DIC Analysis Methods

de plantas y la prestación del servicio de recorridos guiados por todo el jardín con opciones de sesiones fotográficas para la población de Santa Clara y público extranjero.

La institución no cuenta con fichas de costo para sus producciones y servicios que permitan conocer de forma predeterminada el costo de cada una de ellas, limitando la formación del precio correspondiente. En cuanto a Forma de operación financiera se rige por las regulaciones establecidas por la Universidad,

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que es una institución presupuestada. El nivel de ingresos financieros permite una adecuada contribución al autodesarrollo de la institución y una mejoría de las condiciones materiales y ambientales para el buen desempeño de los trabajadores.

El registro económico es realizado por la Dirección de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Central, quien contabiliza las operaciones económicas de todo el centro universitario, por tanto, los documentos y análisis financieros que se presentan en el trabajo pertenecen a las operaciones económicas de la universidad.

El Centro de Estudios Jardín Botánico de Villa Clara desea cultivar varios tipos de plantas para la venta las cuales están agrupadas en:

 Plantas de sombra

 Plantas arbustivas

 Plantas trepadoras contutor

 Palmas

En el trabajo solo se abarca el tipo de plantas de sombras, específicamente: planta de sombra en maceta de barro de 10 cm para la presentación de una propuesta de ficha de costo. Se escogió este grupo de plantas, porque son ornamentales muy demandadas para la ambientación en instituciones turísticas, empresas, viviendas, o cualquier tipo de instalación que desee tener una ambientación con plantas en macetas. Estas requieren de condiciones de sombras y semi-sombra, generalmente empleadas en interiores.

La maceta es muy apropiada porque el barro es poroso y permite mantener a la planta un grado de humedad óptimo. El tamaño escogido es de 10 cm porque permite la visibilidad, el cultivo de plantas de mediano porte y para ser ubicadas en pasillos, sala, salones, lobby, en general para la decoración interior de los diferentes lugares.

A continuación, se describe los datos generales del proceso de cultivo de la planta de sombra.

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Proceso:

 Recolecta y preparación del material de propagación (semilla, estaca, bulbo o rizoma)

 Preparación del sustrato y llenado de la bolsa de ½ galón (el sustrato es la mezcla de diferentes productos con proporciones indicadas. Actualmente se obtienen de la limpieza de las ares de colecciones vivas del jardín, pero se considera en la ficha de costo como si se comprara)

 Siembra de la planta en maceta de 10” (una semana antes de cumplir tres meses de sembrada la planta, se traspasa a la maceta)

 la remoción de la tierra, el control de plagas y enfermedades, el riego del fertilizante foliar, la limpieza de hojas secas o dañadas y la poda de formación, se realizan una vez por semana de forma simultánea.  El vivero tiene una capacidad productiva total de 13 lotes de 100

unidades y tiene pensado una capacidad productiva para la venta de 3 lotes.

A continuación, se describe el cálculo de los elementos del costo como parte de la ficha de costo para plantas de sombra.

Materiales que se emplean directo a la producción: 1. Sustrato:

Costo

Según el criterio de los especialistas del centro, se considera que 1 metro cubico de sustrato es igual a 12 vagones, 1 vagón son 5 cubos, mientras que 1 cubo es igual a 5 bolsas de ½ galón

Por tanto:

Si cada vagón representa 5 cubos, los 12 vagones representan 60 cubos (12*5)

Si cada cubo representa 5 bolsas, entonces 60 cubos representan 300 bolsas (60*5)

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Si un metro cúbico de sustrato cuesta $60.00, el costo del sustrato que se usa en cada bolsa de ½ galón es $0.20 ($60.00/300bolsas)

Se realizó el mismo cálculo para las bolsas de ¼ y de 1 galón

Resumen: costo del sustrato utilizado en una bolsa de 1 galón----$0.40

costo del sustrato utilizado en una bolsa de ½ galón----$0.20

costo del sustrato utilizado en una bolsa de ¼ galón----$0.10

2. Bolsa de nylon estándar:

Se compran por millares y un millar cuesta $295.00 cup, por tanto, cada bolsa cuesta $0.30cup, según prefectura emitida por la Empresa de Desmonte y Construcción del Ministerio de la Agricultura (GELMA).

3. Macetas:

Los Tipos de macetas y el costo de cada una de ellas en moneda nacional y el tipo de bolsa se presentan en la (tabla 2.1)

Taba 2.1: Tipos de maceta

Tipo Costo MN Para Bolsa

Maceta de 4” $ 4.00 1/4 galón Maceta de 6” $ 6.00 1/4 galón Maceta de 8” $10.00 1/4 galón Maceta de 10” $12.00 1/2 galón Maceta de 14” $40.00 1/2 galón Maceta de 16” $80.00 1 galón Maceta de 18” $130.00 1 galón Jardineras10” $12.00 a $15.00 1/2 galón

Fuente: Elaboración propia a partir de información brindada por especialista del centro

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Es un servicio contratado y son $ 0.60 por metro cuadrado y si en cada metro cuadrado hay seis plantas el costo del plaguicida por planta, la cual ocupa un espacio aproximado de 0.17 metros cuadrados, es de $ 0.10.

A continuación se presenta el desglose de los Gastos de Materiales (tabla 2.2)

Tabla:2.2 Elaboración propia

Otros gastos directos

Aquí se consideran los útiles y Herramientas que se desglosan en cantidad, precio e importe de cada uno de ellos como se presentan en la (tabla 2.3)

Tabla 2.3 Otros Gastos Directos

Útiles y

Herramientas:

Cantidad Precio cuc Importe

Tijera de colecta 3 $24.87 $74.61 Picoletas con cabo 1 $8.70 $8.70 Cajas plásticas verdes 5 $27.80 $139 Carretilla con mango herraje y ruedas 2 $111.40 $222.80 Palas redondas 5 $13.83 $69.15 Total 16 $186.60 $514.26

Fuente: Elaboración propia a partir de criterios emitidos por especialistas del centro.

DESAGREGACION DE LOS INSUMOS FUNDAMENTALES

ORGANISMO/EMPRESA: M.E.S/ Centro de Estudios Ambientales Jardìn Botànico CODIGO DEL PRODUCTO O SERVICIO

DESCRIPCION DEL PRODUCTO O SERVICIO: Planta de Sombra en maceta de barro de 10"

CODIGO DESCRIPCION UM CANTIDAD PRECIO

CUP

Bolsa de Nylon de 1/2 galòn U 1 0,30

Sustrato Metros Cùbicos 0,0033 0,20

PLANTA EN CULTIVO

Maceta de 10" U 1 12,00

Sustrato Metros Cùbicos 0,013 0,78

Plaguicida Metros Cùbicos 0,17 0,10

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Total de importe de gasto directos/ Producción de plantas mensuales

=Otros Gastos Directos

Cálculos

514.26=1.7142

300

Conociendo el total de Gastos Indirectos del centro y la cantidad de plantas de sombras que producen en un mes se puede llegar a la conclusión de que el importe de Otros Gasto es de 1.7142. Esto tributa en la sección de Otros Gasto de la ficha de costo.

Gastos de Fuerza de trabajo:

En la Tabla 2.4 se presenta la plantilla de los trabajadores del Jardín Botánico de donde se presentan los nombres y apellidos, el cargo que ocupan y su correspondiente salario:

Plantilla de Trabajadores del Centro de Estudio Jardín Botánico de la Universidad Central Marta Abreu de Las Villas se presenta en el Anexo 3.

De la tabla presentada en el Anexo 3 se obtienen los datos de los trabajadores que están vinculados directamente a la producción, que son: Osmel Cárdenas García y Alcides Pérez Palmer.

La siguiente tabla (Ver Tabla 2.4) muestra el cálculo del gasto de salario de los trabajadores directos a la producción:

Tabla:2.4 Desglose de los Gastos de Salario de los Obreros de la Producción cambiar descripción.

Nombre y Apellido

Plaza que Ocupa Salario Total de horas mensuales Salario por horas Reserva para Vacaciones(9. 09%) Gasto de Salario Total Osmel Cárdenas Especialista en Conservación de la Flora $605 192hrs $3.15 $55 $660.00 Alcides Pérez Palmer Obreros, Auxiliar de investigaciones agropecuarias $375 192hrs $1.95 $34.08 $409.08

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Fuente: Elaboración propia a partir de información emitida por Dirección de Recursos Humanos

La información anterior permite realizar el desglose de cada una de las secciones que representa el Gasto de Mano de Obra Directa en la Ficha de Costo.

Partiendo de la información brindada por los especialistas del centro; dos trabajadores directos a la producción dedican a esta 192 hora mensuales cada uno, para un total de 384 horas. Según datos de la entidad la producción de plantas de sombra requiere de 284 hrs mensuales.

Se procede a realizar el desglose del salario devengado de los trabajadores de la producción (ver tabla 2.5) siendo el gasto de salario para la ficha e costo de $2.414.

Tabla 2.5: Desglose del salario devengado de los trabajadores de la producción

Desglose del Salario Devengado de los Trabajadores directos a la producción de Plantas de Sombra en Maceta de 10

Cargo Horas

mensuales

Salario por Horas

Costo MOD Total de producción Costo unitario Especialista en Conservación de la Flora 142hrs $3.15 $447.3 300u $1.491 Obreros, Auxiliar de investigaciones 142hrs $1.95 $276.9 300u $0.923 ¨Total 284hrs $2.414

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Se procede a realizar el desglose de las vacaciones acumuladas de los trabajadores directos a la producción de Plantas de Sombra en Maceta de 10 (ver tabla 2.6)

Tabla 2.6: Desglose de las vacaciones acumuladas de los trabajadores directos a la producción de Plantas de Sombra en Maceta de 10.

Fuente: Elaboración propia

El gasto de las Vacaciones Acumuladas de los trabajadores directos a la producción es de $0.2195 para la ficha de costo.

Cargo Reserva para vacaciones Total de Horas /mensuales Reserva para vacaciones/ horas Horas en plantas de sombras Costo de Reservas para vacaciones a en Planas de sombra en Maceta de 10 Total producción Costo unitario de Provisión para vacaciones Especialista en Conservación de la Flora $55.00 192hrs $0.2864 142hrs $40.6688 300u $0.1355 Obreros, Auxiliar de investigaciones $34.08 192hrs $0.1775 142hrs $25.205 300u $0.0840 Total $0.2195

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Gastos indirectos de fabricación:

Como el Centro de Estudios Ambientales Jardín Botánico forma parte de la Universidad Central Martha Abreu de las Villas, todas sus operaciones económicas son llevadas y analizadas por la Dirección de Economía de la Universidad, y por tanto todos los datos obtenidos para el análisis de los Gastos Indirectos de Fabricación se obtienen de las misma.

A partir del Presupuesto mensual del Centro de Costo: Centro de Estudios Ambientales Jardín Botánico, se escogieron los datos de los elementos que forman parte de los gastos indirectos de producción, teniendo en cuenta que estos tienen un comportamiento similar en cada período económico.

A continuación, se reflejan los elementos de los gastos indirectos de fabricación con sus respectivos importes (Ver Tabla 2.7) expresados en moneda total:

Tabla 2.7

Gastos Indirectos: Importe

Depreciación $ 1127.71

Otros Gastos $1500.00

Salarios $11020.00

Total $14649.43

Fuente: Elaboración Propia a partir de información obtenida por la Dirección de Economía de la Universidad

Para la confección de la ficha de costo se deben asignar los gastos indirectos de fabricación del centro de costo a cada área de actividad que este tiene. Según el criterio de los especialistas se determina el nivel de actividad de cada área en horas directas vinculadas a las actividades del centro. Las horas directas vinculadas a cada área de actividad se obtiene a partir de estimaciones de los especialistas del centro, lo que permite realizar su cálculo.

A continuación, se presenta el cálculo de nivel de actividad de cada área y su explicación correspondiente:

La actividad de producción está dirigida a la conservación de la biodiversidad cubana a partir de la siembra de plantas autóctonas y endémicas, para lo que cuenta con 2 trabajadores dedican 8 horas de trabajo diario a esta actividad.

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Cálculos:

 8hrsx 2 trabajadores= 16hrs diarias

 16hrs diarias x 24 días=384 hrs mensuales.

La actividad de Extensión se orienta a la universidad cubriendo actividades de post-grado y maestrías a los cuales dedica 4 horas diarias de lunes a viernes, así como. al trabajo con la comunidad aledaña al centro, a lo cual dedica 4 horas dos veces al mes.

Calculos:

 4hrs diarias x 5 días =20 hrs de lunes a viernes

 20 hrs x 4 semanas = 80 hrs al mes

4hrs x 2 encuentros al mes =8 hrs mensuales

 80hrs mensuales + 8hrs mensuales=88 hrs mensuales

La actividad de visitas consiste en un recorrido por el centro las cuales pueden ser especializadas o no especializadas, ocurren dos veces por semana atendiéndose a personas nacionales y extranjeras.

Cálculos:

 8hrs x 2 frecuencias semanales=16 hrs semanales

 16hrs semanales x 4 semanas= 64 hrs mensuales

Teniendo en cuenta los cálculos realizados anteriormente se determina el porciento que representa cada actividad con su correspondiente nivel de actividad con respecto al total de horas de actividad del centro. La información se presenta en la Tabla 2.8.

Taba 2.8 Análisis del % que representa cada Nivel de Actividad.

Área de actividad Nivel de actividad %

Producción: 384 hrs mensuales 72%

Extensión: 88 hrs mensuales 16%

Visitas: 64 hrs mensuales 12%

Total: 536 hrs mensuales 100%

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La distribución realizada anteriormente permite conocer el nivel de actividad en horas y por ciento que le corresponde al área de producción:

Teniendo en cuenta los resultados presentados en la tabla anterior se procede a determinar el gasto indirecto de fabricación que corresponde a la actividad de producción

- Total de GIF x %del nivel de actividad de la producción = total de GIP $ 14 649.43 x 72% = $ 10 547.60

El gasto indirecto asociado a la actividad de producción es $ 10 547.60.

Teniendo en cuenta el Gasto Indirecto de Producción se procede a realizar la distribución correspondiente a los niveles de actividad de cada una de los cuatro tipos de producciones que tiene el centro, según los criterios de los especialistas del centro, lo que se presenta a continuación en la tabla 2.9.

Tabla 2.9 Distribución del Gasto Indirecto de Producción a cada uno de los niveles de actividad

Fuente: Elaboración Propia a partir de criterios de especialistas

El Cálculo del Gasto Indirecto de Producción de cada uno de los Tipos de Producciones se presenta a continuación:

Total de GIP * % asociado = GIP asociado a cada tipo de planta

- Planta de sombra:

$10547.60*35.16%=$3608.53

-

Tipos de Producciones Nivel de actividad %

Planta de sombras 135hrs 35.16%

Planta Arbustivas 100hrs 26.04%

Plantas Trepadoras con

tutor 75hrs

19.53%

Palma 74hrs 19.27%

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- Plantas arbustivas

$10547.60*26.04%=$2746.60

- Plantas trepadoras con tutor $10547.60*19.53%=$2059.94

- Palma

$10547.60*19.27%=$2032.52

El Jardín Botánico constituye un centro presupuestado por lo que no realizan producciones a mayor escala, ya que no tiene definido una ficha de costo que les permita establecer un precio a sus producciones. Actualmente el nivel de producción de plantas de sombra asciende a las 300 posturas mensualmente, esto se determinó mediante el criterio de especialistas del centro, lo que permite calcular los gastos indirectos de producción que se incurre al producir una planta de sombra.

Total de producción mensual: 300 unidades

Total de GIP: $3608.53

Gastos Indirectos de = Total de GIP mensual

Producción Unitario Total de producción mensual

= $3608.53

300 u

= $ 12.08

Según el cálculo realizado anteriormente se llega a la conclusión de que el GIP asociado a una unidad de producto asciende a los $ 12.08.

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In document Investigation of the Formability of TRIP780 Steel Sheets (Page 45-54)