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2.3.1 Entidades encargadas de Regular los Precios de Transferencias

2.3.1.1 Servicio de Rentas Internas del Ecuador

Con sus siglas SRI es la entidad pública encargada de gestionar la política tributaria,

asegurando la recaudación destinada al fomento de la cohesión social. La Ley Orgánica de

Régimen Tributario en el artículo innumerado a continuación del articulo 4 define partes

relacionadas como:

Según lo establece este articulo son consideradas partes vinculadas los que se encuentran establecidos en la definición del inciso primero de este artículo, entre otros casos los siguientes: a) La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes. b) Las empresas multinacionales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí. c) El inciso c establece que las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o

indirectamente en la dirección, administración, control o capital de tales partes. d) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en su mayoría por los mismos miembros. e) Las partes, en las que los miembros de un mismo grupo tengan participación directa e indirectamente en la dirección, control y toma de decisiones de estás. f) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no

inherentes a su cargo. g) Los administradores de una sociedad con respecto a la misma y, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo. h) Una sociedad conformada por cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad

o segundo de afinidad de los directivos; administradores; o comisarios de la sociedad. i) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos. (Servicio de Rentas Internas del Ecuador, 2017)

2.3.1.2 Directrices de la OCDE

Los parámetros establecidos por la OCDE aplicables en materia de precios de

transferencia a empresas multinacionales que realizan operaciones con sus empresas

vinculadas nos brindan pautas para la correcta aplicación de los métodos de precios de

transferencia que conforma la constitución de un consenso mundial en relación a precios de

transferencias, es decir, sobre la valoración aduanera y tributaria de mercancías, a efectos

fiscales de controlar las operaciones internacionales entre empresas asociadas. (Organizacion

para la Cooperación y Desarrollo Económico, 2017)

En una economía globalizada en donde las empresas que mantienen filiales en

diferentes países ubicados en puntos estrategicos para acaparar gran parte del mercado

internacional en la que las multinacionales, vienen hace varios años teniendo un rol muy

importante en el comercio internacional, los precios de transferencia ocupan un lugar

destacado en las administraciones tributarias de los países miembros, así como también en los

contribuyentes. La Administración Tributaria de diferentes países en conjunto con los

gobiernos necesitan asegurarse de que las rentas imponibles de las multinacionales no se

desvían ni los beneficios sean mal direccionados artificialmente fuera de sus respectivos

países y de que la base imponible que declaran las multinacionales en sus respectivos países

refleja la actividad económica efectuada en cada uno de ellos. (Organizacion para la

Cooperación y Desarrollo Económico, 2017)

Para los que se encuentran del lado de contribuyentes, será primordial que se

disminuyan el riesgo causado por la doble imposición que puede causar controversias y

molestias entre dos países con respecto al principio de plena competencia económica

2.3.1.3 Servicio Nacional de Aduana del Ecuador

El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, cumple funciones claves para el

desarrollo del país, teniendo un rol preponderante en materia de comercio exterior,

especialmente, en la facilitación y agilización de las importaciones y exportaciones que se

realizan en el país, a través de la simplificación de trámites y procesos aduaneros. Así como

también, debe velar y salvaguardar los intereses del Estado y de la ciudadanía, fiscalizando

dichas operaciones, de manera oportuna y exacta, determinando los derechos e impuestos

vinculados a éstas.

Cuando se realizaré una exportación o importación y la aduana tenga dudas con el

precio declarado de las mercancías detalladas en la factura, procede a la observación del trámite, que en este caso se denomina “duda razonable” para desvirtuar dicha duda el exportador o importador deberá presentar una serie de documentos, entre ellos movimientos

financieros para constatarse que el precio declarado en la factura sea el precio de mercado.

2.3.1.4 Constitución de la República del Ecuador

El artículo numerado 83 de la Constitución de la República del Ecuador está

establecido que son deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y

cumplir con la Constitución, la ley y las decisiones legítimas de autoridad competente,

cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos

por ley; (Constitución de la República del Ecuador, 2008)

Conforme lo indica el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador, las

instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores públicos y

las personas que actúen en virtud de una potestad estatal ejercerán solamente las competencias

y facultades que les sean atribuidas en la Constitución y la ley; (Constitución de la República

En el numeral 2 del Artículo 276 de la Constitución de la República está establecido

que el régimen de desarrollo, tiene entre sus objetivos el de construir un sistema económico

justo, democrático, productivo, solidario y sostenible, basado en la distribución equitativa de

los beneficios del desarrollo, de los medios de producción y en la generación de trabajo digno

y estable; (Constitución de la República del Ecuador, 2008)

Conforme al artículo innumerado primero a continuación del artículo 15 de la Ley de

Régimen Tributario Interno establece el régimen de precios de transferencia está enfocado a

regular y controlar las operaciones comerciales que se realizan entre partes vinculadas, en los

términos definidos por dicha ley, de manera que las transacciones realizadas entre ellas sean

similares a las que se realizan entre partes independientes; (Constitución de la República del

Ecuador, 2008)

2.3.1.5 Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones

El presente código tiene por objeto regular el proceso productivo de las etapas de

producción, distribución, intercambio, comercio, consumo, manejo de externalidades e

inversiones productivas orientadas a la realización del Buen Vivir. Esta normativa busca

también generar y consolidar las regulaciones que potencien, impulsen e incentiven la producción de mayor valor agregado, (…) facilitando la aplicación de instrumentos de desarrollo productivo, que permitan generar empleo de calidad y un desarrollo equilibrado,

equitativo, ecoeficiente y sostenible con el cuidado de la naturaleza (COPCI, 2014).

Art. 107.- Obligación Tributaria Aduanera. – La correcta declaración de tributos es el

vínculo jurídico personal entre el Estado y las personas que operan en el tráfico internacional

de mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas bajo potestad del Servicio

Nacional de Aduanas del Ecuador, a la prestación de los tributos respectivos al verificarse el

Art. 225.- Base de datos.- El Servicio Nacional de Aduana (SENAE) y el Servicio de

Rentas Internas (SRI), cuando éstas lo requieran, tendrán libre acceso y sin restricciones, ya

sea vía informática o física, y en forma permanente y continua, a toda la información de las

actividades de comercio exterior que repose en los archivos y bases de datos del Banco

Central del Ecuador, Policía de Migración, Registro Civil, Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social, Superintendencias, Agencia de Calidad del Agro, Instituto Ecuatoriano de

Normalización, Registro Mercantil, Unidad de Inteligencia Financiera y demás entidades que

participan en el comercio exterior ecuatoriano directa o indirectamente. Los servidores

públicos que no entreguen la información o que pongan obstáculos o interferencias para

obtenerlas, serán sancionados con la destitución de sus cargos. (COPCI, 2014)

Cuando se realiza una exportación o importación a través del sistema aduanero

ECUAPASS en el proceso de digitación para generar la Declaración Aduanera de

Importación o Exportación, existe una opción para declarar que la transacción se realiza con

empresas relacionadas, por lo tanto se debe declarar dicha información para conocimiento del

Servicio Nacional de Aduana, en caso que la Aduana observe una duda razonable sobre los

valores declarados en la factura, el importador deberá presentar una serie de documentos

contables que validen que el valor declarado en la factura es a valor de mercado.

Art. 176.- Medidas Preventivas. - Cuando se presuma la comisión de un delito

aduanero, el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, a fin de asegurar el cumplimiento de

formalidades u obligaciones aduaneras, podrá disponer las medidas preventivas y transitorias

de inmovilización y retención provisional de mercancías, respectivamente. En esta materia, el

Servicio Nacional de Aduana del Ecuador tendrá las mismas atribuciones que la Policía

Nacional respecto de los objetos e instrumentos del delito, en lo que respecta a la cadena de