Self system thinking – the top level of the taxonomy

Objetivo: Llevar un adecuado control para identificar conceptos por los cuáles se incrementa el capital social, es decir, por nuevas aportaciones, aumento de accionistas, o capitalización de utilidades.

Ord.

Unidad

Operación

Documento

Ref.

1 Junta General de

Accionistas.

Decidirá el aumento del capital social. Elaborará el acta respectiva, debidamente firmada. Acta de la Junta General Extraordinaria de Accionistas.

2 Gerente Encargará a un abogado efectuar ante un

notario el otorgamiento por escritura pública de aumento de capital social y reforma de estatutos. Al abogado se entregará los siguientes documentos habilitantes como: Nombramientos legales tanto de Presidente y Gerente General. Copia certificada del Acta de la Junta General Extraordinaria y Universal de Accionistas que aprobó el aumento.

3 Abogado Adjuntará documentos habilitantes y tramitará

el aumento de capital. Otorgada la escritura pública, presentará a la Superintendencia de

Compañías tres copias certificadas,

adjuntando la solicitud con su firma, para que apruebe el aumento.

4 Superintendencia

de Compañías

Dispondrá la inspección de la compañía. Aprobará el aumento de capital, si éste se ajustare a la Ley, la inscripción en el registro mercantil y la publicación del extracto de la escritura.

5 Abogado La resolución de la Superintendencia y la

escritura pública deberá registrar en el Registro Mercantil. Actualizará los datos en el registro de patentes y en las Cámaras a las

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Ord.

Unidad

Operación

Documento

Ref.

que se encuentre afiliada la empresa. Entregará escritura pública de aumento de capital social y reforma de estatutos a Gerencia General.

6 Gerencia

General

Revisará el trámite efectuado. Actualizará el libro de Acciones y Accionistas, conforme a la escritura pública. Se elaborará nuevos títulos de acciones, con sus respectivos talonarios. La Gerencia y la Presidencia firmarán los títulos de acciones con sus respectivos talonarios. Libro de Accionistas y Títulos de Acciones 7 Contador General

Efectuará el registro del aumento de capital social y todos los documentos legales serán archivados en orden cronológico.

Asiento Diario

Aprobado por la junta de Accionistas de Hipermercados del Valle CÍA. LTDA.

Análisis del Proceso de Control Interno.

Dentro de las políticas de control interno de la empresa se ha evidenciado que el proceso de implementación a presentando algunos retos. Se podría decir que se tomó los puntos más sensibles para lograr desarrollar las actividades de la empresa dentro de un ambiente de control.

Con los controles establecidos se trata de proporcionar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la fiabilidad de la información financiera y además el cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

1. En cuanto al control del efectivo y sus equivalentes se cuenta con un control adecuado

del mismo, de su manejo, custodio y se mantiene documentos referentes y se reconoce a las personas responsables dentro del mismo.

2. También para el control de activos fijos se establece los procedimientos adecuados para

asegurar la correcta elección, compra, conservación y contabilización de estos, también se describen a detalle lo procedente y responsables con los documentos habilitantes. 3. Al hablar de proveedores, se realizan los controles necesarios para asegurar la

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además se da a conocer en las operaciones que documentos de referencia se utilizan y los responsables de establecer los niveles de endeudamiento, además de que se debe contar con una buena programación de pagos para así optimizar los recursos de la compañía y dar una buena imagen a los proveedores.

4. En el procedimiento de la declaración de impuestos existe un control razonable y está

de acuerdo a los parámetros que establece el Régimen tributario. Se puede ver que la empresa se ha preocupado porque el personal contable esté actualizado en cuanto a normas y procedimientos tributarios, lo cual se toma como un aspecto positivo en el control; de la misma manera existe un orden estricto en el manejo de documentos y registros de las obligaciones tributarias.

5. Al mencionar el proceso de elaboración de roles y cálculo de beneficios sociales, se

ve con satisfacción que la empresa ha tomado las medidas adecuadas para realizar de manera oportuna y adecuada el pago de dichas obligaciones fiscales y de esa manera evitar sanciones que le costarían a la compañía, además se cuenta con un control oportuno de la manera como los trabajadores deciden recibir sus beneficios como fondos de reserva, pudiéndolo hacer mensual o acumulándolo bajo petición al IESS.

6. En el caso de contratación de estudios para jubilación patronal y desahucio, es

beneficioso este aspecto, ya que la empresa se preocupa de que exista una provisión para de ser el caso cubrir las obligaciones que se generarán en el futuro por la jubilación patronal y desahucio de los empleados. Es importante mencionar que se ha elaborado los cálculos actuariales necesarios, también del análisis se puede sugerir mejorar la manera de archivar la documentación de sustento relacionada con la compensación por desahucio y jubilación patronal, a fin de respaldar las operaciones y facilitar los procesos de revisión. Se ve como positivo el hecho de considerar el Art. 72 de la Ley Reformatoria para la equidad tributaria en el Ecuador que dice: Art.72.-El numeral 13 del artículo

10(deducciones) de la Ley de Régimen Tributario Interno dice: ―La totalidad de las

provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos 10

años de trabajo en la misma empresa.‖

7. En cuanto al control interno del procedimiento para la obtención de préstamos es

normal que esté a cargo de las máximas autoridades de la empresa la potestad de solicitarlo ahora bien el mecanismo de autorización es un poco débil y requiere mayor detalle y comunicación entre el contador y la gerencia para establecer niveles de endeudamiento y cancelación oportuna de las obligaciones contraídas, a fin de permitir

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una adecuada presentación de la información financiera y evitar penalidades e intereses por mora.

8. Finalmente al procedimiento de aumento de capital social de la compañía requiere un

control adecuado para identificar conceptos por los cuales se incrementa el capital social, es decir por nuevas aportaciones, aumento de accionistas o capitalización de utilidades, para ello se ve que el control que maneja la empresa es adecuado ya que se procede de acuerdo a lo que se queda en la junta general de accionistas en cuanto al reparto de utilidades, según lo dispuesto por la Ley.

9. En conclusión el control interno de Hipermercados del Valle Cía. Ltda. es favorable y cumple en normas y principios contables, tributarios, laborales y administrativos por lo que se puede valorar como un control positivo.

Análisis de Cambios Realizados en la Empresa como Consecuencia de la Adopción por primera vez de las NIIF.

Conociendo que la empresa ―Hipermercados del Valle Cia, Ltda‖ se encuentra dentro del

grupo 3 en lo que se refiere al cronograma de la Superintendencia de Compañías para la adopción de las normas NIIF, tenemos que el año de transición es el año 2011, y la aplicación de las normas NIIF regirían a partir del 1 de enero del 2012 para lo cual primeramente se debe hacer un balance de prueba y así confrontar si su valoración difiere de la metodología NIIF. Al hablar de la valoración que se hizo nos referimos a cuentas como son: inventarios, inversiones, las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, la propiedad planta y equipo, los intangibles algunos diferidos, pasivos y demás. Es así que se toma en cuenta la cartera, si existe o no deterioro, si hay intereses implícitos, que deterioro existen de ítem por ítem.

En cuanto a inventarios verificar las existencias los saldos, en propiedad, planta y equipo, se debe examinar las depreciaciones a valor razonable o histórico.

En la NIIF para pymes solo para año de transición permite ajustarlo según la sección 35 se evalúa que ítem ajustará y cuáles no, la vida útil de los mismos, valor de salvamento, que metodología de depreciación etc.

Hacer una verificación de intangibles para ver en que figura está si son diferidos se castigan contra el patrimonio a aumentar o disminuir. También se analiza las obligaciones ocultas que pueden ser posibles pasivos que no se han registrado, deudas como litigios laborables,

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provisiones, leasing, provisión de garantías etc., que incrementarían el nivel de endeudamiento, y disminuiría el valor del patrimonio.

Se debe tener claro que al aplicar por primera vez las NIIF, se realizó un análisis de lo que se tenía a la fecha y de los procedimientos con las normas contables y políticas a aplicar para la adopción por primera vez de las NIIF para pymes que corresponde a este tipo de empresa.

Dicho esto se procedió tal como nos dicta la norma y se consiguió lo siguiente:

Reconocimiento de Instrumentos Financieros

Cuentas x cobrar.- Al final del periodo sobre el que se informa, los importes en libros de los