2.4. PARTE PARTE C: INVESTIGAC: INVESTIGACIÓN DE CIÓN DE LITIGIOS Y LITIGIOS Y RECLAMACIONESRECLAMACIONES
2.4.1. Objetivo 2.4.1. Objetivo
Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada relación con la totalidad de Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada relación con la totalidad de litigios y reclamaciones que involucran a la
litigios y reclamaciones que involucran a la entidad.entidad.
El litigio y las reclamaciones existentes en una entidad son de importancia relativa en El litigio y las reclamaciones existentes en una entidad son de importancia relativa en los Estados Financieros los cuales deben ser revelados o contemplados.
El auditor debe diseñar y llevar a cabo procedimientos para identificar litigios y El auditor debe diseñar y llevar a cabo procedimientos para identificar litigios y reclamaciones, que pueden incrementar un riesgo de error significativo en la
reclamaciones, que pueden incrementar un riesgo de error significativo en la entidad.entidad.
2.4.2.
2.4.2. Procedimientos dProcedimientos del auditor el auditor
El auditor deberá llevar acabo procedimientos para enterarse de cualquier litigio y El auditor deberá llevar acabo procedimientos para enterarse de cualquier litigio y reclamación que involucren a la entidad que puedan tener un efecto importante sobre reclamación que involucren a la entidad que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros.
los estados financieros.
Los procedimientos que el auditor incluiría son: Los procedimientos que el auditor incluiría son:
Investigaciones con la gerencia y asesores legales internos (abogados). Investigaciones con la gerencia y asesores legales internos (abogados).
Revisar minutas de junta directiva y comunicaciones entre la entidad y sus asesor Revisar minutas de junta directiva y comunicaciones entre la entidad y sus asesor legal externo
legal externo
Revisar cuentas de gastos legales. Revisar cuentas de gastos legales.
La evidencia de auditoria obtenida con el fin de identificar litigios y reclamaciones que La evidencia de auditoria obtenida con el fin de identificar litigios y reclamaciones que puedan dar origen a un riesgo de representación errónea de importancia relativa, puedan dar origen a un riesgo de representación errónea de importancia relativa, también puede facilitar la obtención de la evidencia de auditoria respecto a otras también puede facilitar la obtención de la evidencia de auditoria respecto a otras consideraciones relevantes de este rubro, como valuación y cuantificación, según los consideraciones relevantes de este rubro, como valuación y cuantificación, según los litigios y reclamaciones
litigios y reclamaciones. La . La NIA 540 estableNIA 540 establece los requisitos y define los ce los requisitos y define los lineamientoslineamientos relevantes para la consideración del auditor de los litigios y reclamaciones que relevantes para la consideración del auditor de los litigios y reclamaciones que requieren las estimaciones contables y las revelaciones relativas en los Estados requieren las estimaciones contables y las revelaciones relativas en los Estados Financieros de acuerdo con la normatividad aplicable.
Financieros de acuerdo con la normatividad aplicable.
2.4.3.
2.4.3. Identificación de litigios y Identificación de litigios y reclamacionesreclamaciones
Cuando el litigio y reclamaciones hayan sido identificados o cuando el auditor cree Cuando el litigio y reclamaciones hayan sido identificados o cuando el auditor cree que puede existir, el auditor debería buscar comunicación directa con los abogados que puede existir, el auditor debería buscar comunicación directa con los abogados de la entidad, a fin de obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria.
de la entidad, a fin de obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria.
Se le debe solicitar al abogado, por medio de una carta preparada por la Se le debe solicitar al abogado, por medio de una carta preparada por la administración y enviada por el auditor, que se comunique directamente con el administración y enviada por el auditor, que se comunique directamente con el auditor.
auditor.
El auditor deberá solicitar representaciones escritas de todos los litigios y El auditor deberá solicitar representaciones escritas de todos los litigios y reclamaciones conocidos o posibles.
reclamaciones conocidos o posibles.
El auditor debe solicitar autorización por la Gerencia para comunicarse o reunirse El auditor debe solicitar autorización por la Gerencia para comunicarse o reunirse con los abogados, si el abogado se niega a responder de una manera apropiada y con los abogados, si el abogado se niega a responder de una manera apropiada y el auditor no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria al aplicar el auditor no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria al aplicar
los procedimientos, el auditor debería considera una limitación en el alcance que los procedimientos, el auditor debería considera una limitación en el alcance que puede conducir a una opinión calificada, o a
puede conducir a una opinión calificada, o a una abstención de opinión.una abstención de opinión.
De acuerdo con la NIA 700, se requiere que el auditor feche su dictamen no antes de De acuerdo con la NIA 700, se requiere que el auditor feche su dictamen no antes de la fecha en que el mismo haya obtenido evidencia suficiente y apropiada de auditoría la fecha en que el mismo haya obtenido evidencia suficiente y apropiada de auditoría sobre la cual basar su opinión sobre
sobre la cual basar su opinión sobre los estados financieros. La evidencia de auditoríalos estados financieros. La evidencia de auditoría sobre el estatus de litigios y reclamaciones hasta la fecha del dictamen del auditor sobre el estatus de litigios y reclamaciones hasta la fecha del dictamen del auditor puede obtenerse por investigación con la administración, incluyendo al consejero legal puede obtenerse por investigación con la administración, incluyendo al consejero legal interno, responsable de dar seguimiento los asuntos legales/jurídicos importantes. En interno, responsable de dar seguimiento los asuntos legales/jurídicos importantes. En algunos casos, el auditor podría requerir información actualizada del consejero legal algunos casos, el auditor podría requerir información actualizada del consejero legal externo de la entidad.
externo de la entidad.
2.4.4. APLICACIÓN 2.4.4. APLICACIÓN
El perfil de un profesional de la auditoría forense tiene El perfil de un profesional de la auditoría forense tiene características particulares. Dentro de marcos de referencias características particulares. Dentro de marcos de referencias convencionales, tales como registros contables, facturas, remitos o convencionales, tales como registros contables, facturas, remitos o manuales de procedimientos, un auditor forense tiene la capacidad manuales de procedimientos, un auditor forense tiene la capacidad para detectar la anomalía en
para detectar la anomalía en los procedimientos e identificar aquellolos procedimientos e identificar aquello que no se ajusta a determinados patrones, ya sea por emisión u que no se ajusta a determinados patrones, ya sea por emisión u omisión.
omisión.
Compañías de diversas industrias, a menudo recurren a auditores Compañías de diversas industrias, a menudo recurren a auditores forenses para realizar investigaciones de fraudes en los estados forenses para realizar investigaciones de fraudes en los estados contables, o para detectar maniobras en los manejos de stocks, contables, o para detectar maniobras en los manejos de stocks, violaciones de políticas y procedimientos, esquemas de connivencia violaciones de políticas y procedimientos, esquemas de connivencia en departamentos de compras, corrupción, robo de activos, etc. en departamentos de compras, corrupción, robo de activos, etc.
Las conclusiones a las que se arriban mediante esta práctica han sido de mucha Las conclusiones a las que se arriban mediante esta práctica han sido de mucha utilidad para la toma de decisiones internas y se han utilizado como elementos utilidad para la toma de decisiones internas y se han utilizado como elementos probatorios fundamental