Listeners Requesting Attachment to Streams

UANL

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN  CENTRO DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS

Av. Lázaro Cárdenas 4600 Ote. Fracc. Residencial Las Torres, C.P. 64930, Monterrey, N.L., México. Tel: (81) 83 29 41 50 Fax: (81) 83 42 28 97 www.economia.uanl.mx

78 todos los trabajadores de todas las empresas en dicha clasificación y mes en particular. En este caso, dado que los datos de las empresas se encuentran agregados, no es posible construir intervalos de confianza por lo que se hacen únicamente comparaciones de valores puntuales.

Debido a que llevaría demasiado tiempo hacer un análisis visual de las distribución de los salarios de los trabajadores cotizantes de cada una de las sociedades analizadas en este estudio,²⁶ es necesario calcular algunos parámetros que permitan hacer comparaciones estadísticas entre las diferentes distribuciones. Con este objetivo, se utilizaron dos metodologías para comparar las distribuciones de salarios. La primera se enfoca en medir el grueso de la cola izquierda de la distribución de los salarios de los trabajadores calculando el porcentaje de trabajadores cotizantes de cada sociedad que gana hasta dos salarios mínimos. La segunda se enfoca en medir la distribución de salarios de los trabajadores cotizantes de cada sociedad a través de su salario medio (salario base de cotización).²⁷

4.2.1. Selección utilizando proporción de trabajadores con salario bajos

En esta sub-sección se presenta la metodología empleada para seleccionar las sociedades sospechosas de evasión comparando porcentajes de trabajadores cotizantes que ganan hasta dos salarios mínimos. Con esta metodología, que llamaremos metodología W2, se compara el área de la cola izquierda de las distribuciones de salarios a través del porcentaje de trabajadores cotizantes que ganen hasta dos salarios mínimos. Este supuesto se deriva del hecho de que las sociedades creadas

26

1,967,379 observaciones mensuales para la base del IMSS y 74,675 observaciones anuales pera la base del SAT. 27

También se planteó una tercera metodología que compara toda la distribución y no únicamente sus parámetros principales (como las pruebas de Mann-Whitney-Wilcoxon, de Kormogorov-Smirnof y de Wald-Wolfowitz); sin embargo, los resultados obtenidos de esta metodología son muy débiles y fueron descartados.

UANL

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN  CENTRO DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS

Av. Lázaro Cárdenas 4600 Ote. Fracc. Residencial Las Torres, C.P. 64930, Monterrey, N.L., México. Tel: (81) 83 29 41 50 Fax: (81) 83 42 28 97 www.economia.uanl.mx

79 con el propósito de evadir el pago del ISR de su nómina suelen reportar (ya sea al IMSS o al SAT) un alto porcentaje de sus trabajadores con ingresos de entre uno y dos salarios mínimos, por lo que tienen distribuciones de salario de sus trabajadores altamente concentradas a la izquierda.

Siguiendo esta metodología, si una sociedad registra, en un determinado mes, un porcentaje de trabajadores con salario de hasta dos salarios mínimos estadísticamente mayor que el promedio de las sociedades en su misma actividad económica, tamaño y región geográfica, entonces a esta sociedad se le considera como sospechosa de evasión para determinado mes.²⁸

Dado que, como se mencionó, si en un mes determinado, todas las sociedades de una misma clasificación tienen estadísticamente el mismo porcentaje de trabajadores con nivel salarial de hasta dos salarios mínimos, entonces todas las sociedades de esta clasificación se catalogarían como no evasoras cuando podría ser que todas estén evadiendo. Si esto sucede, se compara a cada sociedad en cuestión con todas las empresas (sociedades y no) de su actividad económica, tamaño y región geográfica.

Si la sociedad en cuestión tiene un porcentaje de trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos mayor que el porcentaje agregado de trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos de todas las empresas clasificadas en sus misma actividad económica, tamaño y región geográfica, se le considera como sospechosa de evasión para ese mes en particular.

28

En el caso de la información del SAT, ésta es anual por lo que a la sociedad se le considera sospechosa de evasión para determinado año.

UANL

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN  CENTRO DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS

Av. Lázaro Cárdenas 4600 Ote. Fracc. Residencial Las Torres, C.P. 64930, Monterrey, N.L., México. Tel: (81) 83 29 41 50 Fax: (81) 83 42 28 97 www.economia.uanl.mx

80 Para determinar si el porcentaje de trabajadores con hasta dos salarios mínimos en una sociedad es estadísticamente diferente del que tienen todas las sociedades en su clasificación (actividad económica, región y tamaño), se realizaron pruebas de hipótesis sobre las medias de cada clasificación. Es decir, una sociedad se considera sospechosa de evasión en determinado mes, si al 99% de confianza, se rechaza la hipótesis nula de que el porcentaje de trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos de dicha sociedad es menor o igual que la media de los porcentajes de trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos de todas las sociedades pertenecientes a su misma clasificación, a favor de la hipótesis alternativa de que el porcentaje de trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos de dicha sociedad es mayor que la media de los porcentajes de trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos de todas las sociedades de su misma clasificación.²⁹

Este procedimiento se realizó para todas y cada una de las más de dos millones de observaciones en el estudio. Para evitar posibles sesgos causados por valores extremos, cada promedio fue calculado excluyendo el valor mínimo y el valor máximo de cada clasificación.

De esta forma, con base en la metodología W2, se considera a una sociedad como sospechosa de evasión del pago de ISR de su nómina en un mes³⁰ en particular si su porcentaje de trabajadores ganando hasta dos salarios mínimos, es estadísticamente mayor al resto de las sociedades de su

29 La prueba para ver si la media muestral de una clasificación (μ) es igual a un valor en particular (μ₀) cuando la varianza (σ) es desconocida está dada por la siguiente función: ^{μ √} . El estadístico se distribuye como una t-de Student con n-1 grados de libertad (Gosset 1908).

30

UANL

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN  CENTRO DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS

Av. Lázaro Cárdenas 4600 Ote. Fracc. Residencial Las Torres, C.P. 64930, Monterrey, N.L., México. Tel: (81) 83 29 41 50 Fax: (81) 83 42 28 97 www.economia.uanl.mx

81 sector, tamaño y región en dicho mes, o en caso de que sean todas iguales, mayor al promedio agregado de todas las empresas de su mismo sector, tamaño y región.

Un resultado importante que se obtuvo con esta metodología para la base de datos del IMSS es que si una sociedad es clasificada como sospechosa de evasión en un mes en particular, suele ser clasificada como tal en la mayoría de los meses en que cotiza ante IMSS. Similarmente, las sociedades que no son clasificadas como sospechosas de evasión en un mes en particular, suelen no ser clasificadas como tal en ningún período.

La gráfica 4.7 muestra cómo se distribuyen las sociedades registradas en el IMSS con respecto al número de meses que resultan ser clasificadas como sospechosas de evasión al aplicar la metodología W2. Se observa que 33.5% de las sociedades registradas en el IMSS nunca resultan clasificadas como sospechosas de evasión y 29.2% resultan clasificadas como sospechosas de evasión en absolutamente todos los meses que cotizaron ante el IMSS. También se muestra que el 18.9% es clasificada como sospechosa de evasión en menos del 50% de los meses que cotiza, mientras que 18.5% es clasificada como sospechosa de evasión en más del 50% de los meses que cotizaron.

UANL

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN  CENTRO DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS

Av. Lázaro Cárdenas 4600 Ote. Fracc. Residencial Las Torres, C.P. 64930, Monterrey, N.L., México. Tel: (81) 83 29 41 50 Fax: (81) 83 42 28 97 www.economia.uanl.mx

82