Financial instruments – fair value methodology

En el lapso 2000-2010, la ASF realizó dos auditorías directas al FAM en el estado de Morelos, para la revisión de las cuentas públicas 2008 y 2010.

El FAM,4 _{en el periodo 2000-2010, asignó al estado 1,852.4 millones de pesos; de éstos, el}

universo seleccionado de las auditorías practicadas fue de 470.0 millones de pesos y se auditó una muestra de 183.8 millones de pesos, lo que significó el 39.1% del universo y el 9.9% del importe asignado.

En las dos revisiones se promovieron 13 acciones, un promedio aproximado de 7 por auditoría, de las cuales, 7 fueron promociones de responsabilidad administrativa sancionatoria (PRAS) (se promovieron por la falta de control y supervisión de obras en infraestructura educativa, incumplimiento o entrega parcial de los informes trimestrales a la SHCP, y falta o diferencia en los registros contables de los recursos del fondo, entre otros),5

y 6 recomendaciones (R) (en casos como falta de evidencia en los procesos de mejora continua del fondo, atraso en la entrega de los recursos o apoyos del FAM Asistencia Social, y cumplimiento parcial de las metas y objetivos del fondo derivado del subejercicio de los recursos, entre otros).

Además, existieron 24 observaciones solventadas antes del cierre de las auditorías (principalmente sobre la falta o diferencia en los registros contables, la falta de información a los órganos de control y fiscalización locales y federales sobre la administración de los recursos, así como en el cumplimiento parcial de las metas y objetivos por el subejercicio de los recursos, entre otros). En el año 2008 se ubicaron 4 solventaciones, mientras que en el año 2010 se registró la mayoría de las observaciones solventadas, incluyendo una relacionada con la implementación de las acciones pertinentes sobre la falta de evaluaciones o empleo de los indicadores de desempeño, de los recursos del FAM.

4 _{En sus dos componentes, Asistencia Social e Infraestructura Educativa.}

5 _{Acciones de este tipo se promovieron también en los casos de irregularidades que generaron una recuperación}

determinada y se solventaron antes de la conclusión de las auditorías, por lo que de acuerdo con la normativa la acción promovida fue un PRAS.

Recurrencia de las Observaciones de Auditoría del Gasto Federalizado 2000-2010

FUENTE: ASF, Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la

Cuenta Pública de los años 2008 y 2010.

NOTA: Debido al redondeo, los porcentajes pueden diferir del 100.0%.

En los años 2008 y 2010 se realizaron 6 y 7 acciones promovidas, respectivamente, y en este último año se generó la mayoría de las acciones solventadas, como ya se mencionó.

En las auditorías se determinaron recuperaciones totales por 18,516.9 miles de pesos, de las cuales todas fueron operadas. El promedio del total de las recuperaciones fue de 9,258.5 miles de pesos por auditoría.

El porcentaje promedio en el periodo, de las recuperaciones determinadas, respecto de la muestra auditada, fue del 10.1%; este porcentaje en el ámbito nacional fue de 9.0%. Los años con recuperaciones, 2008 y 2010, ascendieron a 10,500.3 miles de pesos y 8,016.6 miles de pesos, respectivamente, lo que representó el 10.4% y 9.7% de la muestra, en cada caso. En todo el país, en este último año fue de 10.1% de la muestra auditada.

En la entidad, el análisis de las irregularidades vinculadas con montos se limita por la existencia de dos auditorías con recuperaciones determinadas. Los principales conceptos observados, tanto en asistencia social como en infraestructura educativa, fueron los siguientes:

A) La Secretaría de Finanzas o su equivalente no transfirió o presentó atrasos en la entrega de los recursos y rendimientos financieros a los entes ejecutores, con el 41.3% del total de las recuperaciones, la irregularidad fue recurrente en ambos años (2008 y 2010) mostrando una disminución en su monto. La observación se presentó en los dos componentes del fondo.

B) Recursos del fondo cuyo destino no se conoce, con el 37.0% del total, la irregularidad sólo se presentó en 2010 para el componente de Asistencia Social.

Morelos

35 MORELOS: FAM, RECUPERACIONES DETERMINADAS* POR CONCEPTO, 2008 Y 2010

(Miles de pesos)

Concepto 2008 2010 Total %

A 7,449.7 189.0 7,638.7 41.3

B 0.0 6,859.0 6,859.0 37.0

Subtotal 7,449.7 7,048.0 14,497.7 78.3

Porcentaje respecto del total 70.9 87.9 78.3

Otras observaciones 3,050.6 968.6 4,019.2 21.7

Porcentaje respecto del total 29.1 12.1 21.7

Total 10,500.3 8,016.6 18,516.9 100.0

FUENTE: ASF, Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de los años 2008 y 2010.

A: La Secretaría de Finanzas o su equivalente no transfirió o presentó atrasos en la entrega de los recursos y rendimientos financieros a los entes ejecutores.

B: Recursos del fondo cuyo destino no se conoce. NOTA: Debido al redondeo, las sumatorias pueden variar. *Incluye recuperaciones operadas.

Los recursos reintegrados a la cuenta de fondo, antes de la entrega de los Informes del Resultado, incluyeron las irregularidades sobre la Secretaría de Finanzas o su equivalente no transfirió o presentó atrasos en la entrega de los recursos y rendimientos financieros a los entes ejecutores, así como los recursos del fondo cuyo destino no se conoce, al sumar un total de 14,497.7 miles de pesos en ambos conceptos; es decir, el 78.3% de las recuperaciones totales. En particular, destacó la irregularidad sobre los recursos del fondo cuyo destino no se conoce, que mediante una solventación generó el 37.0% de los reintegros totales.

Por otra parte, se formularon observaciones de conceptos sin una recuperación determinada, pero afectaron la calidad de la gestión; destacan para ambos componentes del fondo, los siguientes:

C) Cumplimiento parcial de las metas y objetivos del fondo derivado del subejercicio de los recursos, con el 17.9% de las irregularidades; la observación destacó sólo en 2010 para ambos componentes del fondo.

D) Falta de información a los órganos de control y fiscalización locales y federales sobre la administración de los recursos del fondo, con el 14.3% del total, la irregularidad fue recurrente en el periodo con un descenso. La observación se ubicó para ambos componentes del fondo.

E) Falta o diferencia en los registros contables de los recursos del fondo, con el 10.7% del total, la observación destacó sólo en 2010 para los dos componentes del FAM.

F) Actos u omisiones de los servidores públicos en su gestión sobre la calendarización de los recursos, con el 7.1% del total, la irregularidad fue recurrente en ambos años del periodo, para el componente de infraestructura educativa.

Recurrencia de las Observaciones de Auditoría del Gasto Federalizado 2000-2010

G) Ineficiencia en la inversión destinada a asistencia alimentaria, identificada sólo en 2010, con el 7.1% del total; la irregularidad se ubicó para el componente de asistencia social.

MORELOS: FAM, OBSERVACIONES QUE NO GENERARON RECUPERACIONES DETERMINADAS, POR CONCEPTO 2008 Y 2010

(Número de veces que se presentó la observación)

Concepto 2008 2010 Total % C 0 5 5 17.9 D 3 1 4 14.3 E* 0 3 3 10.7 F 1 1 2 7.1 G 0 2 2 7.1 Subtotal 4 12 16 57.1

Porcentaje respecto del total 66.7 54.5 57.1

Otras observaciones 2 10 12 42.9

Porcentaje respecto del total 33.3 45.5 42.9

Total 6 22 28 100.0

FUENTE: ASF, Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de los años 2008 y

2010.

C: Cumplimiento parcial de las metas y objetivos del fondo, subejercicio de los recursos.

D: Falta de información a los órganos de control y fiscalización, locales y federales sobre la administración de los recursos del fondo.

E: Falta o diferencia en los registros contables de los recursos del fondo.

F: Actos u omisiones de los servidores públicos en su gestión sobre la calendarización de los recursos.

G: Ineficiencia en la inversión destinada a asistencia alimentaria. NOTA: Debido al redondeo, las sumatorias pueden variar.

*No obstante, que el concepto es considerado susceptible de generar una recuperación determinada; en este caso no fue así, debido a que correspondió únicamente al componente administrativo de la observación con recuperación.

Conclusiones

En el estado de Morelos, el análisis de la recurrencia se encuentra limitado por la reducida frecuencia de las auditorías practicadas. A pesar de ello, las irregularidades que se vinculan con recuperaciones determinadas y que muestran relevancia, son las siguientes:

• La Secretaría de Finanzas o su equivalente no transfirió o presentó atrasos en la entrega de los recursos y rendimientos financieros, recurrente en todo el periodo para ambos componentes del fondo.

• En el componente de Asistencia Social, por su parte, destacó en 2010 el uso de recursos del fondo cuyo destino no se conoce.

Morelos

37

Las observaciones sin una recuperación determinada y que tuvieron una mayor presencia están vinculadas con: 1) falta de información a los órganos de control y fiscalización locales y federales sobre la administración de los recursos del fondo (para ambos componentes) y 2) actos u omisiones de los servidores públicos en su gestión sobre la calendarización de los recursos en infraestructura educativa; ambas irregularidades recurrentes en los dos años del periodo.

Recurrencia de las Observaciones de Auditoría del Gasto Federalizado 2000-2010