Questionnaire

Los ilícitos fiscales son manifestación del derecho que tiene el Estado de sancionar aquellos sujetos que infringen las normas tributarias.

En lo que atañe a la naturaleza jurídica del ilícito tributario, el mismo podrá ser tipificado como infracción o delito, no existe distinción alguna desde un punto de vista cualitativo entre infracción administrativa y delito fiscal; sino que la diferenciación entre uno y otra va a determinarse por el nivel de protección que el legislador desee otorgarle al interés jurídico tutelado, sus diferencias no son ontológicas30.

29

Ríos Granados Gabriela ―Las Infracciones tributarias en el Sistema Tributario Mexicano.

30

Pérez Royo Fernando, ―La reforma de la LTG, Ponencia Relativa al capitulo de Sanciones y Ponencias Tributarias, Numero 65, 1993.

120 No obstante, hay autores que afirman que, en esta materia, los más graves comportamientos deben tipificarse siempre como delitos tributarios, dado que la infracción fiscal al lesionar los bienes que pueden reputarse fundamentales para la con- vivencia humana y la paz social, no resulta exagerado postular una protección de índole penal para los mismos.

Incluso, otro sector de la doctrina atendiendo a los denominados tipos legales mixtos o ambivalentes, considera que por su gravedad, el ilícito tributario puede ser calificado como "infracción y delito" , fenómeno que para Ríos Granados "Se observa en la legislación tributaria mexicana, donde no aparece un ámbito perfectamente diferenciado entre las infracciones administrativas y los delitos fiscales, por tanto, una misma conducta puede ser tipificada como infracción o delito, pudiendo ser sancionada con multa o pena privativa de la libertad"31.

De lo expuesto se colige el delito fiscal es una infracción y un delito, su aplicabilidad para castigar una conducta como infracción o delito se determinara en la valoración que haga tanto la Dirección General de Impuestos Internos y el juez que conozca de la causa quien calificara dicha conducta como delito siendo el mismo Código Penal quien instaura el Modo de proceder para castigar el ilícito de Evasión de Impuestos, articulo 251-A Pn.

“Será requisito indispensable para proceder en los casos de conductas delincuenciales constitutivas de delitos de Defraudación al Fisco señaladas a continuación, que

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hubieren concluido las diligencias administrativas de tasación de los impuestos respectivos y que no existieren juicios o recursos pendientes en relación con tales diligencias administrativas. Los casos a que se refiere este inciso son:

a) Numerales 3) cuando la declaración es inexacta, 4) y 7) todos del Art. 249-A;

b) Literales d) y f) del inciso segundo, ambos del Art. 250-A; y;

c) Inciso tercero del Art. 284, cuando se refiere a hacer constar cuantías y datos diferentes a los reales.

En los demás casos, cuando la Administración Tributaria, en el ejercicio de la facultad de fiscalización, tenga conocimiento del cometimiento de Delitos de Defraudación al Fisco, en atención al principio de prejudicialidad, se abstendrá de continuar con el procedimiento administrativo, elaborará el informe respectivo y comunicará dicha situación a la Fiscalía General de la República. Dicho informe deberá comprender todos los hechos detectados durante el o los períodos comprendidos en el auto de designación de auditores para la verificación de la fiscalización.

El aviso de la existencia del delito lo realizará la Administración Tributaria por medio de informe debidamente razonado, avalado por el Director General y el Subdirector General de Impuestos Internos, al cual se acompañará la documentación e información a que haya lugar, indicando el monto de impuestos evadidos, de retenciones o percepciones apropiadas indebidamente, de reintegros, devoluciones, compensaciones

122 o acreditamiento indebidos; y la indicación de los documentos falsos, según cual sea el delito que se suscite.

En el supuesto de condenatoria, no habrá lugar a la prosecución del procedimiento administrativo.

Cuando por cualquier circunstancia dentro del proceso judicial el Juez de la Causa estableciera que el monto defraudado es inferior a los montos que este Código establece para la configuración de los delitos de Defraudación al Fisco, o que la conducta del procesado no es constitutiva de delito, no se liberará al sujeto pasivo de la responsabilidad tributaria sustantiva. El Juez correspondiente deberá certificar lo conducente y librar oficio a la Administración Tributaria en el que haga del conocimiento las citadas circunstancias.

El pronunciamiento del Juez que declare la inexistencia de responsabilidad penal, no inhibe la facultad de la Administración Tributaria para determinar la responsabilidad tributaria sustantiva del contribuyente en sede administrativa, liquidando el impuesto y accesorios respectivos.‖

Este artículo instaura que la Administración Tributaria cuando detecte que un contribuyente, su conducta se adecua dentro del ilícito de Evasión de Impuestos, esta deja de conocer y da un informe a la Fiscalía General de la República para su persecución penal y conozca el juez competente, este calificara si la conducta es delito tomando en cuenta la cantidad defraudada y si el comportamiento no constituye el delito

123 de Evasión, esto no impide que la Dirección de Impuestos Internos imponga una sanción administrativa al contribuyente, con este procedimiento no se violenta el principio única

persecución, porque no hay una doble persecución para la Evasión de Impuestos esta

conducta se castiga como delito o infracción tributaria, aplicando como castigo multa o pena privativa de libertad.

2.2.1.1.1 CLASIFICACIÓN DEL TIPO PENAL DE EVASIÓN DE IMPUESTOS

A. SEGÚN SU ESTRUCTURA LOS TIPOS SE CLASIFICAN EN: