The Same or Different?

la empresa “Un corazón alegre hermosea el rostro” al 31 de diciembre de 2014, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, se encuentran de con- formidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.

Quito, 06 de agosto del 2015

Dra. C.P.A. Carla Acosta Padilla AUDITOR #789

Dictamen con opinión con salvedades / opinión calificada

La opinión será emitida con salvedades por ejemplo, cuando por cir- cunstancias no controlables por nosotros, tengamos impedimentos en la eje- cución de pruebas apropiadas y necesarias para la expresión de nuestro dic- tamen sobre situaciones o resultados que podrían tener relativa importancia (Blanco, 2009).

A continuación un ejemplo en donde se resalta el párrafo de opinión y se puede observar la diferencia en la redacción:

Dictamen del auditor independiente

A los señores Socios de la empresa “Un corazón alegre hermosea el rostro” 1. He auditado el balance general adjunto de la empresa “Un corazón

alegre hermosea el rostro” al 31 de diciembre de 2014, y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. La preparación de los estados financieros son responsabilidad de la Administración de la Empresa y por consiguiente la mía, es expresar una opinión sobre la razonabilidad de estos, basado en la auditoría que he practicado.

2. La auditoría fue efectuada de acuerdo con normas de auditoría gene- ralmente aceptadas en el Ecuador. Tales normas requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter sig- nificativo. Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de la evi- dencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones relevantes hechas por la Administración, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Considero que la auditoría provee una base razonable para expresar una opinión.

3. En mi opinión, los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos importante la situación financiera de la empresa “Un corazón alegre hermosea el rostro” al 31 de diciembre de 2014, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, se encuentran de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador, excepto por el pago de horas extras no contabilizadas ni reportadas en las planillas al IESS en los meses de marzo, mayo y noviembre del año 2014 por un valor total de USD. 1230,00; lo cual va en contraposición del artículo 16 de la Ley de Seguridad Social En consecuencia los gastos se incrementaran y por ende se disminuirá la utilidad del ejercicio en USD. 88,00.

Quito, 06 de agosto del 2015

Dra. C.P.A. Carla Acosta Padilla AUDITOR #789

Dictamen con opinión adversa

Un dictamen negativo u opinión adversa, declara que los estados finan- cieros no presentan una situación financiera razonable, ni los resultados de operación, ni los cambios en el patrimonio, ni los cambios en la situación financiera de la entidad, de conformidad con los Principios de Contabili- dad Generalmente Aceptados (Blanco, 2009). A continuación un ejemplo en donde se resalta el párrafo de opinión y se puede observar la diferencia en la redacción:

Dictamen del auditor independiente

A los señores Socios de la empresa “Un corazón alegre hermosea el rostro” 1. He auditado el balance general adjunto de la empresa “Un corazón alegre hermosea el rostro” al 31 de diciembre de 2014, y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. La preparación de los estados financieros son responsabilidad de la Administración de la Empresa y por consiguiente la mía, es expresar una opinión sobre la razonabilidad de estos, basado en la auditoría que he practicado.

2. La auditoría fue efectuada de acuerdo con normas de auditoría gene- ralmente aceptadas en el Ecuador. Tales normas requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter sig- nificativo. Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de la evi- dencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones relevantes hechas por la Administración, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Considero que la auditoría provee una base razonable para expresar una opinión.

3. En mi opinión, los estados financieros arriba mencionados no presen- tan razonablemente en todos los aspectos importante la situación financiera de la empresa “Un corazón alegre hermosea el rostro” al 31 de diciembre de 2014, los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, no se encuentran de

conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador, debido a que se está incumpliendo con el artículo 118 de la Ley de Régimen Tributario Interno el cual declara que todos los valores retenidos deben ser declarados y pagados oportunamente al SRI caso contrario se con- sidera como fraude al Estado hemos determinado un valor total del período 2014 de USD. 27.766,45 que no han sido cancelados al SRI por concepto de retenciones efectuadas a proveedores y empleados.

Quito, 06 de agosto del 2015 Dra. C.P.A. Carla Acosta Padilla

AUDITOR #789

Dictamen con abstención de opinión

Nos abstendríamos de opinar si por ejemplo, por las condiciones y cir- cunstancias encontradas no es posible la realización de nuestro trabajo, o cuando se presentan prácticas contables que vician materialmente los esta- dos financieros (Blanco, 2009). A continuación un ejemplo en donde se re- salta el párrafo de opinión y se puede observar la diferencia en la redacción:

Dictamen del auditor independiente

A los señores Socios de la empresa “Un corazón alegre hermosea el rostro” 1. Fuimos contratados para auditar los Estados Financieros de la empre- sa “Un corazón alegre hermosea el rostro” al 31 de diciembre de 2014, y los correspondientes estados de situación final y de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. La pre- paración de los estados financieros es responsabilidad de la Administración de la Empresa.

2. No pudimos observar el libro diario, libro mayor de las transacciones registradas por el período 2014 que dieron como resultado los Estados Fi- nancieros entregados al equipo de auditoría, tampoco existen todos los ane- xos necesarios ni los documentos legales habilitantes para poder constatar o realizar un análisis de saldos debido a limitaciones puestas en el alcance de nuestro trabajo por la Empresa.

3. Por las razones antes expuestas no expreso una opinión sobre los Esta- dos Financieros de la empresa “Un corazón alegre hermosea el rostro” al 31 de diciembre de 2014, ni los resultados de sus operaciones, los cambios en su patrimonio y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha

Quito, 06 de agosto del 2015

Dra. C.P.A. Carla Acosta Padilla AUDITOR #789

2.7 Estados financieros comparativos

Se incluyen los estados financieros esto es el estado de situación financie- ra o balance general, el estado de resultados del año que se está auditando y del año inmediato anterior con el fin de identificar las variaciones.

También el estado de evolución del patrimonio y el flujo del efectivo del año que se está auditando.

Es necesario incluir la frase “Las notas que se adjuntan son parte inte- grante de los estados financieros”, con el fin de dejar constancia de que los saldos fueron tomados de los EEFF elaborados por la organización. A conti- nuación se muestra un ejemplo:

ACTIVOS NOTA AÑO 2014 AÑO 2013 VARIACION