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Las bases de ejecución del presupuesto de la UPC de cada año definen como remanente de tesorería la diferencia entre los derechos liquidados (cobrados y pendientes de cobro) y las obligaciones contraídas o reconocidas (pagadas y pendientes de pago), y correspon- den al resultado de la liquidación de los ingresos y los gastos presupuestarios cuando se produce el cierre del ejercicio.

El Estado del remanente de tesorería de los ejercicios 2008, 2009 y 2010 es el siguiente:

Cuadro 34. Estado del remanente de tesorería

Concepto 2008 2009 2010

Derechos pendientes de cobro (A) 88.200.160 92.194.019 82.089.170 - Del presupuesto corriente y cerrado 85.416.801 89.434.225 79.827.272 - De operaciones no presupuestarias 2.783.359 2.759.794 2.261.898

Obligaciones pendientes de pago (B) 59.880.876 57.080.393 57.726.729 - Del presupuesto corriente y cerrado 25.393.245 25.367.254 35.416.576 - De operaciones no presupuestarias 34.487.631 31.713.139 22.310.153

Fondos líquidos (C) 4.839.335 5.059.637 7.988.183

Aportaciones en activos (D) 632.837 632.839 632.839

Remanente de tesorería total (E=A–B+C+D) 33.791.456 40.806.102 32.983.463 Remanente de tesorería afectado o específico (F) 111.126.481 120.387.350 115.135.791 Remanente de tesorería genérico (G=E–F) (77.335.025) (79.581.248) (82.152.328) Importes en euros.

Fuente: Cuentas anuales de la UPC.

Nota: Hay una diferencia no explicada entre los fondos líquidos que figuran en este cuadro y el saldo de tesorería del Balance para el ejercicio 2010.

La evolución del Remanente de tesorería genérico desde el ejercicio 2003 ha sido la si- guiente:

Cuadro 35. Evolución del remanente de tesorería Concepto Importe Saldo a 31 de diciembre de 2003 (26.318.015) Variación ejercicio 2004 (11.766.714) Saldo a 31 de diciembre de 2004 (38.084.729) Variación ejercicio 2005 (17.794.640) Saldo a 31 de diciembre de 2005 (55.879.369) Variación ejercicio 2006 (12.979.450) Saldo a 31 de diciembre de 2006 (68.858.819) Variación ejercicio 2007 (3.457.270) Saldo a 31 de diciembre de 2007 (72.316.089) Variación ejercicio 2008 (véase el apartado 3.3) (5.018.936) Saldo a 31 de diciembre de 2008 (77.335.025) Variación ejercicio 2009 (véase el apartado 3.3) (2.246.223) Saldo a 31 de diciembre de 2009 (79.581.248) Variación ejercicio 2010 (véase el apartado 3.3) (2.571.080) Saldo a 31 de diciembre de 2010 (82.152.328) Importes en euros.

Fuente: Cuentas anuales de la UPC.

El Remanente de tesorería afectado o específico a 31 de diciembre de 2008, de 2009 y de 2010 ha sido de 111,13M€, 120,39M€ y 115,14M€, respectivamente. El remanente afec- tado se compone, principalmente, de los ingresos destinados a la financiación de inversio- nes reales del PIU (artículo 62), de los proyectos de investigación gestionados por el CTT de la Universidad (artículo 64), de los gastos de matrículas de cursos de posgrado y más- teres, y del remanente de tesorería especial que procede básicamente del capítulo 2 por los gastos de bienes corrientes y servicios. La Universidad solo ha facilitado el detalle del remanente específico correspondiente a los proyectos de investigación, que a 31 de di- ciembre de 2010 era de 93,19M€, por lo que la Sindicatura no ha podido realizar un aná- lisis completo.

La UPC considera que el remanente de tesorería afectado está destinado a financiar un objetivo concreto todavía no materializado (financiación afectada o gasto finalista), a com- promisos de gasto de los que se ha dispuesto antes de la finalización del ejercicio presu- puestario y que no se han ejecutado durante el ejercicio, o a un centro de coste concreto (proyecto, actividad, departamento, etc.). No obstante, el remanente de tesorería afectado debe estar constituido por las desviaciones de financiación positivas y estas solo se pue- den utilizar para dar cobertura a los gastos que se encuentren afectados a los recursos de los que se deriven estas desviaciones. Por lo tanto, los gastos a los que se aplique este remanente calificado de afectado se deben financiar mediante recursos concretos que, en caso de que no se realizara el gasto presupuestario, no se podrían percibir o, si se hu- bieran percibido, se deberían destinar a la financiación de otras unidades de gasto de na- turaleza equivalente o, si procede, ser objeto de reintegro a los agentes que los aportaron.

El artículo 9 de las bases de ejecución del presupuesto de la UPC establece que si alguna unidad no consume totalmente los recursos asignados durante un ejercicio de gasto, la cantidad que no se utiliza incrementa la asignación inicial para el siguiente ejercicio.

La UPC trata como remanente afectado importes que no lo son propiamente, como por ejemplo los importes sobrantes de los convenios de transferencia de tecnología o los so- brantes que se generan durante el ejercicio como resultado de ahorros en otras activi- dades o unidades.

La Sindicatura ha obtenido el detalle del remanente específico gestionado por el CTT por grupos de disponibilidad y proyectos. Se entiende por grupo de disponibilidad el conjunto de proyectos que se gestionan conjuntamente desde el punto de vista de crédito dis- ponible. Del análisis realizado se desprende que a 31 de diciembre de 2010 había 2.037 grupos de disponibilidad que gestionaban 13.344 proyectos. Del análisis realizado por grupos de disponibilidad de actividades y convenios y servicios con financiación privada, a 31 de diciembre de 2010 había 1.825 grupos de disponibilidad que tenían un remanente positivo acumulado de 56,32M€. Estos grupos gestionaban 10.154 proyectos, de los cua- les 877 tenían remanente negativo que quedaba compensado con otros proyectos con remanente positivo. Había 81 grupos de disponibilidad con remanente negativo por un total de 0,53M€. Con respecto a los proyectos con financiación pública, a 31 de diciembre de 2010 había un total de 3.190 proyectos que se gestionaban individualmente. De estos, 469 proyectos presentaban remanente negativo por 3,05M€. Estos remanentes negativos se producen generalmente porque la Universidad anticipa la dotación de crédito para los proyectos de investigación y los convenios a fin de que los investigadores puedan iniciar las actividades aunque no se hayan recibido los ingresos, como es el caso de los pro- yectos europeos u otros en los que el ingreso está condicionado a la presentación, justifi- cación o entrega de un determinado producto o servicio. Contablemente, estas dotaciones de crédito son registradas en positivo en el proyecto de destino. Asimismo, el número de grupos de disponibilidad correspondientes a proyectos con financiación pública era de 888, de los cuales 95 presentaban un remanente negativo total de 0,91M€.

A continuación se presenta un cuadro con el efecto sobre el Remanente de tesorería a 31 de diciembre de 2008, de 2009 y de 2010, como resultado de los diferentes ajustes que se ponen de manifiesto a lo largo del informe.

Cuadro 36. Remanente de tesorería ajustado

Descripción

2008 2009 2010

Afectado Genérico Total Afectado Genérico Total Afectado Genérico Total Según cuentas anuales 111.126.481 (77.335.025) 33.791.456 120.387.350 (79.581.248) 40.806.102 115.135.791 (82.152.328) 32.983.463 Ajustes positivos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Ajustes negativos 0 0 0 0 (3.530.758) (3.530.758) 0 (18.590.172) (18.590.172) Ajustado 111.126.481 (77.335.025) 33.791.456 120.387.350 (83.112.006) 37.275.344 115.135.791 (100.742.500) 14.393.291 Importes en euros.

Fuente: Elaboración propia.

Planes de estabilización presupuestaria

Las Bases para la aplicación de la financiación por objetivos de las universidades públicas catalanas para el periodo 2008-2010, aprobada por el Plenario de la Junta del Consejo Interuniversitario de Cataluña el 13 de febrero de 2008, establecen que las universidades que presenten las cuentas anuales auditadas y aprobadas por el Consejo Social corres- pondientes al ejercicio 2007 en situación de déficit deben presentar un Plan de estabi- lización presupuestaria que debe prever la consecución del equilibrio no más allá del año 2010, así como los hitos anuales para alcanzarlo.

El artículo 14 de la Ley de presupuestos de la Generalidad para 2008 y el artículo 15 de las leyes de presupuestos de la Generalidad para 2009 y 2010 establecen que, en caso de que se liquide el presupuesto del ejercicio anterior de alguna universidad pública en si- tuación de déficit, el departamento competente en materia de universidades debe propo- ner las medidas que sean necesarias para corregir esta situación sin afectar al equilibrio presupuestario de la Generalidad, de acuerdo con las normas del SEC-95.

El 5 de mayo de 2009 la UPC presentó a la Generalidad el Plan de estabilización presupuestaria 2006-2011, cuyo objetivo es alcanzar el equilibrio presupuestario de la Uni- versidad a partir del cierre del ejercicio 2010. En este documento se señalan como causas de déficit el crecimiento de la subvención pública por debajo del crecimiento del gasto de personal, la estabilización de la matrícula con bajos o nulos crecimientos por encima del IPC, el mantenimiento de los ingresos de investigación y el moderado incremento de la re- caudación por overheads (cánones) que no compensa suficientemente los gastos en ins- talaciones, estructuras y personal asociados a la investigación, el crecimiento sostenido del gasto de personal y el crecimiento sostenido del gasto de funcionamiento asociado al incremento de la superficie disponible y al incremento de la financiación adicional de las unidades básicas.

El Plan consta de dos partes: las actuaciones establecidas y aplicadas desde 2006 y las medidas acordadas para el periodo 2009-2011. Con respecto a las primeras, el impacto económico, según el Plan, ha sido de 10,89M€ en el periodo 2006-2008 y tienen un efecto de ahorro plurianual de 0,23M€. Con respecto al periodo 2009-2011, el Plan prevé varias medidas y actuaciones tanto en el ámbito de los ingresos como de los gastos con un efecto de 5,31M€ (2,74M€ por incremento de ingresos y 2,57M€ por reducción de gastos) y un efecto de ahorro plurianual de 0,78M€. También prevé 40,50M€ de ingresos proce- dentes de la Generalidad derivados de la financiación variable. Además, el Plan incluye un conjunto de medidas externas a la UPC que podrían favorecer el equilibrio presupuestario como, por ejemplo, destinar recursos para la integración en el EEES, aportar recursos para compensar el incremento de gastos derivado de la aplicación de la LOU, que la Gene- ralidad aporte un anticipo de unos 20M€ para reducir el gasto financiero o garantizar para 2011 y siguientes un incremento de la financiación de la Generalidad superior al 7%.