2 Materials and Methods 1 Honey bee sampling
2.3 Quantifying the knockdown effect on target genes
La Recaudación de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes presenta características similares con la Recaudación Total de la SUNAT, en cuanto a los tipos de impuestos y contribuciones administradas, como en la participación de cada uno ellos al total recaudado por la Intendencia.
Asimismo es necesario resaltar que por el tipo de contribuyentes que integran el directorio de la Intendencia, el aporte individual de los contribuyentes más importantes (Megas) es significativo en cuanto a magnitud, una ligera variación sea positiva o negativa tiene un gran impacto en la recaudación de la Intendencia, por ese motivo a dichos contribuyentes se les efectúa un seguimiento periódico a fin de que las posibles variaciones que se presenten sean debidamente evaluadas y se pueda medir su impacto.
La recaudación de la Intendencia del periodo 1996 – 2000 correspondiente al rubro de Tesoro y Otros, medida como porcentaje de la recaudación total de la SUNAT por dicho concepto, ha fluctuado desde un rango de sesenta y uno por ciento (61%) en 1996 hasta un sesenta y nueve por ciento (69%) en el año 2000, en promedio la recaudación de la Intendencia ha representado el sesenta y cinco por ciento (65%) de los ingresos de la SUNAT, dicha proporción no debería sufrir mayor variación en el futuro, dado que el incremento de la misma implicaría que los principales
contribuyentes estarían soportando toda la carga impositiva del gobierno, lo cual no estaría de acuerdo con uno de los objetivos fundamentales de toda administración tributaria que es la lucha contra la evasión fiscal mediante la ampliación de la base de contribuyentes.
Cuadro 7.1: Ingresos corrientes recaudados por SUNAT – Tesoro y otros
(En millones de S/.)
Fuente: SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Nota Tributaria. Lima: SUNAT, Ene., 1997-Ene., 2001.
Elaboración propia.
Con respecto a la recaudación de la Intendencia correspondiente al rubro de Contribuciones Sociales no existe suficiente información histórica como para poder hacer un análisis relevante de la misma, dado que la recaudación por dicho concepto se inicio en el segundo semestre del año 1999. Sin embargo hemos observado que la recaudación de la Intendencia correspondiente al rubro Contribuciones Sociales, medida como porcentaje de la recaudación total de la SUNAT por dicho concepto, fue en el año 1999 de cuarenta y cinco por ciento (45%) y en el año 2000 fue de cuarenta y siete por
1996 1997 1998 1999 2000
I. Recaudación Sistema SUNAT 13,749 16,571 17,061 16,205 16,878
II. Recaudación INPC 8,437 10,231 11,322 10,690 11,574 III. Participación de INPC en la Recaudación Total 61% 62% 66% 66% 69% IV. Participación promedio de INPC 65%
ciento (47%), lo cual nos da en promedio cuarenta y seis por ciento (46%).
Cuadro 7.2: Ingresos corrientes recaudados por SUNAT – contribuciones sociales
(En millones de S/.)
Fuente: SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Nota Tributaria. Lima: SUNAT, Ene., 2000-Ene., 2001.
Elaboración propia.
7.3. Modelo propuesto para proyectar la recaudación de la
Intendencia
La estimación de los ingresos de la Intendencia es un elemento importante a considerar dentro de la formulación de la estrategia de la misma, sin embargo dicha estimación se efectúa en la actualidad de manera global, considerando la recaudación total de la Intendencia, sin tomar en cuenta la información existente respecto a la recaudación por sectores económicos y por tipo de impuesto.
Se ha propuesto un modelo para estimar la recaudación de la Intendencia que considere la recaudación sectorial y los tipos de impuestos, para que dicha información no solo sirva como 1996 1997 1998 1999 2000
I. Recaudación Sistema SUNAT 0 0 0 1,314 3,184
II. Recaudación INPC 0 0 0 597 1,482
III. Participación de INPC en la Recaudación Total - - - 45% 47% IV. Participación promedio de INPC 46%
una meta de recaudación a alcanzar, sino que permita a los directivos de la Intendencia tomar decisiones respecto a las acciones que tienen que realizar cuando detecten por ejemplo que la recaudación de algún tipo de impuesto de cualquier sector, presenta un desenvolvimiento inusual o que no guarde relación con el nivel de actividad económica del sector al cual pertenece, ya sea por alguna ineficiencia de la administración que se tenga que corregir o como resultado de una inadecuada política tributaria, que necesite modificación por parte del gobierno.
El modelo propuesto permite proyectar para los próximos cinco años (2001-2005), la recaudación del sector de telecomunicaciones de la Intendencia por tipo de impuesto. No se pudo realizar dicha estimación para los otros sectores, debido a las limitaciones que se tuvieron en la obtención de dicha información.
La recaudación del sector de telecomunicaciones de la Intendencia está sustentada básicamente por el Impuesto General a las Ventas con una participación promedio de cuarenta y dos por ciento (42%) y el Impuesto a la Renta de Empresas con cincuenta y cuatro por ciento (54%) del total recaudado, existen sin embargo otros tipos de impuestos y contribuciones tales como las retenciones de Impuesto a la Renta de personas naturales, aportes a ESSALUD y ONP las cuales en promedio aportan solo el cuatro por ciento (4%)
Cuadro 7.3: Recaudación del sector telecomunicaciones - INPC (En millones de S/. de Diciembre del 2000)
Fuente: SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Estadísticas INPC. Lima: SUNAT, Jul., 2001.
Elaboración propia.
Es necesario indicar que la recaudación del sector telecomunicaciones está fuertemente influenciada por los aportes efectuados por la empresa Telefónica del Perú S.A.A., llegando a representar en promedio el 92% de la recaudación total del sector de manera consolidada con sus subsidiarias (Telefónica Móviles S.A.A. y Telefónica Multimedia S.A.C.), por ese motivo cualquier estimación de los ingresos del sector, debe considerar necesariamente el desenvolvimiento futuro de las variables más significativas de la empresa líder del sector.
Dado que la recaudación tributaria está muy ligada a los resultados económicos y financieros de las empresas, se analizó la evolución histórica de los ingresos operativos y la utilidad neta de Telefónica del Perú S.A.A. del año 1996 al 2000 de manera consolidada con sus empresas subsidiarias.
1996
1997
1998
1999
2000
I. Recaudación IGV 152 369 482 500 502
II. Recaudación RENTA 725 777 534 350 201
III. Recaudación Otros 45 39 39 38 29
Cuadro 7.4: Variables significativas de Telefónica del Perú (Consolidado) 1/
(En millones de S/. de Diciembre del 2000)
1/ Incluye los Estados Financieros de Telefónica Móviles y Telefónica Multimedia. Fuente: TELEFÓNICA DEL PERÚ S.A.A. Memoria Anual. Lima: TDP, 1998-2000. Elaboración propia.
Asimismo de acuerdo a los datos consignados en la Memoria Anual de Telefónica del Perú S.A.A. la importancia de esta empresa en la economía, en lo que se refiere a su contribución al producto bruto interno se elevó de 2.2% en 1999 a 2.5% en el 2000, por lo tanto podemos indicar que las variables de crecimiento de nuestra economía estimadas en el Marco Macroeconómico Multianual para el año 2002 - 2004 pueden de alguna manera servirnos como referencia para proyectar los ingresos operativos y la utilidad neta de Telefónica del Perú S.A.A.
Consideramos que los ingresos operativos de Telefónica de manera consolidada tendrán un ligero crecimiento que estará en el rango de uno (1%) a tres (3%) por ciento para los próximos cinco años, debido a que se ha observado una tendencia de crecimiento positiva en los dos últimos años a pesar de la difícil situación económica de nuestro país.
1996
1997
1998
1999
2000
I. Ingresos Operativos
3,938
4,531
4,356
4,527
4,606
Sin embargo las utilidades de Telefónica han mostrado en los últimos cuatro años una tendencia de crecimiento negativa, lo que nos indicaría que esta empresa habría estado sacrificando en alguna medida sus márgenes de ganancia para no perder participación de mercado, debido al aumento notorio de la competencia en el sector.
A pesar de dicha tendencia, creemos que dada las características de empresa dominante en el sector que presenta Telefónica, a pesar de haber transcurrido mas de tres años (1998) de la apertura del mercado a la competencia, no existe un mayor espacio para que se continúen reduciendo las utilidades de Telefónica, por lo tanto es de esperarse que estas presenten un ligero crecimiento que estará en el mismo porcentaje de crecimiento que los ingresos operativos.
Cuadro 7.5: Variables significativas estimadas de Telefónica del Perú (Consolidado) 1/
(En millones de S/.)
1/ Incluye los Estados Financieros de Telefónica Móviles y Telefónica Multimedia. Elaboración propia.
A fin de proyectar la recaudación del sector telecomunicaciones de la Intendencia para el periodo 2001 – 2005, además de las variables significativas de Telefónica del
2001
2002
2003
2004
2005
I. Ingresos Operativos 4,652 4,768 4,888 5,034 5,185
II. Utilidad Neta 414 424 435 448 462
Perú S.A.A. indicadas líneas, se utilizó la recaudación histórica de la Intendencia por tipo de impuesto de los años 1996 al 2000.
El software estadístico MINITAB fue utilizado para elaborar una regresión lineal simple que permita proyectar la recaudación del Impuesto General a las Ventas tomando como variable independiente a los Ingresos Operativos de Telefónica del Perú S.A.A. La ecuación de regresión obtenida fue la siguiente:
ΥIGV =−1,727 + 0.484Ι
Donde:
ΥIGV = Recaudación IGV en millones de S/.
Ι = Ingresos Operativos de Telefónica en millones de S/.
Asimismo utilizando el mismo procedimiento anterior se procedió a elaborar una regresión lineal simple que permita proyectar la recaudación del Impuesto a la Renta tomando como variable independiente a las Utilidades Netas de Telefónica del Perú S.A.A. La ecuación de regresión obtenida fue la siguiente:
Donde:
ΥRENTA = Recaudación RENTA en millones de S/.
U = Utilidades Netas de Telefónica en millones de S/.
Por ultimo la proyección del rubro Otros ingresos, presentaba ciertas dificultades, debido a que este rubro comprende tanto impuestos como contribuciones por lo tanto no era posible establecer algún tipo de relación con alguna variable significativa de Telefónica, sin embargo dado que su impacto no es significativo en la estructura de recaudación del sector telecomunicaciones, se optó por realizar un análisis de la serie de tiempo, que permitiera en función de la tendencia, proyectar la recaudación por este concepto, dicho análisis fue elaborado utilizando el software estadístico MINITAB. La ecuación de regresión obtenida fue la siguiente:
ΥO =47.459 − 3.133Ρ
Donde:
ΥO = Recaudación Otros Ingresos en millones de S/.
Ρ = Numero de periodo para el cual se proyecta.
Con las ecuaciones obtenidas se procedió a estimar la recaudación del sector telecomunicaciones de la Intendencia para los años 2001 al 2005, tal como se observa en el cuadro siguiente:
Cuadro 7.6: Proyección de la recaudación del sector telecomunicaciones INPC
(En millones de S/.)
Elaboración propia.
Es necesario indicar que existe una mayor posibilidad de error al proyectar la recaudación basándonos solamente, en las variables económicas de un solo grupo económico, como es en este caso con Telefónica del Perú y sus subsidiarias (Telefónica Móviles S.A.A. y Telefónica Multimedia S.A.C.), sin embargo se hizo de esta manera porque el noventa y dos por ciento (92%) de la recaudación del sector lo explica este grupo económico, siguiéndole en orden de importancia, Bellsouth Perú S.A. con dos por ciento (2%), Nextel del Perú S.A. también con dos por ciento (2%) y AT&T Perú S.A. con uno por ciento (1%), estas dos últimas de recientes ingresos al sector. Por lo tanto el modelo se podría mejorar si se considera un promedio de las variables económicas de dichas empresas tales como sus ingresos operativos y sus utilidades, construyendo además una variable que considere la importancia de cada empresa en la recaudación del sector, toda esta información requerida necesariamente tendría que ser obtenida de las declaraciones tributarias y los pagos
2001 2002 2003 2004 2005
I. Recaudación IGV 525 581 639 710 783 II. Recaudación RENTA 232 239 246 255 264 III. Recaudación Otros 29 26 22 19 16 IV. Recaudación Total 785 845 907 984 1,063
no cotizan en la bolsa de valores sus acciones, por lo tanto su información financiera no está disponible para el público.
La información tributaria de los contribuyentes tales como sus declaraciones y pagos, es de utilización reservada solo para los fines propios de la Administración Tributaria, (Articulo 85º del Código Tributario) por lo tanto el análisis efectuado orientado a mejorar la estimación de los ingresos de la Intendencia, solo podría ser efectuado por la misma Administración Tributaria, por lo tanto estaría fuera de los alcances de esta investigación.
Asimismo es necesario indicar que la proyección de la recaudación de la Intendencia debe considerar además de los modelos matemáticos basados en información histórica, una estimación de las principales medidas de política tributaria que afectarán a la recaudación de los años siguientes y que representan una diferencia (ganancia o pérdida) respecto a la recaudación de los años anteriores.
Para el año 2001 estas medidas fueron:
a. La disminución de la tasa del impuesto a la renta de 30% a 20%.
b. La eliminación de la suspensión de pagos a cuenta a los contribuyentes de renta de 4ta. categoría, incluye IES.
c. Eliminación de los aguinaldos como base imponible del IES.
d. El incremento del ISC combustibles.
e. El ISC a las bebidas alcohólicas.
f. Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Finalmente se podría adicionar a la proyección de la recaudación, una variable que cuantifique el efecto administración, que no sería otra cosa que el resultado directo de la labor de orientación, recaudación y fiscalización de la Administración Tributaria.
7.4. Recaudación proyectada de la Intendencia
Debido a las limitaciones en la obtención de información, descritas anteriormente, se estimó conveniente proyectar los ingresos de la Intendencia para el periodo 2001 – 2005 de manera indirecta, tomando como base la recaudación proyectada de la SUNAT para dicho periodo y la participación histórica promedio de la Intendencia en la recaudación total de la SUNAT.
Dado que la recaudación tributaria esta muy ligada a la evolución de nuestra economía, se proyectó la recaudación de la SUNAT tomando en consideración algunos supuestos
para el periodo 2002- 2004, tales como el Producto Bruto Interno y el Índice de Inflación, para el periodo 2005 se estimó conservadoramente que las cifras del PBI y de la inflación no tendrían variación.
Como hemos analizado anteriormente la recaudación total de la SUNAT, se divide en dos grandes grupos: Tesoro y otros y Contribuciones Sociales, por lo tanto se creyó conveniente proyectar los ingresos de manera independiente para cada grupo, condicionados además por dos factores, el primero se origina porque el componente Contribuciones Sociales no estuvo presente en la información estadística de la SUNAT hasta el año 1998 y el otro debido a que dichos grupos presentan tendencias históricas diferentes, tal como lo analizamos mas adelante.
Cuadro 7.7: Supuestos macroeconómicos (%) - (Millones US$)
1/ Estimación Propia.
Fuente: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS. Marco Macroeconómico Multianual 2002-2004 Revisado. [en línea]. Lima: MEF, Septiembre 2001 [citado 30 Octubre 2001] Adobe Acrobat. Disponible en:
http://www.mef.gob.pe/mmm2002_2004_revisadoVF.pdf Elaboración propia.
Es importante señalar que para el calculo de la proyección de ingresos recaudados por la SUNAT para el periodo 2001 - 2005, se consideró también en nuestro análisis, la evolución histórica de dos variables macroeconómicas importantes, tales como el Producto Bruto Interno Nominal y la Inflación acumulada de los años de 1994 al 2000.
2001 2002 2003 2004 2005/1
I. Producción (Variación porcentual real)
1. PBI 0.9 5.5 5.5 6.0 6.0
2. Demanda interna 0.4 5.3 5.7 5.8 5.8
3. PBI nominal en miles de millones de S/. 192.3 208.5 225.0 243.9 264.4 4. PBI nominal en miles de millones de US$ 54.1 57.1 61.7 66.8 72.4 II. Inflación y tipo de cambio
1. Inflación acumulada 2.5 2.0 2.0 2.0 2.0
2. Inflación promedio 2.6 2.6 2.0 2.0 2.0
3. Tipo de cambio promedio del período 3.55 3.65 3.65 3.65 3.65 III. Balanza Comercial (Millones US$)
1. Balanza Comercial -300 57 93 290 513
a. Exportaciones 7,201 8,326 9,088 10,069 11,026 b. Importaciones 7,501 8,269 8,995 9,779 10,512
Cuadro 7.8: Evolución de indicadores económicos relevantes (Millones S/.) – (%)
Fuente: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMATICA. Perú: Compendio de Estadísticas Económicas y Financieras 1999-2000. Lima: INEI, Set. 2000./ SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Nota Tributaria. Lima: SUNAT, Ene., 1995-Ene., 2001.
Elaboración propia.
A fin de proyectar los ingresos de la SUNAT correspondiente al rubro de Tesoro y otros para el periodo 2001 – 2005, además de las variables económicas indicadas líneas, se utilizó la recaudación de la SUNAT de los años 1994 al 2000 por dicho concepto.
El software estadístico MINITAB fue utilizado para elaborar una regresión lineal múltiple que permita proyectar la recaudación tomando como variables independientes al PBI y la inflación. La ecuación de regresión obtenida fue la siguiente:
ΥT =−1,567 + 103Ρ + 75Ι
Donde:
ΥT = Recaudación Total Tesoro y Otros en millones de S/.
Ρ = Producto Bruto Interno Nominal en miles de millones de S/.
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000