Cómo actuar ante un Procedimiento de
Fiscalización
Evitar errores que puedan generar acotaciones o la imposición de sanciones por la Administración Tributaria, así como realizar una adecuada sustentación de los aspectos requeridos por la Administración que le permitan enfrentar de mejor manera el procedimiento contencioso tributario. Identificar los sujetos que pueden ser fiscalizados, requisitos y características de los documentos emitidos por la Administración Tributaria (requerimientos, actas probatorias y preventivas), efectos de la presentación extemporánea de documentos requeridos, aplicación del derecho de defensa o de la intimidad, seguridad jurídica, observancia del secreto bancario, solicitud de prórroga del plazo para presentación de documentos, obligación de presentar documentos requeridos por la Administración Tributaria, deberes de los auditores y fedatarios fiscalizadores, inspección de locales y vehículos, inmovilización e incautación de bienes y documentos, solicitud de informes y documentos, requerimientos efectuados a terceros, solicitud de información en medios magnéticos, actuaciones realizadas por los fedatarios fiscalizadores.
Medios de Defensa Tributarios: Alcances y
posibilidades
Cómo impugnar los actos de la Administración Tributaria, los medios de defensa en el procedimiento de verificación y fiscalización tributaria. Primera instancia administrativa: El recurso de reclamación, formalidades, la lógica procesal, impugnación de sanciones (con aplicación de las modificaciones introducidas al Código Tributario en el 2004).
Segunda instancia administrativa: El recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal, aplicación de Jurisprudencia de observancia obligatoria.
La acción contencioso administrativa, el proceso de amparo en materia tributaria, Jurisprudencia del TC.
Fiscalización Tributaria: Determinación sobre base
presunta
Métodos que emplea la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria sobre base presunta. Asimismo, analizar las posibilidades de defensa de los contribuyentes frente a las actuaciones de la Administración.
Precio de Transferencia
Tratamiento de los precios de transferencias, cumplimiento del valor de mercado entre partes vinculadas en el Perú, sus efectos en los servicios gratuitos, en la determinación del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, en las retenciones en el Impuesto a la Renta en operaciones Internacionales, en empresas vinculadas económicamente, la obligación de realizar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia así como sus consecuencias, aplicación de Convenios de Doble Imposición, la lógica de una fiscalización sobre Precios de Transferencia, Lineamientos de la OCDE.
Regímenes de Retención y Percepción, sistema de
pago : Detracción,
Determinación de los sujetos obligados, procedimiento para efectuar las detracciones, percepciones y retenciones, operaciones y contribuyentes excluidos, emisión de comprobantes de pago, oportunidad de la aplicación de cada uno, operaciones en moneda extranjera, solicitudes de devolución, bienes sujetos a Detracción.
Operaciones Gravadas y no Gravadas con IGV
En la Venta de bienes, en la prestación y utilización de servicios, exportación de servicios, Saldo a favor del exportador – devolución del IGV, Operaciones inafectas, Operaciones exoneradas, Operaciones en Zona de Selva – devolución del IGV, Prorrata del Crédito Fiscal.
IGV - Crédito Fiscal: Principales reparos
Implicancias del Crédito Fiscal del IGV e Impuesto a la Renta en : el retiro de bienes, la relación de los reparos entre IGV e IR, cálculo del crédito fiscal en el caso de compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas (prorrata del Crédito Fiscal), incumplimiento de requisitos formales y sustanciales en el IGV. Asimismo, los casos de proveedores no habidos o con RUC dados de baja, tratamiento de los Comprobantes de Pago con fecha de Vencimiento, jurisprudencia.
Gastos de Promoción y Publicidad Implicancias en IGV e IR
Aplicación de las políticas de promoción de ventas con incentivos a clientes utilizados para fomentar mayor demanda en los consumidores, diferencia entre promoción y publicidad, materiales publicitarios-folletos y catálogos, modalidades de descuentos, bonificaciones, retiro de bienes, servicios gratuitos, diferencia con los gastos de representación, implicancias en el IR : Principio de causalidad, gastos aceptados como deducibles y gastos reparables, infracciones y sanciones vinculadas.
Gastos Aceptados y Gastos no Aceptados
Situaciones en las que se cumple la relación de causalidad que debe existir entre el gasto y la generación de la renta o el mantenimiento de la fuente y casos en los que no se verifica esta relación, momento en el que deben reconocerse los gastos considerando los alcances del principio de lo devengado, identificación de las excepciones al principio de lo devengado, principales gastos aceptados tributariamente identificando los requisitos formales y sustanciales que deben observarse, así como las limitaciones cualitativas y cuantitativas que los afectan, conocer los criterios aplicados por el Tribunal Fiscal respecto que la deducción del gasto sea aceptada para efectos del Impuesto a la Renta : Gastos de ejercicios anteriores, por intereses, Provisiones en general, Mermas y desmedros, Gastos de vehículos, Gastos de personal, Gastos en el exterior, Gastos desde paraísos fiscales, Regalías y asistencia técnica.
Activos Fijos y Depreciación Acumulada
Tratamiento Contable y tributario
Alcances de las exigencias normativas establecidas para fines contables y tributarios, identificar, analizar y conciliar las diferencias entre las normas contables y tributarias aplicables, determinar las implicancias y contingencias tributarias derivadas del incumplimiento de la legislación impositiva, jurisprudencia fiscal relativa al reconocimiento y valuación del activo fijo y su depreciación acumulada (NIC 1 y NIC 16), estimación de la Vida útil y su depreciación contable y tributaria, tratamiento de los gastos de financiamiento, tratamiento de las diferencias de cambio y las posibles consecuencias derivadas de la suspensión del ACM, Ajuste por corrección monetaria aplicables al 31 de diciembre de 2004, aspectos formales relativos al control contable y tributario, consecuencias y contingencias derivadas de su inobservancia.
Desembolsos a favor del Personal: Implicancias en
IGV e IR
Alcances en materia tributaria respecto a los desembolsos otorgados por las empresas a sus trabajadores, alcances conceptuales de condición de trabajo, liberalidad y remuneraciones, criterios asumidos por la Administración Tributaria y el Tribunal Fiscal, límites para la deducibilidad, supuestos de aplicación del impuesto a los dividendos. Normativa Tributaria –
Laboral : alcances de la
010-2004-TR sobre inspecciones laborales. Contenido y efectos del
Convenio sobre Fiscalización MTPE y
SUNAT
cálculo, determinación de beneficios y derechos laborales, medidas que deben adoptar los empleadotes, Jurisprudencia, Tribunal Constitucional y Corte Suprema. Asimismo el desarrollo, contenido y efectos de la Detracción tributaria (14%) aplicable al pago de los servicios de empresas de "Intermediación Laboral", empresas de transportes, formales, irregulares e informales y las registradas como empresas de tercerización pero que en realidad no tienen tal efecto. Inspecciones laborales: Esquema del procedimiento, prevención de riesgos y cómo enfrentarlos, aplicación inmediata de multas. Convenios Específicos SUNAT/MTPE para operaciones conjuntas, Requerimientos Laborales SUNAT, aspectos fiscalizados.
IES y la no afectación de remuneraciones en especie, Planillas e ITF y Bancarización, PDT Remuneraciones.
Intermediación y tercerización : Empresas de servicios de intermediación y aspectos tributarios: alcances, riesgos, obligaciones y adecuación. Modalidades de Out Sourcing. Contratos de obra. Contratistas y subcontratistas. Cierre Tributario - Impuesto a la Renta de 3ra Categoría Adiciones y Deducciones en el Ejercicio Fiscal 2004
Determinación de la renta neta imponible y/o de la pérdida tributaria compensable y con el cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2004.
Identificación de las diferencias entre los ingresos y gastos reconocidos y cuantificados en estricta aplicación de las NIC´s y el tratamiento asignado por la legislación pertinente y vigente para el año 2004, de modo tal que pueda determinarse los conceptos y los importes que deben ajustar el resultado contable (adiciones y deducciones tributarias) a fin de cuantificar y declarar la respectiva base imponible.
Implicancias de las declaraciones correspondientes al ejercicio 2004 sobre las obligaciones que deberán ser atendidas en el año 2005, respecto de la aplicación de los pagos a cuenta del impuesto a la renta, anticipo adicional, pérdidas tributarias compensables y ajustes por inflación.
Otros : tratamiento de los Gastos de viaje, Depreciación por revaluaciones y uso parcial de los activos fijos, Gastos comunes a rentas gravadas, exoneradas e inafectas, Provisión y castigo de deudas de cobranza dudosa, Valor de mercado, Amortización de gastos preoperativos e intangibles, Provisión por desvalorización de existencias, Pasivos estimados en moneda extranjera, Diferencias de inventario, Mermas y desmedros, Leasing, Indemnizaciones por seguros y pérdidas por siniestros de activos, Gastos recreativos, Seguros médicos y de vida, Efecto de la diferencia en cambio proveniente de pasivos vinculados a la adquisición de activos depreciables, Regularización de cuentas contables (ingresos y gastos extraordinarios), Gastos por intereses de préstamos otorgados por empresas vinculadas, Gastos de ejercicios anteriores, Gastos en paraísos fiscales, Impuesto a la Renta de terceros asumidos por la empresa, Remuneración del directorio, Gastos de representación, de promoción y publicidad, Efectos del IR y las participaciones laborales diferidas, Gasto por vacaciones, Gratificaciones extraordinarias y ordinarias, Deducibilidad de las participaciones de los trabajadores, Créditos contra el IR, Actualización del saldo a favor compensado contra los pagos a cuenta, Pérdidas tributarias compensables.
Comprobantes de Pago Principales aspectos
contingentes
Aplicación del régimen vigente sobre Comprobantes de Pago, asesoramiento respecto al uso adecuado de los mismos con el fin de evitar contingencias tributarias.
Documentos considerados comprobantes de pago (requisitos y características mínimas), Requerimientos establecidos por los nuevos regímenes de retenciones, percepciones y detracciones del IGV, aplicación de infracciones y sanciones, incidencia en el IGV e IR.