF
Proceso de conversión a NIIF para Pymes Operadora Maquita Cushunchic Cía. Ltda.
Tal como lo indica la resolución emitida por la Superintendencia de Compañías N°. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero del 2011, publicada en el Registro Oficial N°. 372 del 27 de enero 2011, artículo primero.- Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la Superintendencia de Compañías califica como PYMES a las personas jurídicas que cumplan las siguientes condiciones: