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Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas se dividen en tres grandes grupos que son:

1. Personales

 Entrenamiento técnico y capacidad profesional

 Cuidado y diligencia profesional

 Independencia mental

2. Relativas a la ejecución del trabajo

 Planeación y supervisión

 Estudio y evaluación del control interno

 Obtención de evidencia suficiente y competente 3. Relativas a la información

 Relación con los estados financieros y responsabilidad

 Aplicación de las Normas de Información Financiera (NIF)

 Consistencia en la aplicación de las Normas de Información Financiera

 Suficiencia de las declaraciones informativas

 Salvedades

 Negación de opinión

1.8.4.1.1 NORMAS PERSONALES

Las normas personales están relacionas con las cualidades y calidad del trabajo del auditor al momento de la ejecución del trabajo de auditoría. Estos profesionales constituyen un factor importante, por esta razón se deberá contar con profesionales capacitados para que los mismos realicen un trabajo de calidad.

 Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional: Es el medio indispensable para desarrollar la habilidad práctica necesaria para el ejercicio

de una profesión y, junto con el estudio y la investigación constantes, se integran como fundamento de la capacidad profesional.

 Cuidado y diligencia profesional: La actividad profesional, como todas las actividades humanas, está sujeta a la apreciación personal y, por ende, al error. El cuidado y diligencia profesional impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que forman parte de un grupo auditor.

 Independencia: Esta norma hace referencia a que el auditor sea independiente, no deberá encontrarse predispuesto con el cliente que audita, ya que podría generarse una imparcialidad para poder confiar en el resultado de sus averiguaciones, también faculta la obligación de ser honesto en todo lo que informa de la entidad auditada.

1.8.4.1.2 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Las normas de ejecución del trabajo son el resultado de la segunda norma personal, en relación al cuidado y diligencia profesional, para que de esta manera se lleve a cabo un trabajo de calidad.

 Planeación y Supervisión: La planeación y supervisión está relacionado con cada uno de los pasos que se van a seguir para realizar el trabajo de auditoría, es en esta etapa en la que el auditor deberá conocer a fondo a la empresa que está siendo auditada, para de ahí planear el trabajo a efectuar las personas que estarán involucradas.

 Estudio y Evaluación del Control Interno: La segunda norma sobre la ejecución del trabajo indica se debe llegar al conocimiento o compresión del Control Interno del cliente como una base para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensión de las pruebas y procedimientos de Auditoría para que el trabajo resulte efectivo.

comprobados y se refieren a aquellos hechos, circunstancias o criterios que en realidad tienen importancia en relación con lo examinando.

1.8.4.1.3 NORMAS DE INFORMACIÓN

Son los requisitos que deben cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los Estados Financieros, a las conclusiones a las que ha llegado.

1.8.5. AUDITOR

El auditor es un profesional debidamente capacitado y experimentado que tiene como finalidad el revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados de la gestión administrativa y financiera de una entidad con el fin de informar o dictaminar acerca de esta gestión, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar el desempeño de la entidad.

1.8.5.1. CÓDIGO DE ÉTICA

Este código norma las responsabilidades y obligaciones que tienen los contadores para con sus clientes. Todas las personas que obtienen el título de Contador, deben ofrecer sus conocimientos y habilidades a los negocios, instituciones y organizaciones propiedad de otros, con responsabilidad hacia aquellos que confían en su trabajo, el presente código contiene los siguientes Postulados Generales.

 Integridad.- El Contador deberá ser recto, honesto y sincero al ejecutar su trabajo.

 Objetividad.- Un Contador deberá ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la predisposición debiliten su objetividad cuando emita su opinión profesional con relación a su trabajo.

 Independencia.- Esta cualidad le permite al Contador dar un juicio imparcial y tener un razonamiento objetivo respecto a los hechos analizados para llegar a una opinión o tomar decisiones.

 Confidencialidad.- El Contador deberá respetar la confiabilidad de la información que obtenga en el desarrollo de su trabajo, y no deberá revelar información a tercero sin una autorización específica a menos que tenga una obligación legal o profesional.

 Normas Técnicas.- Un Contador deberá realizar su trabajo con cuidado y eficiencia de acuerdo a Normas Técnicas y Profesionales relacionadas a su trabajo.

 Capacidad Profesional.- Tiene la obligación de mantener su nivel competencia a lo largo de todo su carrera profesional.

 Conducta Ética.- Deberá comportarse manteniendo la buena reputación de su profesión y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a su profesión.

1.9. AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera ha sido la labor por excelencia del contador público independiente y con la cual se ha identificado la profesión en su ejercicio, por ende se muestra el concepto, importancia, objetivos características y la metodología que se aplica en este tipo de auditoría.

Según BLANCO LUNA Yanel (2012) la auditoría financiera tiene como objetivo el

“Examen de los estados financieros por parte un contador público distinto del que preparo la información financiera y de los usuarios, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe que presenta el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparo.” (p. 322)

Según SÁNCHEZ Gabriel (2006) la auditoría financiera es “El examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con objeto de opinar respecto a sí la información que incluye está estructurada de acuerdo

Las investigadoras manifiestan que la auditoría financiera es el examen realizado a los estados financieros aplicando procedimientos de auditoría para obtener evidencia relevante, suficiente y competente para emitir una opinión sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.

1.9.1 IMPORTANCIA

Las investigadoras consideran que la auditoría financiera es de gran importancia dentro de cualquier empresa ya que con ella se podrá determinar la razonabilidad de los estados financieros conocer y evaluar el control interno y así emitir una opinión sobre los estados financieros y que ayudará a la toma de decisiones en las empresas

1.9.2 OBJETIVOS

1. Emitir un dictamen u opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de las empresas.

2. Evaluar el control interno de las empresas para tener un conocimiento previo y establecer adecuados procedimientos de auditoria a aplicar.

3. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas a las que se rijan las empresas auditadas.

4. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir a la administración en mejorar su eficiencia y eficacia.

1.9.3 ALCANCE

La auditoría financiera tiene como propósito principal emitir una opinión profesional sobre la situación actual de una empresa dando a conocer si la información contenida en los estados financieros es oportuna, útil, adecuada y confiable.

1.9.4 CAMPOS DE APLICACIÓN

Se refiere al lugar donde se va a realizar la auditoría y este caso es en la “Ferretería La Fachadita Franquiciado Disensa”

1.9.5 CARACTERÍSTICAS

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.

2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.

4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.

6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.