La auditoría de Control Interno es la revisión y evaluación al sistema de control interno definido en una organización o entidad, que se realiza con el fin de determinar su calidad, y nivel de confianza en los resultados obtenidos con su aplicación, debiendo como en todo trabajo de auditoria utilizar una metodología que cubra la planeación, pruebas de cumplimiento de controles, comunicación de resultados (Jiménez, 2011, p. 22).
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El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de tres objetivos fundamentales:
La obtención de información financiera correcta y segura, La salvaguarda de los activos y
La eficiencia de las operaciones.
La auditoría de control interno tiene varios conceptos fundamentales que la determinan con lo que dice que es un medio para llegar a un fin, esta efectuado netamente por personas, este mecanismo tendrá una seguridad razonable mas no absoluta se la utiliza para el logro de objetivos.
Resumen.- Al tratar a la Auditoria de Control Interno, podemos destacar al implementar esta auditoría en que se basa en procedimientos implantados los cuales se debe supervisar que están correctamente aplicados.
2.2.4.1 Afirmaciones Relacionadas
Para un desarrollo adecuado del control interno dentro de la organización se busca identificar que actividades o cronograma específico se debe seguir por lo que se ha buscado de una forma global abarcar los puntos más vulnerables o críticos de las organizaciones de esta forma se busca las siguientes afirmaciones:
Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la información
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La Auditoria de Control Interno es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos.
Pese a que el control interno será la clave para no tener riesgos nos vemos sujetos o con la posibilidad de tener riesgos en el control interno el cual es básicamente la posibilidad de errores estos pueden encontrase en:
Estados financieros En clientes o Dentro del trabajo.
Técnicas de Control Interno
Las técnicas para el desarrollo de la Auditoria de Control Interno se enfocan básicamente en: Análisis Inspección Confirmación Investigación Observación
Análisis.- Consiste en agrupar y clasificar los elementos de las cuentas o rubros de los estados financieros para constituir.
Inspección.-En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito, u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la
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contabilidad. En todos estos casos puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
Confirmación.- Consiste en la obtención de una comunicación por parte de una persona independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de la operación de una manera valida sobre la misma.
Investigación.- Por medio de esta técnica, el auditor obtiene conocimiento y puede formarse un juicio sobre algunos saldos, u operaciones realizadas por la empresa, por medio de datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.
Observación.- Consiste en presenciar cómo se realizan ciertas operaciones o hechos, por las cuales el auditor da cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza, ejemplo claro se obtiene en la inspección de inventario físico en la realización y preparación de los mismos.
La evaluación del control interno consiste en hacer una operación objetiva del mismo. Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la empresa. Con lo cual se incluye los componentes de control interno el cual se define que “El control interno es un proceso, ejecutado por la Junta Directiva o Consejo de Administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa”
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2.2.4.2 Los componentes del control interno.- Para dar una explicación más clara sobre los componentes del control interno hacemos un breve resumen del COSO I y COSO II.
Según Rodrigo Estupiñan Galán pág. 25, expone lo siguiente “Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o consejo de administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal, diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa” las tres siguientes categorías de objetivos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
Es así como después se expone al COSO II, no como un reemplazo al COSO I, más bien es la ampliación ya que debido a varios errores encontrados se lo reestructura para una mejor prevención y control de riesgos es así que se encuentra el siguiente grafico de ampliación.
Figura 6.
Fuente: http://auditoria-interna.blogspot.com/
Elaborado por: Sugeyri Gardenia Rodríguez Alomía
42 continuación cada uno de ellos.
2.2.4.3 Concepto de COSO I.- El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos.
Fuente: http://www.auditool.org/blog/control-interno/290-el-informe-coso-i-y-ii
1. Entorno de Control.- Es la base de los demás componentes, aportando disciplina y