An investigation of institutional capacity the study area for the implementation of

Las técnicas en la auditoría son aquellos métodos prácticos que se aplican durante el proceso de control por el equipo auditor, para obtener información sobre cómo se llevan a cabo los programas, proyectos, actividades e incluso los procesos y tareas en los departamentos de la empresa auditada, con el fin de obtener información adecuada y suficiente que sirva como evidencia para fundamentar las opiniones y conclusiones incluidas en el informe final que se presenta a los funcionarios de la empresa. (Contraloría General del Estado, 2001, pág. 206)…

Las técnicas se aplicarán de acuerdo al juicio y criterio del auditor, pues planificara que técnica es la más idónea de acuerdo al área o proceso que evalúa, cuando aplicarla y cómo hacerlo. Por ello, las técnicas de auditoria se agrupan en técnicas de verificación ocular, verbal, escrita, documental y verificación física. (Contraloría General del Estado, 2001, pág. 206)…

2.2.2 Tipos de técnicas

De acuerdo al Manual de Auditoria Financiera Gubernamental (Contraloría General del Estado, 2001), se detalla a continuación cada uno de los grupos de técnicas usadas dentro del proceso de la auditoría y en las que se divide cada uno de ellas:

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2.2.2.1 Técnicas de verificación ocular

Es la atención visual, que realiza el auditor sobre una actividad o proceso que desea conocer.

 Comparación: es la relación que se establece entre dos o más

variables para observar las diferencias y similitudes existentes entre ellos. (pág. 207)…

 Observación: es la técnica más usada en casi todas las fases de la

auditoría, pues el auditor examina la forma en cómo se ejecutan las actividades y operaciones dentro de la empresa, verificando ciertos hechos que posiblemente se presenten durante el procedimiento a seguir en la ejecución de las operaciones o en la forma de como el personal lo realiza. (pág. 208)…

 Revisión Selectiva: observación rápida que permite separar

mentalmente asuntos que no son típicos o normales dentro de una actividad, operación o proceso. (pág. 208)…

 Rastreo: consiste en dar seguimiento a una operación o actividad

dentro de la empresa auditada, con la finalidad de conocer de principio a fin el proceso que sigue y evaluar su ejecución. (pág. 209)…

2.2.2.2 Técnica de verificación verbal

En esta técnica el auditor utiliza el dialogo para recopilar información y ello lo realiza constantemente en todo el proceso de la auditoría.

 Indagación: se realiza investigaciones o conversaciones programadas

con el personal de la empresa auditada o terceros, para obtener información que ayude a conocer la situación real de la actividad u operación que se está analizando, más aún cuando el área a evaluarse no cuenta con documentación que respalde sus actividades; sin

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embargo, esta técnica por sí solo no forma una evidencia suficiente y competente. (pág. 209)…

2.2.2.3 Técnica de verificación escrita

El auditor utiliza la escritura como soporte de una actividad realizada dentro del proceso de la auditoria o como sustento de un hecho ocurrido que ha sido identificado y sobre el cual se quiere demostrar su autenticidad.

 Análisis: es la clasificación o descomposición en partes de una cuenta,

operación, actividad o proceso con el fin de examinarla de forma minuciosa, para comprender su razón y estructura. El auditor generalmente utiliza flujogramas para plasmar los procesos de la actividad u operación que va a evaluar para una mejor comprensión. (pág. 209)…

 Conciliación: permite establecer la relación exacta entre dos conjuntos

de datos relacionados, separados e independientes; es decir, evalúa la concordancia de los saldos, siempre y cuando existan dos grupos de datos que se hayan originado de una misma operación. (pág. 210)…

 Confirmación: consiste en cerciorarse de la veracidad de la

información que la empresa presenta al grupo auditor, mediante la afirmación o negación escrita de una persona o institución externa que pueda certificar la naturaleza de una operación especifica que se esté evaluando. (pág. 210)…

2.2.2.4 Técnicas de verificación documental

Constituye toda la documentación que se puede recabar sobre una operación o actividad, para que la sustente y se compruebe su veracidad.

 Comprobación: “…constituye la verificación de la evidencia que

sustenta una transacción u operación, para comprobar la legalidad, propiedad y conformidad con lo propuesto.” (pág. 211) Es decir,

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permite verificar si la documentación que sustenta una operación existe físicamente en la empresa, es completa con los requisitos establecidos en cuanto a firmas de autorización que permita verificar su autenticidad, es registrado contablemente y sustenta una operación real.

 Computación: verifica que el cálculo de una operación o transacción

indicada en los documentos de la empresa, sea la exacta y la correcta. Pues esta técnica permite verificar solamente la información numérica. (pág. 212)…

2.2.2.5 Técnica de verificación física

Consiste en verificar de forma física y ocular la existencia de documentos, registros, activos u otros, dentro de la empresa.

 Inspección: es la constatación física y ocular de los activos, obras,

documentos y valores de la empresa, con el fin de asegurarse sobre su existencia, autenticidad y propiedad. (pág. 212)…

2.3 PRUEBAS DE LA AUDITORÍA 2.3.1 Concepto

Las pruebas dentro de una auditoria contribuyen a formar una evidencia suficiente que respalde las desviaciones detectadas mediante el control aplicado a la empresa; por ello el Manual de Auditoria Financiera Gubernamental (Contraloría General del Estado, 2001), menciona dos tipos de pruebas que se pueden obtener dentro de la auditoria; las de control y las sustantivas, mismas que se detallan a continuación:

2.3.2 Tipos de pruebas

Según el Manual de Auditoria Financiera Gubernamental (Contraloría General del Estado, 2001), indica las distintas pruebas de control dentro se definen de la siguiente manera.

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2.3.2.1 Pruebas de control

Proporcionan evidencia sobre la existencia de los controles dentro de la entidad y se dividen en:

 Pruebas de cumplimiento: Verifican el funcionamiento de los controles

prescritos y evalúan el entendimiento de los mismos dentro de toda la entidad. (pág. 206)…

 Pruebas de observación: Verifican los controles que carecen de

evidencia documental, por medio de indagaciones, opiniones de quienes trabajen en la entidad, diagnósticos y observaciones verificando también la actualización de los sistemas y estudio. (pág. 206)…

2.3.2.2 Pruebas sustantivas

Este tipo de pruebas brindan evidencia sobre las transacciones y los saldos que se reflejan en los estados financieros, por medio de indagaciones y opiniones de quienes trabajan dentro de la entidad, también se realizan procesos analíticos, inspecciones de documentos y el correcto registro de las transacciones. (Contraloría General del Estado, 2001, pág. 206)…

2.4 MARCAS DE AUDITORÍA 2.4.1 Concepto

Las marcas son símbolos o signos utilizados por el equipo de auditoría, para identificar el tipo de procedimiento o prueba que se va aplicando en cada actividad de sus papeles de trabajo y de esta manera dejar constancia del trabajo realizado. (Contraloría General del Estado, 2001, pág. 236)…

Las marcas de auditoria pueden ser de dos clases: las estandarizadas con un significado uniforme para todos los profesionales que realicen auditorias y las diseñadas por el auditor con un significado distinto de acuerdo a su criterio. Las marcas que cree el auditor deben ser comprensibles para los auditores en general o para otra persona autorizada de revisar el proceso de

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auditoría realizada, a medida de que marcas se vayan utilizando se deben ir integrando al índice de marcas en la que se indique con claridad el significado de las mismas y así no exista inconvenientes con su interpretación por el equipo de auditoría. (Contraloría General del Estado, 2001, pág. 236)…

Las marcas en la auditoría son de gran ayuda para todo el equipo de auditoría y para la persona a cargo de la supervisión de los papeles de trabajo, puesto que facilita su trabajo y permite que se comprenda mejor y de forma rápida las técnicas, los procedimientos, las pruebas que se han aplicado dentro de los papeles. (Contraloría General del Estado, 2001, pág. 236)…

2.5 PROGRAMA DE LA AUDITORÍA 2.5.1 Concepto

Es el documento que guía los procedimientos que se ejecutaran durante el examen y tambien resulta ser un registro de la labor que se desarrolla, todas las actividades a desarrollarse dentro de la auditoría deberan constar en un programa de auditoría detallando los objetivos y procedimientos que los guiaran. (Contraloría General del Estado, 2001, pág. 160)…

2.5.2 Propósito del programa

Según el Manual de Auditoria Financiera Gubernamental (Contraloría General del Estado, 2001), los propósitos que tiene el programa de auditoria son los siguientes:

 Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo

de cada componente, área o rubro a examinarse. (pág. 160)

 Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente

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 Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría,

evitando olvidarse de aplicar procedimientos básicos. (pág. 160)

 Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor. (pág. 160)

 Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.

(pág. 160)

2.6 PAPELES DE TRABAJO