V. Computational Example: Four zones and four MEDEVAC
5.1 Estimating Model Parameters
Uno de los principales recursos del Estado son los tributos, estos pueden ser: Impuestos, tasas o contribuciones especiales.
TASAS
IMPUESTOS
Es la contraprestación de un servicio que el individuo usa en provecho propio.
Es una contribución de los individuos al mantenimiento del estado considerado como institución necesaria a la subsistencia de la vida colectiva.
El sacrificio tiene en vista el interés particular y en forma mediata el interés general.
El sacrificio tiene en vista el interés general y en forma mediata el interés particular.
En principio no son obligatorias. Nadie puede ser obligado a utilizar los servicios ni perseguido porque prescinda de ellos; aunque al monopolizar el estado ciertos servicios públicos que imponen tasas, su empleo es forzoso como consecuencia del monopolio y la necesidad. Esta forma indirecta de coacción es muy distinta a la coacción legal que presiona para el cobro del impuesto.
La coacción jurídica es categórica, general y uniforme. Todo individuo debe pagarlo; si se resiste y el Estado lo advierte, se le obliga por conminación administrativa al comienzo y por acción judicial después, pudiendo llegarse a la violencia material en caso de rebelión, como lo recuerdan diversos hechos históricos.
La coacción jurídica actual tiene una base muy firme, en la forma democrática, representativa del Estado y en el sentido económico y social de las leyes.
Corresponden en su mayor parte a una
organización del Estado formada con la base del dominio semipúblico, integrado con ciertos capitales, para prestar servicios con la idea predominante del interés colectivo.
Derivan del derecho que la Constitución argentina asigna a las autoridades para constituír el tesoro común que la Carta Constitucional argentina denomina en su art. 4.-
Impuestos: Los impuestos son un mecanismo para financiar el gasto público mediante el cual el Estado redistribuye ingresos desde los sectores más ricos hacia los más vulnerables, sean personas, sectores económicos o regiones y son en sí mismos un instrumento de redistribución de ingresos.
Los impuestos son parte de la Política Tributaria que debe ser equitativa, es decir, promover la igualdad. Este concepto comprende la equidad horizontal y la equidad vertical. La primera se refiere a que si dos contribuyentes tienen iguales características deben ser tratados de igual manera, mientras que la equidad vertical se basa en que las personas con diferente capacidad de pago (los de menores ingresos) deberían pagar diferentes cantidades de impuestos. El concepto de progresividad establece que para que un impuesto sea equitativo un
contribuyente de mayores ingresos debería pagar más no sólo en valor absoluto, sino también proporcionalmente.
Dado que los hogares de menores ingresos gastan en consumo todos sus ingresos y los hogares de mayores ingresos tienen capacidad de ahorro, los primeros tienen todos sus ingresos gravados mientras que los segundos solo una parte de ella.
SEGÚN CHAVEZ
Los impuestos representan el medio de financiación de servicio públicos indivisibles, que satisfacen necesidades públicas, es decir para el financiamiento de los servicios generales del estado.
Las tasas de pagan por recibir prestaciones especificas (alumbrado, barrido, etc. Al presentar la declaración jurada
Impuesto sobre los ingresos brutos A Impuestos a pagar
Cuando pago Impuesto a pagar A Banco
En caso de haber interés por pago fuera de término Impuesto a Pagar
Intereses impositivos A Banco
Cargas fiscales: representan montos que se originan por la normativa impositiva vigente sobre el patrimonio, resultado y operaciones efectuadas por el ente.
Características de los recursos tributarios:
Carácter económico: constituyen una transferencia de parte de la riqueza de los particulares al estado o al ente que este designe.
Aspectos jurídicos: leyes dictadas en ejercicio del poder tributario, reclamo cohercitivo del estado y aceptado por los entes.
Aspectos políticos: finalidad de promover el bienestar general
“Teoría de la capacidad contributiva”
La capacidad de pago se refiere al nivel de vida o bienestar económico de cada persona, para establecer el monto de la contribución, para que esta sea más equitativa; puede medirse a través de: renta, patrimonio y consumo.
Por lo tanto, existen impuestos que:
Gravan la renta, y el pago es en función de las utilidades obtenidas en el periodo impuesto a las ganancias.
El patrimonio es utilizado para medir la capacidad contributiva del ente impuesto sobre los capitales.
El consumo, también representa un indicador para aplicar impuestos internos o el impuesto al valor agregado.
TASAS: representan el medio de financiación de servicios públicos divisibles y satisfacen necesidades pùblicas, beneficiando a aquellos entes que solicitan alguna prestación o que la requieren por exigencias legales.
¿Cuándo SE ORIGINAN?
Las obligaciones fiscales se originan cuando se configuran los hechos imponibles, es decir, hechos de naturaleza económica, descriptos en la norma legal que originan obligaciones tributarias.
Se destaca que el contribuyente es la persona de la cual se verifica el hecho imponible; y los responsables, el ente que debe cumplir con las obligaciones atribuidas a los contribuyentes. Las tasas se imputarán al resultado del periodo en el cual se relacionan
TRATAMIENTOCONTABLE DE:
TRIBUTOS DE LIQUIDACION Y PAGO UNICOS
Impuestos de pago único: Este impuesto grava, los actos, contratos, obligaciones y operaciones que se realicen a titulo oneroso en las distintas jurisdicciones.
--- --- Impuestos y tasas A Caja
--- ---
TRIBUTOS DE LIQUIDACION ANUAL, CON Y SIN ANTICIPOS Impuestos de pago anual
- Impuesto a las ganancias: Es un impuesto nacional. La ganancia sujeta a este impuesto se obtiene de restar a la ganancia bruta determinada los gastos necesarios para obtenerla como mantenerla y conservarla. Su alícuota es del 35 % sobre las ganancias Netas.
Antes de Surgir la obligación, sé que lo tengo que pagar pero todavía no tengo la obligación efectiva.
--- --- Impuesto a las Ganancias
A Provisión para impuesto a las ganancias --- ---
Al Surgir la Obligación- (Cuando presento la declaración Jurada)
--- --- Provisión para impuesto a las ganancias
A Impuesto a pagar
Cuando lo Pago- Al Vencimiento
--- --- Impuesto a pagar
A Caja
--- ---
Cuando pago por un importe que todavía no conozco- Es un anticipo
--- --- Anticipo impuesto a las ganancias
A Caja
--- ---
Cuando presento declaración jurada del ejercicio y los anticipos son mayores --- ---
Impuesto a las ganancias- Saldo a Favor Provisión para impuesto a las ganancias
A Anticipo Impuesto a las ganancias --- ---
Impuesto sobre los ingresos brutos: este impuesto grava el ejercicio a titulo oneroso en jurisdicción provincial de quienes desarrollan actividades económicas en general. Alícuota 3%
Al presentar la declaración jurada
--- --- Impuesto sobre los ingresos brutos
A Impuestos a pagar --- --- Cuando pago --- --- Impuesto a pagar A Banco --- ---
En caso de haber interés por pago fuera de término --- --- Impuesto a Pagar
Intereses impositivos A Banco
--- --- RETENCIONES SOPORTADAS Y PRACTICADAS
IVA, DIVERSAS SITUACIONES
Impuesto al valor Agregado: Impuesto nacional que grava la venta de cosas muebles, obras,
locaciones y prestaciones de servicios, las importaciones definitivas de cosas muebles como así también los débitos y créditos complementarios ocasionados por bonificaciones, descuentos, interés, devolución de mercadería, etc. Alícuota 21%. Es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el
vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.
Ventas exentas del IVA
-Libros, diarios y publicaciones periódicas -Estampillas de correo
-Billetes para viajar en transportes públicos y boletos de espectáculos teatrales -Agua ordinaria natural
-Pan común y leche sin aditivos (cuando el comprador es consumidor final, el Estado nacional, -Provincial o municipal, obras sociales o comedores escolares)
-Las exportaciones Servicios exentos del IVA
-Prestados por escuelas privadas incorporadas a la enseñanza oficial -Prestados por las obras sociales
-Transporte internacional de personas y transporte nacional de personas que no supere los 100 km
-Prestados por agencias de lotería -Prestados por servicio doméstico
El porcentaje que se agrega al precio como IVA es del 21 %.De todas maneras, existen tasas diferenciales para ventas o prestaciones de servicios
EL IVA SEGÚN CHAVEZ
El impuesto al valor agregado representa un impuesto al consumo. Todo ente tipificado como responsable inscripto debe computar el importe al IVA facturado por ventas, y, a aquel que le facturan por sus compras; deberá depositar la diferencia entre ambos, si ella fuera a favor del fisco es decir IVA débito fiscal (IVA-ventas) exceda el IVA crédito fiscal (IVA compras)
Cuando compro a Responsables inscriptos --- --- Mercaderías
IVA Crédito Fiscal A Caja
Cuando Vendo
--- --- Caja- Fondos a Depositar
A Venta de Mercaderías A IVA Débito Fiscal
--- ---
Calculo del IVA cuando este está incluido en el precio 121(%)---$
100(%)---X (valor de la mercadería sin IVA– Valor Neto) O
$ /1.21
Cuando al Valor Neto le tengo que sumar el IVA $X 0.21= Valor del IVA
100(%)...$ (Valor neto- Sin IVA) 21(%)...X (valor IVA)
Posición Final del IVA- a fin de mes, se presenta declaración jurada de todas ls compras y ventas.
1- Sumo IVA Debito y IVA Credito 2- IVA Debito (-) IVA Crédito
a. Saldo Deudor D<C
IVA Debito 50 IVA Saldo a Favor 100 A IVA Crédito 150
b. Saldo Acreedor D>C IVA a pagar IVA Debito 300 A IVA Crédito 250 A IVA – saldo a Pagar 50
c. Saldo a Favor + Crédito = Debito IVA Débito 500 A IVA Crédito 400 A Saldo a Favor 100
d. Retenciones- Resultado Positivo- Cuando un cliente nos retiene IVA
Fondos a Depositar 663 Retenciones IVA 63
A Deudores por venta 726
La cuenta retenciones IVA la uso para descontar al debito IVA Debito Fiscal 300
A IVA Crédito Fiscal 237 A Retenciones IVA 63
(Sumatoria) Iva Debito Fiscal - (Sumatoria)Iva Crédito Fiscal
Saldo declaración jurada A pagar (pasivo)
A Favor (Activo- Crédito)lo uso el mes siguiente