Standard Model Procedure

Estudiada la evolución de la recaudación de los impuestos, en especial del Impuesto al Valor Agregado y las variables que conforman el ciclo del contribuyente, es necesario investigar si existe o no relación en el incremento de estas variables, ya que entre el 2005 y 2013 tanto la recaudación de IVA como los procesos del RUC, Facturación y Declaraciones han mostrado tasas de crecimiento positivas para la Administración Tributaria.

Para determinar la relación entre la recaudación del Impuesto al Valor Agregado con el ciclo voluntario del contribuyente, se consideró una muestra de los contribuyentes de las Regionales con mayor aportación del total nacional, siendo estas las Regionales Norte, Litoral Sur y Austro, conforme se citó en el desarrollo del numeral 2.

3.1. Recaudación de IVA frente al número de autorizaciones otorgadas

Al medir la relación entre el incremento de la Recaudación del Impuesto al Valor Agregado y el incremento del número de autorizaciones otorgadas por el SRI para emitir comprobantes de venta, retención y documentos complementarios (facturación), se tiene un coeficiente de correlación r = 0,2962, lo que muestra una relación positiva entre las variables, pero no significativa, sin embargo la variación positiva de una variable afecta en la variación positiva de la otra variable, impreso en el Gráfico No. 15.

Gráfico Nº 15: Relación entre la Recaudación de IVA y Facturación

Fuente: SRI, 2010 - 2013 Elaborado: Verónica Dávila V.

3.2. Recaudación del IVA frente al número de declaraciones presentadas

Para determinar la relación entre la recaudación del Impuesto al Valor Agregado y Facturación, se consideró una muestra de los contribuyentes de las Regionales con mayor aportación del total nacional, siendo estas las Regionales Norte, Litoral Sur y Austro, y el número de autorizaciones para emitir comprobantes de venta.

Si se analiza la relación entre el incremento de las variables de Recaudación del Impuesto al Valor Agregado y número de declaraciones presentadas por los contribuyentes a través de los diferentes canales de recepción, se tiene un coeficiente de correlación r = 0,5103, lo que muestra una relación positiva moderada entre las variables, lo que se muestra en el Gráfico No. 16.

Gráfico Nº 16: Relación entre la Recaudación de IVA el Número de Declaraciones

Fuente: SRI, 2010 - 2013 Elaborado: Verónica Dávila V.

La relación entre estas dos variables es más significativa que la relación entre la recaudación y facturación, por lo que el incremento del número de declaraciones recibidas será positivo en el incremento de la recaudación del IVA.

3.3. Número de autorizaciones otorgadas frente al número de declaraciones presentadas

Al observar la relación de las variables del ciclo del contribuyente, facturación y presentación de declaraciones se tiene un coeficiente de correlación r = 0,4542, lo que muestra una relación positiva entre las variables relativamente significativa, sin embargo la tendencia positiva de la una incide en la otra.

Se evidencia que la mayor documentación de las transacciones realizadas por los contribuyentes a través de los comprobantes de venta, retención y documentos complementarios representa una mayor presentación de declaraciones; lo que se trasladará al incremento de la recaudación.

Gráfico Nº 17: Relación entre el Número de Declaraciones y Facturación

Fuente: SRI, 2010 - 2013 Elaborado: Verónica Dávila V.

De manera general, se ha analizado que la recaudación de impuestos es positiva dentro de los ingresos del Estado, siendo el más significativo el Impuesto al Valor Agregado, pese a la creación de nuevos impuestos, es el IVA el que representa más del 50% de la recaudación, seguido de la recaudación de Impuesto a la Renta, que representa más del 30%. La recaudación se concentra en tres Regionales, con mayor representatividad en la Regional Norte.

El ciclo del contribuyente está dado por el proceso de RUC, ya que el contribuyente para iniciar actividades económicas debe estar inscrito en este registro; dentro del período de

análisis 2005-2013, el crecimiento del número de inscritos en el Ruc ha sido positivo, lo que evidencia que es mayor el interés de los sujetos pasivos en formalizar su actividad económica. Se concentra el mayor número de inscripciones en tres Regionales: Norte, Litoral Sur y Austro.

Para continuar el ciclo del contribuyente, está el proceso de facturación, mediante el cual el contribuyente transparenta su actividad económica a través de la emisión de comprobantes de venta, durante el período 2005-2013 ha aumentado el número de autorizaciones que solicitan los contribuyentes para emitir facturas, así como el número de contribuyentes autorizados, presentado tasas de crecimiento positivas, lo que muestra el interés de los contribuyentes de transparentar la actividad económica y cumplir sus deberes formales en cuanto a la emisión y entrega de comprobantes de venta. Al igual que el proceso de RUC, el mayor número de solicitudes de autorización para emitir facturas se presenta en las Regionales Norte, Litoral Sur y Austro.

El tercer paso en el ciclo del contribuyente es la presentación de declaraciones, de 5.053.751 declaraciones presentadas en el 2005, se llegó a 10.802.252 en el 2013, evidenciando un crecimiento positivo, acompañando al crecimiento presentado en RUC y Facturación, por lo que el contribuyente muestra interés en cumplir su ciclo tributario.

Al medir la relación entre el ciclo del contribuyente con la recaudación del IVA, esto es número de autorizaciones para facturación – Recaudación IVA, número de declaraciones presentadas – Recaudación de IVA y número de autorizaciones para facturación – número de declaraciones presentadas, las variables presentan una relación positiva entre ellas, siendo la más significativa la segunda relación, por lo que se puede decir que el ciclo voluntario del contribuyente influye positivamente en la recaudación de IVA, por lo que aumentar el número de autorizaciones para facturar y el número de declaraciones presentadas, aumentará la recaudación del IVA.