Descriptive statistics

Con el fin de identificar condiciones de riesgo y ampliar conocimientos de la entidad debe aplicar procedimientos analíticos preliminares. Dichos procedimientos consisten en la realización de evaluaciones de información financiera, a través del estudio de las relaciones entre datos financieros y no financieros, comparando los montos registrados con las expectativas que desarrolla el auditor. Estos procedimientos pueden ser de tres tipos:

 Análisis de tendencias: comprende el análisis de los cambios en el saldo de una cuenta o clase de transacciones dados entre el período actual y el anterior o entre el período actual y pronósticos administrativos, a lo largo de varios períodos contables.

 Análisis de relaciones: comprende el análisis de relaciones entre un saldo de cuenta y otro saldo de cuenta; una clase de transacción con otra clase de transacción; los datos financieros y datos no financieros.

 Análisis de razonabilidad: comprende pruebas que se realizan para referirse a un cálculo empleado para estimar un monto, como por ejemplo un saldo de cuenta o clase de transacción.

La aplicación de procedimientos analíticos puede indicar aspectos de la entidad de los que el auditor no tenía conocimiento, y ayudará para evaluar los riesgos de

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representación errónea de importancia relativa con el fin de determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría.

La información a la que se aplica procedimientos analíticos comprende:

 Resultados anticipados de la entidad, tales como presupuestos y pronósticos.

 Datos financieros e información no financiera del período actual y de períodos previos.

 Información públicamente disponible del sector.

La aplicación de procedimientos analíticos en esta etapa del proceso de auditoría contribuye a la identificación de riesgos en áreas potenciales esperadas o fluctuaciones inusuales que pueden ser indicativas de errores o irregularidades contables e incluso cuestionar la presunción de negocio en marcha a causa de dificultades financieras, ayuda también al nivel de importancia relativa planeada.

La administración de la entidad tiene la responsabilidad de establecer la dirección de su negocio, definiendo la misión, visión, objetivos y metas; desarrollando estrategias, procesos, controles y operaciones necesarias para alcanzarlos, como resultado de un minucioso análisis interno y externo.

Se debe evaluar y analizar estratégicamente dicha situación a fin de determinar si la estrategia de negocio está determinada alrededor de su estrategia de riesgo de negocio; identificando al mismo tiempo la actitud de la empresa con respecto a los riesgos estratégicos de negocio actual o potencial. De modo que su trabajo comenzará a partir de los objetivos, estrategias y procesos del negocio, comenzando de lo alto hacia lo bajo y no a partir de sus estados financieros.

Para poder mitigar dichos factores de riesgo, el auditor realizará un análisis estratégico asociado con la visión, misión, objetivos, estrategias y procesos de negocio, como también evaluar la actitud y dirección de la empresa ante estos riesgos; como se detalla en la ilustración siguiente:

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Proceso para la identificación y Valoración del riesgo de negocio

Fuente: Norma Internacional de Auditoria 315 “Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa”

En regulaciones de la auditoria relacionadas a la NIA 500 “Evidencia de Auditoria” se establece: El auditor debe aplicar procedimientos analíticos como procedimientos de valoración del riesgo para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno y en la revisión general al final de la auditoría.

Los procedimientos deben estar diseñados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno. Este entendimiento debe ser un proceso continuo, dinámico, de obtener, actualizar y analizar información a través de la auditoría.

Para el auditor la evidencia necesaria para respaldar la valoración de los riesgos en los niveles de estado financiero y aserción. Sin embargo, esta evidencia no es única.

En la fase de respuesta al riesgo, la evidencia obtenida será complementada por procedimientos adicionales de auditoría (que respondan a los riesgos identificados) tales como pruebas de controles y/o procedimientos sustantivos.

Cuando son eficientes, procedimientos adicionales tales como procedimientos sustantivos o pruebas de controles pueden ser aplicados concurrentemente con los procedimientos de valoración del riesgo.

Identificación de factores externos e internos Herramienta de análisis estratégico Riesgo de negocio VISION Y MISION OBJETIVOS ESTRATEGIAS PROCESO DE NEGOCIO

107 5.5.1.3 Inspección

En la inspección pueden apoyar las investigaciones con la administración con otros y también dar información sobre la entidad y su entorno, estos procedimientos de auditoría ordinariamente incluyen lo siguiente:

 Observación de actividades y operaciones de la entidad

 Inspección de documentos, registros y manuales de control interno.

 Lectura de informes preparados por la administración en los que podríamos mencionar dictámenes anteriores, actas de reuniones de la gerencia y estados financieros.

 Visitas a las instalaciones del negocio

 Rastreo de transacciones relevantes para la información financiera.

La observación consiste en observar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros. Los ejemplos incluyen observación del conteo de inventarios por personal de la entidad y observación del desempeño de actividades de control. La observación proporciona evidencia de auditoría sobre el desempeño de un proceso o procedimiento, pero está limitada por el momento en que tiene lugar la observación y por el hecho de que el acto de ser observado puede afectar la manera en la cual se desempeña el proceso o procedimiento

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5.6 Determinación de las Incidencias de los riesgos de negocio en el reporte