Total ingresos del Estado % PIB
Total ingresos por impuestos % PIB Total Gasto % PIB Protección Social % PIB 2005 2006 2007 2008 2009 39.41 40.49 41.20 38.03 34.88 36.08 36.99 37.68 34.46 – 38.44 38.47 39.29 42.28 46.07 20.94 20.90 21.07 23.26 – Fuente: Eurostat, Statistics Database on line. Total ingresos incluye cotizaciones a la Seguridad Social de empleadores y empleados (incluyendo autónomos y desempleados) http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/statistics/search_ database.
Tabla 2
IMPUESTOS (en % del total de ingresos impositivos)
Impuesto sobre la Renta (IRPF)
Impuesto de Sociedades (IS)
Cotizaciones sociales Impuestos sobre
bienes y servicios Otros impuestos Empleados (*) Empleadores
2005 18.37 10.87 9.21 24.35 33.84 2.30
2006 19.10 11.41 8.97 23.85 33.42 2.42
2007 20.54 12.64 8.78 23.59 31.20 2.47
2008 22.21 8.58 10.23 26.32 29.40 2.57
(*) Incluye a los empleados por cuenta propia y a los desempleados cotizantes.
Nota: Los ingresos totales por impuestos incluyen las cotizaciones sociales de empleadores y empleados (incluyendo em pleados por cuenta propia y desempleados cotizantes).
Fuente: Eurostat Statistics on line. http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/statistics/search_database.
En cuanto a la cobertura de EUROMOD sobre el total de los gastos podemos ver que el modelo tiene vocación de ofrecer una cobertura de simulación de aproximadamente el 70 por 100 de las prestacio nes de protección social existentes en nuestro país y que se detallan en la Tabla 3. Únicamente se excluirán inicialmente del modelo todas aquellas prestaciones en especie del sistema sanitario públi co y que resultan ser la mayor parte de los gastos que aparecen clasificados como gastos protección social en la función “salud”. El resto de las funciones de gasto: minusvalía, vejez, supervivencia, fami lia e hijos, desempleo, vivienda y exclusión social incluyen prestaciones monetarias que se tratarán de simular en EUROMOD. Somos conscientes, en todo caso, que en varias de estas prestaciones necesitamos información individual retrospectiva detallada, por lo que, en ese caso, tendremos dificul tades en simularlas completamente en la medida en que, por el momento, manejamos únicamente los datos de la ECV como fuente de datos de entrada al modelo.
Tabla 3
PROTECCIÓN SOCIAL POR FUNCIONES (como % del gasto en protección social total)
Salud Minusvalía Vejez Supervivencia Familia e
hijos Desempleo Vivienda
Exclusión Social 2005 30.08 7.27 37.97 2.67 5.62 12.10 0.82 1.10 2006 30.44 7.38 31.06 9.25 5.74 11.68 0.81 1.22 2007 30.46 7.40 31.12 9.15 5.85 11.39 0.88 1.27 2008 30.12 7.00 30.01 8.69 6.61 13.25 – 2.06
Fuente: (2004-2007) Eurostat Statistics Database on line. Entre 2005 y 2006 hay un cambio de clasificación entre vejez y super vivencia. http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/statistics/search_database (de 2008 en adelante) MTIN. Informe Anual. Protección social en los países de la Unión Europea. SEEPROS (PSE). http://www.mtin.es/estadisticas/ANUARIO2009/index.htm. A partir de 2008 vivienda se incluye en la función de Exclusión social.
EUROMOD simula completamente las prestaciones monetarias de las pensiones no contributivas por vejez y supervivencia, los complementos de mínimos de las pensiones, las prestaciones por hijo del Estado y las CCAA (exceptuando invalidez), las Rentas Mínimas de las CCAA y el Programa de tem poral de protección por desempleo e inserción (PRODI) desde 2009. En cambio, simula sólo parcial mente las prestaciones y subsidios por desempleo y la Renta Activa de Inserción (RAI) además de las prestaciones por hijo a cargo por invalidez. El modelo incluye en la renta familiar (pero no simula) las prestaciones por enfermedad, maternidad y paternidad, las pensiones contributivas de vejez, supervi vencia e invalidez y SOVI, las pensiones no contributivas por invalidez y los complementos de míni mos a las pensiones por invalidez y orfandad o familiares.
La simulación de las pensiones no contributivas, los complementos de mínimos y las prestaciones por desempleo combina información de la ECV y un test de renta simulado para identificar perceptores de estas prestaciones calculando posteriormente la cantidad de prestación o complemento recibido. En el caso de las prestaciones por hijo a cargo o las Rentas Mínimas todo es simulado en EUROMOD, tanto la identificación de potenciales perceptores como la cantidad de prestación percibida. Las coti zaciones sociales se simulan completamente en el modelo identificando a los empleados a tiempo completo y parcial y utilizando tanto la información del salario del trabajador como el sector de activi dad (3 grupos), la ocupación (10 grupos) y el máximo nivel educativo alcanzado (6 niveles).
La simulación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) aplica a todo el territorio nacional (incluyendo por tanto los territorios forales) la normativa del impuesto en territorio común, y simula tanto la deducción en vivienda aprovechando la información sobre intereses de la hipoteca de la ECV 2007 como muchas de las deducciones autonómicas relacionadas con “circunstancias familiares y personales” y “relativas a la vivienda habitual”. No se simulan aquellas deducciones relacionadas con “donativos y donaciones” u “otros conceptos” y tampoco los efectos de ganancias y pérdidas patrimo niales sobre la factura fiscal del contribuyente. A las parejas que conviven se les aplica tanto el régi men de tributación conjunta como el régimen de tributación individual asignándoles el más favorable. La validación del modelo con fuentes externas indica que aún queda algún camino por recorrer para que los resultados del modelo se aproximen mejor a la realidad. En todo caso, hay que decir que el modelo ajusta de forma bastante acertada varios de los componentes fundamentales de la simulación tanto de ingresos como de gastos. En concreto, respecto al número de declarantes del impuesto sobre la renta (IRPF) EUROMOD alcanza una representatividad del 98 por 100, aunque la cantidad media de pago de impuesto sobre la renta simulada por declarante resulta ser ligeramente inferior a la que nos ofrecen las estadísticas oficiales (un 78 por 100 de éstas), lo que podría estar relacionado con la falta de respuesta y cierta sub-declaración de los rendimientos del capital y de las rentas de los empleados por cuenta propia. Así, en general, parece claro que la tarea de mejora de la validación del modelo para nuestro país está íntimamente relacionada con el ajuste de la información de ingresos en los datos de entrada. Las cotizaciones sociales resultan ligeramente sobreestimadas por el modelo en el caso de los empleados y los empleadores y ligeramente subestimadas para los trabajadores por cuenta propia. En este caso se intuye que el hecho de que EUROMOD asuma que no existe economía sumergida en el mercado laboral es la razón principal por la que se produce una sobreestimación tanto del número de cotizantes como del total de las cotizaciones. En cuanto a las prestaciones sociales, el modelo sobrees
Instituto de Estudios Fiscales
tima también de forma importante el número de perceptores de Rentas Mínimas9 y, también en alguna
medida, los complementos de mínimos a las pensiones de vejez y las prestaciones por hijo a cargo. Lo primero puede deberse a las limitaciones presupuestarias que, para estas prestaciones, tienen algunas CCAA lo que generará probablemente algunos condicionamientos no simulables para su percepción. Lo segundo tiene que ver con el modo en que la fuente de datos recoge este tipo de prestaciones ya que muchas de ellas no están individualmente identificadas, por eso, tras la simulación, los datos de entrada en EUROMOD de algunas de ellas se ajustan mejor a las fuentes estadísticas externas que los datos de los que nos provee la encuesta. Finalmente, el resto de las prestaciones incluidas en EUROMOD se ajustan, en gran medida, a los datos de fuentes externas. De todos modos, se debe tener en cuenta que, en algunos casos, esta valoración depende del año que se pretenda analizar.
Así, en general, EUROMOD es un modelo de simulación de impuestos y prestaciones particularmente potente y útil en la evaluación del impacto distributivo de los cambios en políticas relevantes de ingre so y gasto sobre la renta disponible de las familias, objetivo que resulta de gran interés en cualquier proyecto de reforma de las políticas públicas.
III.3. Los efectos distributivos del impuesto sobre la renta, las cotizaciones y las distintas prestaciones sociales en España durante el periodo 2005-2009
El efecto redistributivo de la acción del Estado sobre el bienestar de las familias españolas tiene lugar a través de dos vías fundamentales: la política fiscal y la política de gasto social. Dentro de la política fis cal el instrumento fundamental para la redistribución de la renta es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) mientras que en el ámbito de los gastos públicos debemos distinguir entre el impacto de las políticas de carácter monetario (prestaciones por desempleo, pensiones, rentas mínimas, etc.) y aquellas de carácter no monetario (educación, sanidad, etc.). En esta sección presentamos una evaluación del efecto redistributivo de las políticas públicas de carácter estrictamente monetario existen tes en nuestro país entre 2005 y 2009 utilizando EUROMOD como herramienta. En este análisis no debemos olvidar que tanto la esfera fiscal como la de gasto social se relacionan estrechamente, y los cambios en la capacidad recaudatoria del Estado, aunque provocados por reformas fiscales que puedan ser neutrales, suelen tener implicaciones sobre las políticas de gasto. En general, las reducciones impo sitivas suponen, por un lado, que el Estado pierde capacidad redistributiva hacia las rentas más bajas, que no se benefician de reducciones de la fiscalidad vía impuestos directos y, por otro lado, a medio plazo, se comprueba habitualmente que las caídas de recaudación suelen condicionar el montante de las prestaciones, tanto monetarias como en especie, que reciben los menos favorecidos.
En el Gráfico 1 presentamos la evolución de la desigualdad de rentas representada por el índice de Gini antes y después de la actuación del Estado a lo largo del periodo de análisis y con la referencia de datos de fuentes externas. Debemos tener en cuenta que los resultados del modelo proceden de información de rentas de la Encuesta de Condiciones de Vida 2005 (para el año 2005) y 2006 para todo el resto de los años analizados, es decir, no reflejan todavía el efecto de la crisis sobre la situa ción laboral de los individuos que se produjo en 2008 y 2009 (sólo incorpora una caída en el dato que indexa las rentas individuales de un año a otro cuando actualizamos todo el sistema de año en año
para simular años que están cada vez más lejos de la fuente de datos de base).10 Así, como podemos
ver con los datos de desigualdad de rentas del Instituto Nacional de Estadística, con EUROMOD no capturamos el incremento de desigualdad que ya se empieza a observar en la renta disponible de los hogares en 2008 a causa de la intensa crisis económica que se inició en el último trimestre de 2007. Por tanto, durante todo el periodo de análisis la desigualdad de rentas en España resulta ser muy estable y, como nos indica posteriormente el Gráfico 2, el efecto reductor de esta desigualdad por la acción de las políticas públicas también lo es. En concreto, el impuesto sobre la renta, las cotizacio nes y las prestaciones sociales reducen la desigualdad medida con el índice de Gini en alrededor de
9 Estas prestaciones no se incluyen en la renta disponible del hogar en las simulaciones que realizamos en este trabajo ya que
EUROMOD prevé que las reciban alrededor de medio millón de familias cuando, de facto, en 2009 las fuentes de datos del Ministerio de Trabajo e Inmigración indican que las están recibiendo solamente alrededor de unas 150.000 familias.
10 Los datos del Instituto Nacional de Estadística referentes a las rentas de 2007 y 2008 (ECV 2008 y ECV 2009) indican un
índice de Gini de la renta disponible equivalente calculado con un concepto de renta similar (aunque no idéntico) del que utili zamos en EUROMOD en 2007 de 0.313 (un 3.5 por 100 más alto que el que calculamos con el microsimulador).
un 34 por 100 durante prácticamente todo el periodo (pasando el índice de Gini, por ejemplo, de ser 0.455 a 0.300 en 2005). Se observa, sin embargo, una ligera subida en este efecto entre 2008 y 2009 que parece generado por un ligero incremento en el efecto redistributivo del IRPF y de prestaciones sociales limitadas por renta como veremos más adelante.
Gráfico 1
EVOLUCIÓN DE LA DESIGUALDAD DE RENTAS EN ESPAÑA ENTRE 2005 Y 2009