Chapter 2: Literature review
2.6. Proposition 2: context – pre-1940 to 1950:
Sí, no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el docu- mento que sustenta las transacciones realizadas con los clientes.
III. INFORMACIÓN A SER CONSIGNADAS EN EL
“COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN”
A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla, el agente de percepción entregará a su cliente un “Comprobante de Percepción - Venta Interna”, el cual deberá tener los siguientes re- quisitos mínimos:
1. Información impresa
1.1 Datos de identificación del agente de percepción: - Apellidos y nombres, denominación o ra-
zón social. - Domicilio fiscal. - Número de RUC.
1.2 Denominación del documento: “Comprobante de Percepción - Venta Interna”.
1.3 Numeración: Serie y número correlativo. 1.4 Datos de la imprenta o empresa gráfica que
efectuó la impresión:
- Apellidos y nombres, denominación o razón social.
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(*) Contador Públi co Colegiado Cer tificado por la Uni versidad de San Martín de Porr es. Ex Coordinador General del Centro de Orientación al Contribuyente del CCPL. Asesor tributario y contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores S.A. Asesor tributario y laboral de Soluciones Laborales. Conferencista en el Colegio de Contadores Públicos de Lima.
ASESORÍA CONTABLE
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- Número de RUC. - Fecha de impresión.
1.5 Número de autorización de impresión otorgado por la Sunat, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
1.6 Destino del original y c opias: - En el original: “Cliente”.
- En la copia: “Emisor - Agente de Percepción”.
La copia permanecerá en poder del agente de percepción, el cual deberá mantenerla en un archivo clasificado por clientes y ordenado cronológica- mente.
2. Información no necesariamente
impresa
2.1 Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
2.2 Tipo y número de documento del cliente.
2.3 Fecha de emisión del “Comprobante de Percepción - Venta Interna”. 2.4 Identificación de los comprobantes
de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción:
- Tipo(s) de documento(s). - Numeración: Serie y número co-
rrelativo.
- Fecha de emisión.
2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción.
2.6 Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los com- probantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción. 2.7 Importe total de los montos percibidos,
el cual resultará de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de
los comprobantes de pago o notas de débito incluidos en el “Comprobante de Percepción - Venta Interna”. Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de la percepción respectiva se efectúe hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el agente de percepción podrá consignar en dicho documento la siguiente información no necesariamente impresa, a fin que este acredite la percep- ción, en cuyo caso no será obligatoria la emisión del “Comprobante de Percepción - Venta Interna” antes mencionado: - La frase: “Comprobante de Percepción
- Venta Interna”.
- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente.
- Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha información. - Monto total cobrado en moneda
nacional, incluida la percepción. - Importe de la percepción en moneda
nacional.
Lo antes indicado, no operará en los casos en que se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto de un mismo comprobante de pago.
La empresa Comercial Santa Cecilia S.A.C., con RUC Nº 20999888777, es un contribuyente designado como “agente de percepción” por realizar actividades de comercio en la venta de productos su- jetos al sistema de percepción.
Por lo tanto, se encuentra obligado a llevar el “Registro del Régimen de Percepciones” por sus opera- ciones realizadas en los periodos
correspondientes, tal es así, por el mes de setiembre de 2015 se han efectua- do ventas a nuestro cliente, la empre- sa Comercial San Cristóbal S.R.L., de acuerdo con los datos siguientes: 02/09/2015: Venta de mercaderías por S/. 15,000 (más IGV), se emite la Factura Nº 001-2482 como Compro- bante de Pago.
07/09/2015: Venta de productos afec- tos a la percepción por el importe de S/. 9,440 (incluido IGV), se emite la Factura Nº 001-2494.
10/09/2015: Nuestro cliente nos can- cela el 40 % de la Factura Nº 001- 2482, emitiéndose el Comprobante de Percepción Nº 001-0126 por el im- porte correspondiente.
14/09/2015: Se vende al contado y se emite la Factura Nº 001-2502 por el importe de S/. 5,000 más IGV, y se co- bra la percepción.
17/09/2015: Nos cancelan el importe total de la Factura Nº 001-2494, emi- timos el Comprobante de Percepción Nº 001-0132.
22/09/2015: Se emite la Factura Nº 001-2508 por el importe de S/. 12,000 (más IGV), operación gra- vada con la percepción.
27/09/2015: Se cancela el saldo de la Factura Nº 001-2482, se entrega el Comprobante de Percepción Nº 001- 0139.
Solución:
La empresa Comercial Santa Cecilia S.A.C., como proveedor de bienes que se encuentran afectos al sistema de percepción, se encuentra obligada a llevar el Registro del Régimen de Per- cepciones, por lo que, deberá regis- trarse en la forma correcta.
Tal como se muestra a continuación:
“REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES”
Periodo : Setiembre 2015
RUC : 20999888777
Denominación o razón social del agente de percepción : Comercial Santa Cecilia S.A.C. Denominación o razón social del cliente : Comercial San Cristobal S.R.L.
Fecha de la transacción
Documento sustentatorio Tipo de transacción
Importe de la transacción Saldo por cobrar
Comprobante de percepciones
Tipo Serie Nº Debe Haber Serie Nº Importe
02/09/2015 01 001 2482 Venta 17,700.00 17,700.00 07/09/2015 01 001 2494 Venta 9,440.00 27,140.00 10/09/2015 01 001 2482 Cobro 7,080.00 20,060.00 001 0126 141.60 14/09/2015 01 001 2502 Venta 5,900.00 5,900.00 20,060.00 - - 118.00(*) 17/09/2015 01 001 2494 Cobro 9,440.00 10,620.00 001 0132 188.80 22/09/2015 01 001 2508 Venta 14,160.00 24,780.00 27/09/2015 01 001 2482 Cobro 10,620.00 14,160.00 001 0139 212.40 Total: S/. 47,200.00 33,040.00 - - - 660.80
(*) No es obligatoria la anotación en el Registro del Régimen de Percepciones de las operaciones al contado
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1.207 Existencias
JeaninaRODRIGUEZ TORRES(*)
I. GENERALIDADES
Continuando con la revisión de las partidas que se presentan en el Estado de Situación Financiera, en esta oportunidad trataremos el rubro de Existencias de la parte no corriente a que se refiere el numeral 1.207 del Manual para la Preparación Financiera.
II. NATURALEZA Y DEFINICIÓN
El rubro 1.207 Existencias incluye las existencias que por su naturaleza requieren de un periodo mayor al corriente para la fabricación de bienes, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestación de servicios.
Asimismo se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del Manual.
III. PROCEDIMIENTO
A continuación, se muestra el procedimiento para la presentación del rubro 1.207 Existencias: ver cuadro Nº 1.
La empresa Rod S.A., se encuentra en proceso de la elaboración del Estado de Situación Fi- nanciera, por el cierre del año.
Se sabe que al 31 diciembre 2014, la empresa presenta el Estado de Situación Financiera, teniendo en cuenta que en enero 2014 mantie- ne existencias que de acuerdo con su natura- leza serán vendidas en un periodo mayor a un año por S/. 8,000.
Datos adicionales:
Cuenta Denominación Deudor Acreedor
10411 Cuentas corriente operativas 18,164 16291 Otras reclamaciones 18,900 11111 Costo 20,600 20111 Costo 8,000 • Existencias 8,000 50111 Capital 32,000 58211 Reservas legales 4,563 59111 Utilidades acumuladas 29,101
¿Cuál sería el tratamiento contable y presen- tación del rubro 1.207 Existencias, en el Esta- do de Situación Financiera?
Solución:
En el caso planteado, la empresa Rod S.A. se encuentra en proceso de la elaboración del Estado de Situación Financiera del cierre del año, por lo cual tiene que presentarlo de acuerdo con lo señalado en el Manual para la Preparación financiera.
A continuación, se muestra el Estado de Situación Financiera de la empresa Rod S.A: ver cuadro Nº 2.
CUADRO N° 2 CUADRO N° 1
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/12/2014
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes de efectivo 18,164
Otras cuentas por cobrar (neto) 18,900
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 37,064 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 0
ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES
Inversiones financieras 20,600
Existencias 8,000
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 28,600 TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 0
PATRIMONIO NETO
Capital 32,000
Reservas legales 4,563
Resultados acumulados 29,101
TOTAL PATRIMONIO NETO 65,664
TOTAL ACTIVOS 65,664 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 65,664
Manual para la Preparación
Financiera
Presentación: Activos No Corrientes.
Incluye: Las existencias que por su naturaleza requieren de un periodo mayor al corriente para la fabricación de bienes, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestación de servicios.
1.207 Existencias
Estado de Situación Financiera Rubro 1.207 Existencias
Nota: Existencias
- Existencias mayores a un año 8,000
CASUÍSTICA
(*) Contadora Pública Colegiada por la Universidad Privada San Pedro de Chimbote. Diplomada en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Asesora contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores S.A.
ASESORÍA CONTABLE
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