En cambio, los costes variables son aquellos costes que varían dependiendo de la producción de la planta, estando estrictamente relacionados con la producción, siendo directamente proporcional uno del otro. Entre estos costes se engloban la materia prima, consumo de agua y electricidad como costes directos y salarios de los empleados, limpieza, mantenimiento, material de oficina como costes indirectos.
12.2.1. Coste de la materia prima.
Para las materias primas el cálculo se hará referido a la necesidad anual, debiendo distinguir entre los distintos componentes de la tinta y sus diferentes precios, así como la composición de cada uno en la mezcla. La producción diaria de la planta es de 500 kg/día, estando la planta operativa 240 días al año, se obtiene una producción anual de 120000 kg de tinta. El líquido representa el 80% de la mezcla de componentes de las tintas, por lo que se necesitaría alrededor de 96000 kg anuales. Este 80% de líquido se debe subdividir en una necesidad del 90% de vehículo y 10% de aditivos, siendo la necesidad de vehículo de 86400 kg y la de los aditivos de 9600 kg. El pigmento es el 20% de la composición de la tinta, por lo que el gasto anual de pigmento es de 24000 kg. Como el precio para cada pigmento (negro, marrón, azul, magenta y amarillo) son distintos y los porcentajes de cada pigmento necesario para la producción de tintas también es variable se obtiene la siguiente tabla:
Tabla 12.2.1.1. Necesidad y cantidad de pigmento para la producción.
Pigmentos % de cada pigmento Necesidad pigmento (kg) Amarillo 40% 9600 M agenta 6% 1440 M arrón 30% 7200 Negro 12% 2880 Azul (cyan) 12% 2880
Sabiendo la necesidad de cada pigmento en kg, así como la del vehículo y de los aditivos, y fijando los precios encontrados en el mercado para estas materias primas, se obtiene la siguiente tabla que muestra el coste que resulta del suministro anual de materias primas:
Tabla 12.2.1.2. Coste de materias primas.
M aterias Primas Precio
¼NJ
Cantidad al año (kg/año)
Consumo
¼DxR
Pigmentos negro, magenta y azul cyan
12 7200 86.400,00
Pigmento amarillo y marrón 8 16800 134.400,00 Vehículo
(polipropilenglicol)
3 86400 259.200,00
Aditivos 5 9600 48.000,00
Coste de materias primas
¼DxR
528.000,00
El coste de las tintas, sin contar los gastos de producción sería de 4,40 ¼NJ, calculándola mirando los precios de la tabla anterior y teniendo en cuenta que la suma de los pigmentos es el 20% de las tintas y que del 80% consta el líquido que se subdivide en 90% de vehículo y 10% aditivos. Aplicando estos porcentajes se obtiene el coste de tinta para la planta que no es el precio de venta, ya que a este precio de la tinta se le debe asignar los costes de producción como salarios, gastos de luz y agua y desgaste de bolas, ya que solo incluye el coste de materias primas.
Al precio obtenido para las materias primas se le debe sumar el coste del desgaste de las micro-bolas. Anteriormente ya se ha especificado este dato, siendo un 1% de la producción anual (120000 kg/año) por lo que el valor anual del desgaste de micro-bolas HVGH¼DxRTXHVXPDGRDOFRVWHREWHQLGRGHPDWHULDVSULPDVUHVXOWDHQ
Tabla 12.2.1.3. Coste total de materias primas incluyendo el desgaste de micro-bolas.
&RVWHGHPDWHULDVSULPDV¼DxR 528.000,00
Desgaste micro-ERODVSURGXFFLyQ¼DxR 1200
COSTE TOTAL M ATERI AS PRI M AS
,1&/8,'2'(6*$67(¼DxR
12.2.2. Electricidad y agua.
Para el consumo de agua, se debe buscar el precio actual del agua de modo que en el año 2014 el agua tienen un precio de 1,7 euros el metro cúbico, pudiendo variar este precio de un año a otro, por lo que su coste variará. Lo mismo ocurre con el precio de la energía eléctrica, el cual varía anualmente y en eODxRVHHQFXHQWUDHQ¼N:K Ya anteriormente, se calculó la necesidad de suministro de agua y electricidad de la planta El consumo para la planta de agua y luz corresponde a los valores mostrados en las tablas siguientes:
Tabla 12.2.2.1. Gasto y coste de agua.
Agua
&RVWH¼DxR Consumo de agua en la planta (m3/día)
Días laborables en un año
7RWDO¼DxR
1,7 0,6 240 244,80
Tabla 12.2.2.2. Gasto y coste de energía eléctrica.
Electricidad
&RVWH¼N:K Consumo eléctrico de la planta (kWh/año)
TotDO¼DxR
0,15 288000 43200
12.2.3. Personal, limpieza y material de oficina.
La planta dispondrá de tres empleados, que se especificaron en otros apartados. A continuación se muestra una tabla con los sueldos de cada trabajador, así como el coste que éstos originan a la empresa incluyendo la seguridad social (31%) e incluyendo pagas extras en los salarios (14 meses):
Tabla 12.2.3.1. Coste de personal (salarios). Cargo Salario bruto ¼DxR Seguridad 6RFLDO¼DxR Coste total ¼DxR Operario en planta 18000 5580 23580 Operario de mantenimiento 19000 5890 24890 Laboratorio 24000 7440 31440 727$/¼ 61000 18910 79910
Por último, la limpieza, el material de oficina, así como el teléfono y fax, son costes variables que se deben tener en cuenta a la hora de hacer un Estudio Económico de la planta, pero que dentro de los costes variables se van a mantener fijos, variando los anteriores como se verá en el cálculo del flujo neto de caja (NFC).
Tabla 12.2.3.2. Costes de material de oficina, limpieza y telefonía.
Servicio &RVWH¼DxR
M aterial de oficina y laboratorio 7000
Limpieza 15000
Teléfono y fax 3000
727$/¼DxR 25000
12.2.4. Coste de producción.
El coste medio de la tinta para decoración de baldosas cerámicas en el mercado es GHXQRV¼NJ3DUDFRPSUREDU si la producción de la planta es rentable en cuanto al precio del mercado, se deben tener en cuenta los gastos de producción, como los salarios, gastos de electricidad y agua y por supuesto materias primas incluyendo el desgaste de las micro-bolas. Todos estos gastos permiten calcular el precio total que supone a la planta la producción de tinta y así poder ver con que margen se dispone frente al precio normal de venta de este tipo de tintas.
Tabla 12.2.4.1. Coste de producción y precio de las tintas.
Tipos de gastos &RVWH¼ 0DWHULDVSULPDVFRQGHVJDVWH¼DxR 529.200,00
(OHFWULFLGDGDJXD¼DxR 43.444,80
6DODULRV¼DxR 79.910,00
SUM A ¼DxR 652.544,80
Producción anual de tintas (kg/año) 120.000
&RVWHGHWLQWDSRUNJ¼NJ 5,44
Teniendo en cuenta los gastos que supone la producción de la tinta al año y que la planta está diseñada para abastecer con una producción de 120000 kg de tinta al año, el precio de tinta por kg es de ¼NJ (OSUHFLRPHGLRGHHVWDVWLQWDVHVGH¼NJSRUOR que se cuenta con un amplio margen, casi del 50%, para la obtención de beneficios por la producción de tintas.