Chapter 2 Literature Review
2.3 Model Predictive Control
2.3.4 Non-linear Model MPC
Es de anotar que los profesionales contables que desarrollen labores de auditoría integral, deberán proporcionar una seguridad razona- ble acerca de la planeación, desarrollo y ejecu- ción de su auditoría, por lo que deben plasmar tales conclusiones en un informe final el cual deberá proporcionar satisfacción completa a la entidad contratante, quiere decir, cumplir con los objetos previstos para la contratación de la misma.
Entre más sencillo sea el lenguaje expresado en los mismos, mayor será la comprensión para los usuarios de dicha información, así las co- sas la conclusión emitida por el equipo auditor debe enfatizarse en generar mayor confianza basado en criterios sostenibles y argumentati- vos respecto del ente económico auditado. Finalizando cada una de las etapas del proce- so de la Auditoría integral y, dependiendo de los resultados que vaya arrojando, el auditor estará obligado a informar paso a paso de la evolución y hallazgos a la alta dirección de la entidad u organización o de quien haga sus ve- ces una serie de informes sobre los cuales ex- presará sus conclusiones.
8.1. Informes eventuales de Auditoría integral
Se encuentran directamente relacionados con las falencias que pueda presentar el sistema
de control interno, desviaciones en políticas y procedimientos sobre las cuales el equipo au- ditor formulará algún tipo de recomendación que le permita encausar nuevamente las metas y objetivos propuestos por la organización.
8.2. Informes intermedios de la Auditoría
integral
Este tipo de informe en la Auditoría integral debe ser llevado a cabo de manera trimestral o semestral, con base en la ejecución de la labor desarrollada y el producto de la aplicación de las distintas técnicas de auditoría implementa- das en cada uno de los departamentos de la organización, es que debe mostrarse este infor- me, aunado a las conclusiones y hallazgos que también deben ir allí.
Es de anotar que este tipo de informe puede ser requerido por entidades gubernamentales o por entidades de inspección y control, los cua- les no cuentan con una única estructura, dado sus objetivos unos informes pueden diferir de otros, dependiendo del propósito específico.
8.3. Informe final de la Auditoría integral
El equipo auditor al culminar la labor de la Auditoría integral, debe emitir un informe concluyente en el cual plasme su dictamen o conclusiones respecto de:
1. Control interno de la organización.
2. Cumplimiento de normas legales, estatu- tarias y reglamentarias.
3. Gestión de la administración.
4. Estados financieros.
Es de anotar que el informe no debe ser en cumplimiento de un modelo estándar, simple- mente es la emisión de unas aseveraciones fun- damentadas en evidencias válidas y suficientes
dependiendo del ente económico y su activi- dad generadora de renta.
Sin embargo los informes finales para la Audi- toría integral no dejarán de contener:
a. Título
Debe ir antecedido de una carátula, un enca- bezado y un numeral que permita claramen- te su identificación, también aquí se identifi- ca el departamento auditado al interior de la organización, así como los procesos llevados a cabo.
b. Destinatario y encuadre normativo
Este informe señala a quien va dirigido y el porqué de su contratación.
c. Objeto
El informe señala de manera clara las áreas enfoque de la contratación, así como el tiem- po en el cual será ejecutada dicha labor.
d. Alcance
Aquí deben ser citadas:
Las normas bajo las cuales se llevó a cabo la Auditoría integral.
El periodo auditado en la labor de la Audito- ría integral.
Los procesos auditados
Los criterios de evaluación bajo los cuales se está llevando a cabo la Auditoría integral. Los criterios bajo los cuales fueron seleccio- nadas las muestras en la Auditoría integral.
e. Limitaciones al alcance
Si al equipo auditor se le limita la informa- ción por parte del ente auditado, este debe informar por escrito de tal hecho por consti- tuirse en evidencia para limitar la Auditoría integral y las posibles consecuencias de este hecho, por lo cual se recomienda insistencia
en la información del ente auditado, un equi- po interdisciplinario que permita la buena ejecución de la Auditoría integral y observar de manera permanente la ejecución de la au- ditoría.
f. Aclaraciones previas
Se mencionan los puntos que dentro del al- cance de la auditoría merezcan una reseña especial, para lo cual debe hacerse un se- guimiento especial con el fin de llegar a una conclusión más acertada.
g. Observaciones, consecuencias y recomenda- ciones
Una vez evaluada la entidad como un todo el equipo auditor emitirá un juicio basado en todo el desarrollo de su auditoría y en las evi- dencias obtenidas, considerando los procedi- mientos, técnicas, métodos y normatividad vigente, definiendo los grados de responsabi- lidad efectuados en sus observaciones.
h. Conclusiones
Se plasman en un informe por escrito el cual incluirá aspectos de suma importancia y re- levantes para el equipo auditor, emanado de los criterios adoptados en desarrollo de la Auditoría integral, basado en las evidencias obtenidas y los procesos implementados.
i. Opinión de los estados financieros
En los cuales se establece si estos presentan con razonabilidad la situación financiera del ente económico en un periodo determinado, y, bajo el cumplimiento de unos principios contables conforme a las normatividades vi- gentes.
j. Otras conclusiones
Sobre las cuales el auditor puede opinar acerca de otras evidencias obtenidas, como
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Fundación Universitaria del Área AndinaFUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA 18 41
la evaluación al control interno, a las leyes a las regulaciones, etc.
k. Fecha y lugar de emisión del informe Tiempo en el cual se finaliza la Auditoría in- tegral.
l. Nombre y firma del contador público El profesional contable responsable de dicha información y desarrollo de auditoría.
9. Síntesis de cierre del tema
Aspectos metodológicos de la Auditoría integral
Contratos para la Auditoría integral
Etapa previa y definición de lo términos del trabajo.
· Planeación.
· Establecimiento del grado de confianza en el control interno. Aplicación de procedimientos sustantivos:
· Fase final de la auditoría final.
Fases de la Auditoría integral Naturaleza Es la ejecución de una Auditoría integral. Objetivos · Financiero. · Cumplimiento. · Gestión. · Control interno.
Metodología del trabajo de Auditoría integral · Planeación preliminar. · Ejecución de la Auditoría integral.
Auditoría de gestión. Auditoría de control interno. · Procedimientos sustantivos. · Evaluación de los resultados de las pruebas.
· Revisión de los estados financieros. Auditoría de cumplimiento. Etapa previa a la contratación · Hoja de información básica.
· Hoja del cliente en perspectiva, cuestionario de investigación preliminar. · Presupuesto de tiempo en horas. · Informes intermedios y eventuales. · Informes finales.