Como resultado del examen de Auditoría Integral se presenta el informe respectivo, el mismo que contiene: los hallazgos con los cuatro atributos que son: condición, criterio, causa y efecto; además las conclusiones y recomendaciones correspondientes.
45 Huamboya, enero 31 de 2015
Licenciado
Ramón Martínez Jua Yurangui Alcalde
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE HUAMBOYA Presente.
De mi consideración
“…Hemos practicado el Examen de auditoría integral, a las cuentas por cobrar, del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Huamboya, por el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2010 y el 31 de diciembre del 2013, el cual cubre la siguiente temática: el examen del balance general y los correspondientes estados de resultados, ejecución presupuestaria y de flujos de efectivo; la evaluación del sistema de control interno; la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta; y el grado de eficiencia, eficacia y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado con los indicadores de desempeño, con relación a las cuentas por cobrar del período analizado.
La administración es responsable de mantener una estructura efectiva del control interno para el logro de los objetivos de la entidad; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan; y del establecimiento de las metas, objetivos, programas y estrategias para la conducción ordenada y eficiente de la misma.
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la auditoría integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia suficiente, pertinente y competente, con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría integral. Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier evaluación del control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestra auditoría integral de acuerdo con las normas internacionales de auditoría aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría del control interno, a la auditoría de cumplimiento de leyes y a la auditoría de gestión. Esas normas requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se
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obtenga seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de errores significativos en su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva, si se ha cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables, y si es confiable la información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de gestión en la evaluación de los resultados de la administración. La auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros; la evaluación de las normas y principios de contabilidad utilizados y las normas internacionales de información financiera; las principales estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría integral proporciona una base razonable para expresar nuestra opinión sobre la ejecución presupuestaria y conclusiones sobre la otra temática:
1. La aplicación del control interno es muy importante en la entidad, con el fin de prevenir y corregir las desviaciones que pueden darse por falta de su aplicación, durante el período examinado podemos observar que no se cumplió una recomendación emitida por Contraloría en auditorías anteriores y tampoco se constataron y conciliaron los saldos de las cuentas por cobrar, por ausencia del control interno.
2. El cumplimiento de las disposiciones legales, en la ejecución de los diferentes programas, proyecto o actividades del GAD Municipal es fundamental para el cumplimiento de sus metas y objetivos, como se determinó la falta de aplicación de la normativa legal vigente ocasionó que no se incremente las recaudaciones de las cuentas por cobrar.
3. La ausencia de registro de las cuentas por cobrar de predios urbano y rústico, agua potable, alcantarillado y recolección de basura en los años 2010 y 2011, afectaron los saldos de las cuentas por cobrar, ya que se desconoce el saldo real de dichas cuentas, situación que afecta la razonabilidad de los estados financieros, ya que en los años 2010 y 2011 los saldos de estas cuentas se presentan en cero, a pesar de que se emitieron los respectivos catastros.
4. El promedio del indicador de eficacia en la recaudación de las cuentas por cobrar emitidas en el año 2013, por predios urbanos y rústicos, agua potable, alcantarillado y recolección de basura es de 31,97% existiendo una brecha del
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38,03% y en el promedio de eficacia en la recaudación de las cuentas por cobrar de años anteriores con corte al 31 de diciembre de 2013 es de 29,77% con una brecha de 30.23%, debido a que no se implementó acciones efectivas de recaudación de las cuentas por cobrar.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que las cuentas por cobrar del GAD Municipal de Huamboya, no contó con un efectivo control interno, se incumplieron la normativa legal vigente, no existe razonabilidad en los saldos de las cuentas por cobrar y no se alcanzó las metas de recaudación planificadas
Ing. Com. Villman Rosario Peñafiel Tapia MAESTRANTE
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INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Motivo del examen
De conformidad al plan de auditoría integral propuesto por la Universidad y acogido por mi persona para desarrollar un examen de auditoría integral, a las cuentas por cobrar, del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Huamboya, como requisito previo para la obtención del título de Magister en Auditoría Integral.
Objetivos del examen
Generales
Verificar el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias; y demás normas aplicables a las operaciones a examinarse.
Verificar que las cuentas por cobrar, representen todos los importes adeudados a la entidad y que hayan sido adecuadamente registradas.
Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar existentes en la Municipalidad y verificar las gestiones de cobro realizadas para su recuperación. Específicos
Realizar el seguimiento de recomendaciones de los informes de auditoría anteriores relacionados con el presente examen.
Verificar si las cuentas por cobrar cuentan con los respectivos auxiliares que identifiquen a los deudores.
Alcance del examen
El examen especial a las cuentas por cobrar, cubrió el período comprendido entre el 1 de enero de 2010 y el 31 de diciembre de 2013.
49 Base legal
El cantón Huamboya, fue creado mediante ley promulgada por el Plenario de las Comisiones Legislativas, publicada en el Registro Oficial 844 de 2 de enero de 1992, correspondiéndole a la Municipalidad su administración.
Mediante Ordenanza, publicada en el Registro Oficial 531 de 11 marzo de 2002, se cambió la denominación de Ilustre Municipalidad del cantón Huamboya, por Gobierno Municipal del cantón Huamboya y en ejercicio de sus atribuciones que le confiere el artículo 240 de la Constitución de la República del Ecuador; y, los artículos 7 y 57, letra a) del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización, expidió la Ordenanza que define la denominación de “Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Huamboya”, la que se encuentra publicada en Registro Oficial 479, de 28 de junio de 2011.
Estructura orgánica
La estructura orgánica del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Huamboya, según el artículo 10.- Integración de las direcciones de gestión, del Reglamento de la Estructura, Orgánico Funcional y Manual de Puestos del Gobierno Municipal por cada una de las Direcciones de Gestión que conforman el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Huamboya y comprende los siguientes niveles:
Nivel Legislativo: Concejo Municipal. Nivel Ejecutivo: Alcalde/sa
Nivel Asesor: Dirección de Gestión de Asesoría Jurídica: Comisaría Municipal.
Dirección de Gestión de Planificación: Sección de Topografía
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Jefatura de Ordenamiento Territorial
Jefatura de Estudios y Proyectos Jefatura de Ambiente y Turismo
Nivel de Apoyo: Dirección de Gestión de Secretaría General y Talento Humano:
Relaciones Públicas:
Nivel Operativo: Dirección de Gestión Administrativa Financiera: Jefatura de Contabilidad
Jefatura de Compras Públicas y Proveeduría Tesorería y Recaudación
Jefatura de Bodega Jefatura de Sistemas
Dirección de Gestión de Obras y Servicios Públicos Jefatura de Fiscalización
Jefatura de Diseño y Presupuesto
Sección de Construcción y Mantenimiento de Obras Civiles
Sección de Topografía y Dibujo
Dirección de Gestión de Desarrollo Social y Cultural
51 Biblioteca Virtual
Salud Integral Técnico Deportivo Objetivos de la entidad
Los objetivos de la entidad se definen en el Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial y son los siguientes:
Objetivo General
Promover la convivencia y la productividad, garantizando el derecho a la vida con calidad y dignidad, y, maximizando nuestros recursos naturales, económicos y humanos.
Objetivos Específicos
Promover la articulación entre el nivel nacional, el provincial, cantonal y el parroquial.
Establecer las potencialidades y dificultades reales del territorio en el cual se quiere planificar.
Potenciar los valores del patrimonio natural y cultural del cantón Huamboya.
Planificar los recursos necesarios, la ejecución, seguimiento y evaluación de los programas y proyectos.
Fortalecer las capacidades de los GADs, tanto del Municipio de Huamboya como de la Junta Parroquial de Chiguaza, a fin de que el ciclo de la planificación trascienda el momento de formulación de los planes y se consolide el Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa.
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Garantizar la inclusión de los actores y sectores sociales del cantón en la tipificación de los problemas prioritarios y la identificación de las posibles soluciones para así avanzar en el camino hacia el cantón del futuro.
Ser coherentes con los PDOT de los municipios vecinos, la provincia y el país.
Tomar decisiones de carácter social, económico, político y demás con la participación comunitaria, de la junta parroquial, asociaciones, grupos de apoyo a la comunidad y todas las fuerzas vivas del cantón.
Fortalecer y promover la productividad de Huamboya, con sostenibilidad y responsabilidad ambiental.
Fortalecer el turismo, el agro, la cultura, la educación y demás para posicionarla como una de las principales actividades económicas, generadora de desarrollo y crecimiento del cantón.
Monto de recursos examinados
Para el cumplimiento de sus operaciones administrativas y financieras, el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Huamboya, contó con los siguientes recursos financieros, provenientes de las cuentas por cobrar:
En dólares de los Estados Unidos de América
Código Cuentas por Cobrar 2010 2011 Años 2012 2013
1.1.3.11 Impuestos 0,00 0,00 26 927,65 32 069,88 1.1.3.13 Tasas y Contribuciones 0,00 0,00 22 766,09 2 426,62 1.1.3.14 Agua Potable 0,00 0,00 86 312,45 10 986,60 1.1.3.14 Alcantarillado 0,00 0,00 2 178,25 1 162,69 1.1.3.28 Del Presupuesto General del Estado (Incluye crédito del Banco del Estado no reembolsable)
0,00 0,00 0,00 418 940,27
1.1.3.36
Del Banco del Estado para la construcción del sistema de agua potable
0,00 0,00 0,00 61 701,39 1.1.3.81.01 IVA en Compras 77 832,08 37 437,03 148 202,23 0,00 1.2.4.98 Cuentas por Cobrar Años Anteriores 226 970,08 216 907,59 232 347,92 323 914,93
Total 304 802,16 254 344,62 518 734,59 851 202,38 Fuente: Estados de Situación Financiera años 2010, 2011, 2012 y 2013
53 Servidores relacionados
54 CAPÍTULO II
RESULTADOS DEL EXAMEN
Auditoría de Control Interno
Incumplimiento de recomendaciones emitidas en informes de Auditoría anteriores
La Contraloría General del Estado a través de auditoría externa, realizó el examen especial a la gestión presupuestaria y al cumplimiento de objetivos y metas de la Municipalidad de Huamboya, por el período comprendido entre el 1 de agosto de 2005 y el 31 de octubre de 2009, emitiendo el informe DR2UA-054-2010, aprobado el 24 de agosto de 2010 y recibido por la entidad el 27 de septiembre de 2010 en el que se consignaron dos recomendaciones relacionadas con el alcance del examen, de las cuales no se cumplió la siguiente:
“… Deficiente coordinación originó la omisión del registro contable de
los ingresos en el momento de su generación.- Recomendación 3. A la Alcaldesa. Dispondrá al Director Financiero, coordine oportunamente con la Jefe de Contabilidad la entrega de la información relativa a las emisiones de los catastros a fin de que se ejerza el control contable y se posibilite el análisis
de antigüedad de saldos de la cartera vencida…”.
Mediante oficio 03-UTPL-2014, de 17 de octubre 2014, se solicitó a la máxima autoridad información sobre el cumplimiento de la recomendación, sin obtener respuesta.
Situación actual
Las Cuentas por Cobrar, por la emisión del catastro de predios urbanos y rústicos, se registraron desde el año 2012, sin embargo se determinó que en los años 2010 y 2011, no se registró la emisión de los catastros de los predios urbanos y rústicos, verificando en las cédulas presupuestarias, que las recaudaciones por estos ingresos se registró el devengado y el ingreso a Bancos simultáneamente, lo cual provocó que impuestos no recaudados, no se hallen contabilizados, por lo que se desconoce el monto de Cuentas por Cobrar por predios urbanos y rústicos de los años 2010 y 2011.
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La Alcaldesa, inobservó el artículo 92, de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, e incumplió el artículo 77, número 1, letras a), c) y d) de la citada Ley, originando que la entidad no mejore la administración de los recursos institucionales. Conclusión
La Alcaldesa no cumplió la recomendación emitida por la Contraloría General del Estado, por lo que persisten las deficiencias descritas en el informe DR2UA-054-2010, ocasionando que el Gobierno Municipal no disponga con la debida oportunidad de recursos financieros.
Recomendación Al Alcalde
1. Cumplirá y hará cumplir a los servidores a quienes están dirigidas las recomendaciones emitidas por la Contraloría General del Estado, con la finalidad de superar las deficiencias y mejorar la gestión de la entidad, y efectuará evaluaciones periódicas para comprobar su aplicación.
Saldos de las cuentas por cobrar no se constataron ni conciliaron
Durante el período examinado no se realizaron constataciones físicas sorpresivas de los valores a cobrar, ni se analizaron los valores pendientes de cobro para determinar la morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigüedad de los saldos de las cuentas por cobrar y tampoco se conciliaron los saldos auxiliares con las cuentas de mayor general, como se verificó en los estados de situación financiera, de los años 2010 y 2013, en los que consta la cuenta 124.98 cuentas por cobrar de años anteriores por el valor de 135 782,19 USD, sin que exista ningún auxiliar que identifique a las personas naturales o jurídicas que adeudan a la Municipalidad.
La falta de control de los valores pendientes de cobro, ocasionó que se subestime el presupuesto institucional, inobservando el Director Financiero, Contadora y Tesorera las normas de control interno 405-06 Conciliación de los saldos de las cuentas, 405- 10 Análisis y confirmación de saldos y 405-11 Conciliación y constatación.
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Se comunicó resultados con oficios 04, 05 y 06 UTPL-2014, de 27 de noviembre de 2014, al Director Financiero, Contadora y Tesorera, sin obtener respuesta.
Por lo descrito el Director Financiero, Contadora y Tesorera, incumplieron sus atribuciones y obligaciones dispuestas en el artículo 77, número 3, letras a), b), c), d) y j), de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Conclusiones
El Director Financiero no dispuso que se constaten y concilien los valores pendientes de cobro, la Contadora no registró los auxiliares de las cuentas por cobrar y la Tesorera no analizó los saldos pendientes ni ejecutó acciones de cobro, la falta de control de los valores pendientes de cobro, ocasionó que se subestime el presupuesto institucional
Recomendaciones
Al Director Financiero
2. Dispondrá y supervisará que se realicen constataciones físicas de los valores pendientes de cobro y se concilien sus saldos.
Al Director Financiero y Tesorero
3. Analizaran los valores pendientes de cobro para determinar la morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigüedad de los saldos de las cuentas por cobrar.
A la Contadora
4. Registrará las Cuentas por cobrar con sus respectivos auxiliares que identifiquen a las personas naturales o jurídicas que adeudan a la Municipalidad y ajustará los saldos contables con las conciliaciones realizadas.
57 Auditoría de cumplimiento
Incumplimiento en la aplicación de la normativa legal incrementó las cuentas por cobrar
Al 31 de diciembre de 2013, las Cuentas por Cobrar del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Huamboya, según el Estado de Situación Financiera, ascendió a 370 560,72 USD, que corresponden a Impuestos, Tasas y Contribuciones, Agua Potable, Alcantarillado, Recolección de Basura, IVA y Cuentas por Cobrar de Años Anteriores, que a pesar de contar con normativa legal vigente para su recaudación, esta no se aplicó incrementándose todos los años las cuentas por cobrar, como se detalla en los siguientes cuadros:
Impuestos al predio urbano y rústico
Durante el período examinado la Municipalidad recaudó por predio urbano 13 428,96 USD y predio rústico 12 598,25 USD, siendo un promedio de 54,28% y 44,59% respectivamente, como se evidencia en el siguiente cuadro:
Recaudación anual del impuesto por predio urbano y rústico en USD Años Valor Predio Urbano Valor Predio Rústico
Emitido Recaudado % Emitido Recaudado %
2010 3 368,44 1 934,54 57,43% 3 571,50 1 988,11 55,67% 2011 4 662,10 2 361,54 50,65% 3 704,29 2 507,17 67,68% 2012 5 110,53 5 448,02 106,60% 5 979,98 3 672,49 61,41% 2013 4 672,30 621,09 13,29% 6 008,07 562,07 9,36% *2013 7 060,00 3 063,77 43,40% 13 415,87 3 868,41 28,83% Total 24 873,37 13 428,96 54,28% 32 679,71 12 598,25 44,59% Fuente: Catastros, Cédulas Presupuestarias de ingresos y Estado de Situación Financiera, de año 2013 *2013 Saldo inicial Cuentas por Cobrar Años Anteriores
Agua potable, alcantarillado y recolección de basura
Durante el período examinado se recaudó el 54,53% de las Cuentas por Cobrar, del servicio de agua potable, alcantarillado y recolección de basura como se detalla en el siguiente cuadro:
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Recaudación anual de agua potable, alcantarillado y recolección de basura en USD Años Agua potable Alcantarillado Recolección de Basura % Total
Recaudado Emitido Recaudado Emitido Recaudado Emitido Recaudado
2010 27 144,79 13 040,33 2 001,60 1 438,51 3 518,25 3 002,79 53,52 2011 25 806,08 14 979,77 2 276,26 2 108,10 3 560,19 3 207,21 64,14 2012 21 947,36 20 156,89 2 096,56 2 319,16 3 592,17 3 803,61 95,09 2013 18 720,61 7 734,01 2 303,03 1 140,34 3 716,47 1 723,39 42,84 **2013 86 312,45 14 734,19 17,07 Total 179 931,29 70 645,19 8 677,45 7 006,11 14 387,08 11 737,00 54,53 Fuente: Catastros emitidos, Estados de Situación Financiera y Cédulas Presupuestarias
**Saldo inicial Cuentas por Cobrar Años Anteriores
Cuentas por Cobrar de Años Anteriores
Desde el 1 de enero del año 2010 al 30 de diciembre del 2013, no se recaudó ningún valor de las siguientes Cuentas por Cobrar de Años Anteriores:
Cuentas por Cobrar Años Anteriores, al 30 de diciembre de 2013
Código Descripción Valores en USD
1.2.4.98.01.001 Cuentas por Cobrar Años Anteriores 135 782,19 1.2.4.98.01.081 Cuentas por Cobrar IVA 2 776,17 1.2.4.98.01.203 Anticipo de Sueldo del mes de Mayo 396,27 1.2.4.98.01.204 Anticipo de Sueldos para Uniformes 42,04
1.2.4.98.01.230 Banco del Austro SRI 297,69
1.2.4.98.01.231 Banco Nacional de Fomento 23,38
1.2.4.98.01.266 Comisariato Municipal 5 575,26
1.2.4.98.01.267 Comunidad de Arutam 979,86
1.2.4.98.01.269 Cuentas por Cobrar Banco Central 3,81 1.2.4.98.01.270 Cuentas por Cobrar (Pollos UMDS) 1 291,18
1.2.4.98.01.320 Empleados Municipales 477,00
1.2.4.98.01.321 Empresa Eléctrica Centro sur 640,60
1.2.4.98.01.350 Fondos de Reposición 5 100,00
1.2.4.98.01.380 Gasolinera del Sindicato de Choferes 109,74
1.2.4.98.01.831 IVA Años Anteriores 7,53
1.2.4.98.01.900 Anticipos Fondos Años Anteriores 45 930,19 1.2.4.98.01.902 Cuentas por Cobrar IVA 2008 5,83 1.2.4.98.01.904 Cuentas por Cobrar Transferencias del Gobierno 4 431,80 Cuentas por Cobrar varios deudores 13 148,83
TOTAL 217 019,37
Fuente: Estados de Situación Financiera y Cédulas Presupuestarias
Hechos comentados que se dieron porque durante el período examinado el Director Financiero y la Tesorera no iniciaron acciones coactivas para recuperar la cartera
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vencida, ni notificaron los títulos de crédito emitidos por impuestos a los predios urbanos y rústicos y tampoco confirmaron los saldos y emitieron títulos de crédito por las cuentas por cobrar de años anteriores.
La falta de aplicación de la normativa legal para la recaudación de las cuentas por cobrar de la Municipalidad ocasionaron que al 31 de diciembre de 2013, se mantenga una cartera vencida de 370 560,72 USD.
Inobservando lo dispuesto en los artículos 340.- Deberes y atribuciones de la máxima autoridad financiera, 344.- Recaudación y pago, el 350.- Coactiva, 493.- Responsabilidad personal, el último inciso del 512.- Pago del Impuesto y el 523.- Forma y plazo para el pago del impuesto, del Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización; el artículo 55 del Código Orgánico Tributario; las Normas de Control Interno 403-01 Determinación y recaudación de los ingresos, 405-10 Análisis y confirmación de saldos y 405-11 Conciliación y constatación; y, el artículo 8 de la Ordenanza Reformatoria que reglamenta el Cobro de la Tasa por el Servicio de Agua Potable en el Cantón Huamboya.
Se comunicó resultados con oficios 07 y 08- UTPL-214, de 3 de diciembre de 2014, al Director Financiero y Tesorera, sin obtener respuesta.
Por lo descrito el Director Financiero y la Tesorera, incumplieron sus atribuciones y obligaciones dispuestas en el artículo 77, número 3, letras a), b), c), d) y j), de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Conclusión
La Tesorera de la Municipalidad, no ejecutó acciones efectivas de cobro para recaudar las Cuentas por Cobrar por impuestos de los predios urbanos y rústicos, servicios de agua potable, alcantarillado y recolección de basura y cuentas por cobrar de años