En nuestra evaluación de control interno y pruebas sustantivas, revisamos al menos las siguientes áreas:
Control interno y procedimientos generales
a) Dimos lectura al contrato de fideicomiso y sus adendum con el fin de conocer las condiciones establecidas en el mismo, sus objetivos y deberes y obligaciones de las partes. b) Revisamos los Reglamentos, manuales de procedimientos, políticas y normativa aplicable y
evaluamos su cumplimiento.
c) Realizamos una evaluación del control interno y aplicamos pruebas de control en diferentes áreas con el fin de verificar la efectividad de los controles.
Trabajo Realizado, detalle de cuentas a. Bancos
Revisamos las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2009 y 2010. Evaluamos la metodología, y la oportunidad de los procedimientos de seguimiento de las partidas conciliatorias.
Solicitamos confirmaciones de saldos. Resultados:
Se concluye que de la revisión se obtuvieron resultados satisfactorios ya que todos los saldos están debidamente conciliados con el estado de cuenta bancario, no existen partidas antiguas pendientes de aplicación.
b. Inversiones
Cotejamos los registros auxiliares con los estados de cuenta al 31 de diciembre del 2009 y 2010.
Realizamos un recálculo de intereses ganados.
Evaluamos la valuación y tratamiento que se la da a las inversiones de acuerdo con las políticas contables.
Una Firma, Un respaldo Web: www.despachocarvajal.com 36 Resultados:
Se concluye las inversiones se presentan de manera satisfactoria. Los auxiliares se presentan debidamente conciliados con las cuentas de mayor y coinciden con los estados de cuenta respectivos. El método de valoración es adecuado. Por lo anterior determinamos que el saldo de las cuentas de inversiones es razonable.
c. Cartera de Préstamos
Cotejamos los registros auxiliares con el mayor general al 31 de diciembre del 2009 y 2010. Solicitamos una muestra de expedientes con el fin de verificar la adecuada aplicación del
Reglamento de Crédito, evaluar el proceso de control en la aprobación de créditos y verificar el cumplimiento de las cláusulas contractuales
Evaluamos la suficiencia de la estimación para incobrables, y el cálculo según la metodología establecida.
Realizamos un recálculo de los intereses ganados sobre la cartera al 31 de diciembre del 2009 y 2010.
Resultados:
De las pruebas realizadas, no determinamos ninguna situación de riesgo o que llamara nuestra atención, por lo tanto podemos concluir que los saldos de las cuentas por cobrar son razonables. No determinamos ninguna debilidad o incumplimiento con las cláusulas contractuales ni el Reglamento de crédito. Únicamente una aspecto de control que no contempla el reglamento, es el foliado de los expedientes el cual no se realiza y el cual es recomendable realizar ya que contribuye con el resguardo de la documentación de los expedientes. d. Mobiliario y equipo y Otros Activos
Cotejamos el registro auxiliar con el mayor general para los periodos 2009 y 2010, para los activos fijos y otros activos.
Se realizaron los cálculos por depreciación, y los resultados se compararon contra los balances para los periodos arriba indicados.
Determinamos que estas cuentas no presentan movimientos importantes durante el periodo por lo que su riesgo es bajo.
Resultados:
Según las pruebas y la información disponible, estas cuentas no han tenido movimientos importantes por lo que no representan un riesgo para la auditoría y consideramos que su saldo es razonable.
e. Cuentas por cobrar
Una Firma, Un respaldo Web: www.despachocarvajal.com 37 Resultados:
Con respecto a la revisión, determinamos que los saldos reflejados en los Balances son razonables.
f. Cuentas por pagar
Verificamos la naturaleza de las partidas registradas en esta cuenta y corresponde a partidas por concepto de comisiones por pagar a fiduciario e impuestos.
Resultados:
El saldo de la cuenta es inmaterial por lo que no representa riesgo para la auditoría. Con respecto a la revisión, determinamos que los saldos reflejados en los Balances son razonables. g. Patrimonio
Realizamos un análisis de los movimientos de patrimonio durante el periodo 2009 y 2010. Verificamos la naturaleza de cada uno de los movimientos según lo estipulado en las
cláusulas contractuales. Resultados:
Determinamos que los movimientos ocurridos durante los periodos revisados, se encuentran debidamente justificados y los saldos se presentan de forma razonable.
h. Ingresos
Las cuentas de ingresos se componen principalmente de los ingresos por intereses de inversiones y cartera de crédito.
Realizamos una prueba global de recálculo
de intereses ganados durante el periodo 2009 y 2010. Resultados:
La revisión concluimos que los saldos de ingresos se presentan de manera razonable. Sin embargo determinamos que la información necesaria para realizar el recálculo no puede ser obtenida por el sistema lo que dificultó la revisión. Al respecto, detallamos la situación en el hallazgo adjunto a este informe.
i. Gastos
Realizamos una revisión de los principales rubros de gastos, correspondiendo estos al gasto por incobrables y al gasto por comisión de administración cobrada por el fiduciario.
Una Firma, Un respaldo Web: www.despachocarvajal.com 38 Analizamos el movimiento de la estimación por incobrables durante los periodos 2009 y
2010 y su correspondiente efecto sobre el gasto, con resultados satisfactorios. Resultados:
De la revisión de las diferentes cuentas de gastos, se determina que todos los registros contables poseen suficiente evidencia de su origen y son acordes con los objetivos del fideicomiso.
Una Firma, Un respaldo Web: www.despachocarvajal.com 39 CONCLUSIONES GENERALES DE RIESGOS DE AUDITORÍA
De acuerdo con las evaluaciones a la estructura de control, concluimos según nuestro criterio que los niveles de riesgo de auditoría, que el FIDEICOMISO enfrenta a la fecha de nuestra visita, en sus cuentas más importantes son:
Área Nivel de riesgo Razón
Bancos
Bajo
Como resultado de la aplicación de procedimientos de auditoría, determinamos que la cuenta presenta un nivel de riesgo bajo.
Inversiones
Bajo
Según los resultados obtenidos de las diferentes pruebas de control y sustantivas, determinamos que la cuenta presenta un nivel de riesgo razonable.
Cartera de Préstamos
Bajo
Luego de la revisión de esta de cuenta y de analizar los controles y procedimientos determinamos que la cuenta se presenta de manera razonable.
Mobiliario y equipo y otros activos
Bajo
Luego de la revisión de esta de cuenta y de analizar los movimientos presentados durante el periodo determinamos que la cuenta se presenta de manera razonable.
Cuentas por cobrar y por
pagar Bajo
Conforme la revisión hecha a esta cuenta y según los resultados obtenidos, determinamos que la cuenta presenta un nivel de riesgo razonable. Ingresos y gastos
Bajo
En la revisión de los cuentas de resultados y mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, pruebas sustantivas y de control, determinamos que las cuentas se presentan de manera razonable. En el caso de ingresos únicamente presenta el riesgo de la situación detallada en el hallazgo 1.
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