Predicting the Initiation of Cannabis Use By Age 16

En la práctica de las organizaciones, es frecuente observar que el trabajo realizado por la auditoría interna y la auditoría externa no es planeado de manera cuidadosa y conjunta. Como resultado de ello, muchos de los trabajos realizados por cada una de las auditorías se superponen y resultan redundantes. La respuesta a estos métodos ineficientes y antieconómicos debería ser una

“Auditoría Colaborativa”, basada en el mutuo respeto e integridad por ambas partes. La confianza debe ser el punto de partida del ambiente colaborativo.

Para ello es necesario que se cumplan ciertas condiciones que menciona el Dr. Guillermo H. Bilick en su artículo de 2007, a saber: i) que los auditores internos y externos sean

considerados como pares, profesionales de igual competencia; ii) que cada grupo debe ser capaz

de respetar la independencia del otro; iii) que ambos planteles deberían ser vistos como un

pool de auditores disponibles para ser asignados a una auditoría específica con la supervisión del

auditor interno o externo; y iv) que bajo la óptica de “Auditoría Colaborativa”, como “Auditoría

Unificada”, los Estados Contables, los entes y las funciones deben ser auditadas una sola vez en el

período considerado, independientemente que lo realice la auditoría interna o la auditoría externa. El punto neurálgico para este modelo es un Planeamiento apropiado de realización conjunta, considerando en el proceso algunas acciones y decisiones claves tales como:

• Coordinar de manera conjunta. La planificación para ambos requiere que se acuerde de forma conjunta desde el principio.

• Evaluar el ambiente de control. El sistema de control interno del ente es la base sobre la que se definen la naturaleza, oportunidad y alcance de las auditorias planificadas.

• Discutir cuestiones referentes a personal, procedimientos, controles internos y registros contables, entre otras.

• Determinar la extensión de la AE, en áreas de la AI planeada. • Definir las áreas a ser auditadas por la AE.

• Comparar las áreas a ser auditadas por la AI ya planificadas y la AE. • Acordar las áreas pertenecientes a la AE que pueden ser asumidas por la AI.

• Decidir las áreas en que la AI recibirá asistencia de la AE definiendo el número de auditores y

días de trabajo y viceversa, cuando la colaboración es de la AI a la AE.

• Establecer un Programa de Auditoría, indicando fechas y tiempos de realización para las partes

involucradas.

• Establecer pautas sobre los papeles de trabajo de utilización unificada. La forma de cooperación debería conducir al “usuario común” de manera compartida.

• Evaluar auditores. Los auditores externos deben permanentemente conocer las condiciones del equipo de AI que pudieran afectar sus calificaciones, independencia y competencia.

• Conocer la compañía. Los auditores externos deben permanentemente asegurarse que poseen información confiable e imparcial de la entidad.

A continuación en el Cuadro № 8 se expone el panorama de un enfoque de Auditoría Colaborativa sobre el establecimiento de Prácticas de Coordinación y Planeamiento conjuntas.

Barbagallo Nora C. Página 166 de 233 Cuadro № 8: “Auditoría Conjunta”

Fuente: “Prácticas de Coordinación y Planeamiento” (Sawyer´s Internal Auditing, 1996)

Plan de AI _{Plan de AE}

Plan Conjunto de cobertura total de Auditoría

Áreas de AE que el auditor eterno debe auditar Superposición de áreas de auditoría imputadas a AE AI que no se superponen con AE Superposición de áreas de auditoría imputadas a AI Superposición de áreas de auditoría imputadas a AE y AI Áreas de AE que el auditor externo podría auditar periódicamente

Áreas de AE que el auditor externo podría

auditar todos los años

Áreas de AE que el auditor externo podría auditar periódicamente AE asignada para asistir a AI AI asignada para asistir a AE Áreas de auditoría que rotan entre AI y AE de año a año

AI contrata AE para llevar a cabo

parte de la AI

AI acepta responsabilidad para auditar parte de la AE

Áreas de auditoría que rotan entre AE

y AI de año a año Equipo conjunto de auditoría AE ejecuta parte de la AI para la que fue asignada AI mandataria separada del trabajo de la AE La AI lleva a cabo un programa separadamente de AE Programa de AI integrado con un programa de AE AE ejecutada separadamente del trabajo coordinado Papeles de trabajo usados por AE

La AI puede confiar en los papeles de trabajo del año

en curso o del anterior

Papeles de trabajo usados solamente por la AI AE Papeles de trabajo usados por AI y AE

Sintéticamente en el cuadro anterior se verifica la posibilidad de armar un Plan de Auditoría Conjunto a partir de los Planes de Auditoría propios, desarrollados por los auditores internos y externos de manera individual. En este plan se definen áreas específicas para AE, áreas específicas para AI, áreas en que se asiste una a la otra y funciones a cumplir de manera conjunta. El planeamiento y la coordinación de dichas funciones constituyen el eje neurálgico de dicho modelo.

Previo al proceso del planeamiento conjunto entre AI y AE, la organización necesita celebrar un contrato con la Firma de Auditoría Externa, ya que requiere inexorablemente de sus servicios, con el objeto de que éstos dictaminen de manera independiente sobre sus Estados Contables. Para realizar esta tarea, los auditores externos deben ponderar el riesgo de auditoría surgido de la evaluación y conocimiento adquirido del ente.

Una vez firmado el convenio entre el ente y la auditoría externa, se evaluará por parte de éste último el grado de eficiencia del sistema de control interno y decidirá a partir del resultado de éste, la posibilidad concreta de desarrollar parte de su trabajo de manera cooperativa con el ente, y en particular, con auditoría interna. Si el auditor externo decide confiar en los métodos y controles empleados por la organización estarán las condiciones para desarrollar una auditoría conjunta, de lo contrario, cada una operará de manera totalmente independiente, sin lograr los beneficios potenciados de la relación recíproca basada en la confianza profesional, ni la reducción de los costos al evitar controles superpuestos.