CHAPTER I: INTRODUCTION
CHAPTER 5 – SA GAAR v COMMON LAW IN SA
5.2 STATUTORY INTERPRETATION – THE EFFECT OF “MISUSE OR ABUSE OF PROVISIONS” IN
Mediante los resultados de la aplicación del cuestionario de control interno informe COSO ERM se identifica las pautas necesarias para poder iniciar con el planteamiento de las posibles soluciones en cada falencia encontrada en los departamentos de la empresa en el manejo y custodia de los bienes tangibles.
Las estrategias de control interno permiten un seguimiento y registro del uso de los activos en los diferentes departamentos de la empresa contando con formatos de control en el manejo y uso por parte de los empleados mejorando la administración en uso eficiente de los bienes de la empresa.
Las políticas y procedimientos de las actividades administrativas en los distintos departamentos de la empresa “Lafarge” permiten un control en el manejo de activos fijos fundamentado en el Informe COSO-ERM, asegurando la confiabilidad de la información, y fortaleciendo el cumplimiento de reglamentos.
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CONCLUSIONES GENERALES
El trabajo tiene como objeto presentar algunas propuestas prácticas de control que puedan manejar los diferentes departamentos para lograr un excelente manejo de los bienes existentes, el destino adecuado, custodia de los mismos para una correcta toma de decisiones administrativas en el manejo de los activos.
El manual para el manejo de activos fijos contiene, políticas y procedimientos de control en los departamentos de bodega y mantenimiento en el manejo de activos fijos mejora el control de los bienes de la empresa y garantiza una administración eficiente y efectiva en el uso de los activos, lo cual permite la correcta administración
La efectividad de las estrategias de control propuestas en los diferentes departamentos de la empresa para lograr un excelente manejo de los bienes existentes, el destino adecuado, que permita funcionar apropiadamente para la evaluación de las actividades y la custodia de los mismos para una correcta toma de decisiones administrativas.
La recopilación de distintas bases teóricas permitió sustentar una ideología más adecuada acorde a la realidad empresarial, representando así un argumento prioritario para el desarrollo de las estrategias de control interno que cumpla con los requerimientos de la empresa “Lafarge”.
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RECOMENDACIONES
Para lograr un mejor manejo de los bienes es importante considerar la implementación y difusión de las estrategias de control propuestas en esta investigación para el manejo adecuado de los activos fijos en bodega y el departamento de mantenimiento de la empresa “Lafarge” con el fin de salvaguardar los bienes de la empresa y dar cumplimiento a las normas legales.
Poner en conocimiento el manual para el manejo de activos fijos en los diferentes departamentos, contiene; políticas, procedimientos orientados a mejorar el control de los bienes de la empresa y garantizar una administración eficiente y efectiva convirtiéndose en una guía para los encargados del control de los bienes mediante la cual se facilita las actividades diarias.
Monitorear el desempeño de las actividades que se han propuesto tanto para el manejo de los bienes de bodega y los controles de mantenimiento que permita reducir los riesgos que pueden presentarse, constituyéndose elementos de protección para tomar las decisiones necesarias y tomar medidas correctivas.
Esta investigación se puede usar como fuentes de consulta las estrategias de control interno que se encuentra actualizada en cuanto a las diferentes teorías de los diversos autores es adecuada para fuentes de consulta en las futuras investigaciones la cual ayudara con la información brindada.
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Anexo 1 Perfil de tesis
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y
FINANZAS CPA.
TEMA:
“ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESALAFARGE DE LA PROVINCIA DE IMBABURA”
AUTORA: GÓMEZ GÓMEZ MARIELA RUBY
TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, Msc.
IBARRA – ECUADOR 2014
1. TEMA
Estrategias de control interno para la empresa LAFARGE en la Provincia de Imbabura.
2. DESARROLLO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Una vez revisado los distintos repositorios de las universidades tanto nacionales e internacionales se encontró de la señora Tubón Quinfia Sandra Margot desarrollada en el año 2011 cuyo tema es la incidencia del control interno en la administración de activos fijos de la cooperativa de ahorro y crédito indígena SAC de la universidad Técnica de Ambato, ha logrado que los bienes estén bien organizados y contabilizados y en cualquier momento se podrá realizar cambios, compras, bajas y otras cuestiones adheridas a los bienes.
También de la señorita Paltán Vega María Jose, del año 2007; con el tema manual de procedimientos para el manejo y control de los activos fijos tangibles de Metrocar S.A. de la Universidad Andina Simón Bolívar, sede Ecuador, le ha permitido implementar mecanismos de control interno y actualización de activos de forma continua, organizar los procedimientos para proteger y resguardar los activos, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones de su manejo.
El señor Rodas Gonzales Edgar Rene del año 2007 con el tema manual de administración para el control de los bienes y activos fijos en el sector público ecuatoriano de la escuela politécnica del ejército, direcciona a la entidad pública, y muestra el instrumento de control y desarrollo económico del país ya que hace posible que la riqueza sea distribuida y movilizada de una manera equitativa para poder atender las necesidades de sus habitantes. El señor Hernández Peña Omar E; del año 2008, con el tema control interno del sistema de inventarios en los establecimientos tipo supermercados del Municipio Valera Trujillo de la universidad de los Andes, a través de la aplicación del instrumento diseñado ha logrado tener un mejor control sobre los inventarios cuyos registros se realizaron con la utilización de facturas y comprobantes de pago, para reflejar el movimiento operacional y la supervisión del proceso por parte del contador.
2.2. SITUACIÓN PROBLÉMICA
De conformidad con lo que establece el Art. 303 numeral 8 literal e) de la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control, la Contraloría General del Estado expide el Manual General de Administración y Control de los Activos Fijos para el Sector Público,
documento que es una importante herramienta de trabajo aplicable a una de las áreas de la administración pública.
En la legislación ecuatoriana existe una variedad de leyes, reglamentos y manuales sobre diferentes temas legales, técnicos, administrativos, y económicos financieros, que orientan las decisiones y acciones de los funcionarios y servidores públicos, sin embargo no existe un manual especifico que contengan las normas y procedimientos relacionados con la administración para el control de los bienes y activos fijos en sector público ecuatoriano. El control de activos fijos en el Ecuador ha sido deficiente, razón por la cual se han ido creando leyes, reglamentos, manuales para superar estas deficiencia como es el caso del Manual General de contabilidad Gubernamental, entre otros.
En Imbabura la dinámica de los negocios, leyes y procedimientos crearon la necesidad de poder administrar de manera confiable y eficiente una de las partes más importantes para obtener información en los Estados Financieros, Propiedad, Planta y Equipo, detallando las características y aspectos relacionados, como es la adquisición, mantenimiento reemplazo, control administración financiera para el manejo adecuado de los activos no corrientes de la Empresa.
Otavalo es una ciudad con alto índice de competencia, debido a su creciente mercado comercial, hay muchos empresarios que buscan nuevas maneras de desarrollar a sus empresas para alcanzar una etapa de prosperidad económica, todas las organizaciones tienen la necesidad de contar con un sistema de inventarios que puedan brindar mayor control para el correcto funcionamiento de los mismos varios entes no logran mantener su poder competitivo y mucho menos lograr altos niveles de crecimiento debido al poco control que realizan.
La empresa “Lafarge S.A ”, cuenta con la planta industrial ubicada en el sector Perugachi, Km 7 1/2 vía Selva Alegre dispone de los diferentes recursos como : talento humano, tecnológicos, económicos en los diferentes departamentos, en la empresa existe un inapropiado control en el manejo y uso de los activos tangibles existentes dentro del departamento de bodega y los demás departamentos de la empresa antes mencionada, debido a la magnitud de bienes existentes, como los insumo de inversión, activos sujetos a control y los bienes de larga duración cada vez es más complicado e incontrolable, ya que son susceptibles al desgaste aun no usándolos, debido a que mantienen sus bienes embodegados o en otros casos solamente se utilizan de manera ocasional, requiere de una
herramienta que permita orientar los procedimientos y velar por la adecuada administración y control de Propiedad, Planta y Equipo.
El departamento de bodega no cuenta con la actualización de los registros de los bienes y la actualización de los inventarios, porque no se efectúan muy seguido los conteos físicos de los inventarios, el descontrol de inventarios se presta a las diferencias como son los faltantes y sobrantes de los bienes, siendo usual que sean los mismos empleados quienes lo lleven a cabo, originan un incremento de costos, es un hecho que el desorden en bodega o en el área de trabajo provoca pérdidas en la empresa, hechos que en el futuro podría alterar la información y los procesos operativos normales de la empresa si no se cuenta con procedimientos eficientes y predeterminados para su control.
La falta de clasificación de los diferentes activos que se encuentran en mal estado denominados como chatarra, se deben dar de baja para evitar la aglomeración y así tener más espacio para los demás bienes adquirirse; no en todas las áreas existe las actas de responsabilidad, y custodio de los activos, y la falta organización dificulta el control a la administración de los bienes, el escaso mantenimiento de los bienes sujetos a control y larga duración ha permitido obtener perdidas dentro de la empresa, los operarios no se encargan de las reparaciones de los equipos, el encargado es el departamento de mantenimiento dedicados a solucionar las fallas que se produzca.
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo lograr el manejo adecuado de los bienes tangibles en la empresa LAFARGE de la Provincia de Imbabura Cantón Otavalo?
2.4. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN 2.4.1 Objeto de investigación: Procesos de auditoría
Contar con un proceso estandarizado y documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisión de actividades de una función las cuales arrojen resultados para la mejora continua con el fin de determinar el cumplimiento de los indicadores establecidos dentro de una organización.(PÉREZ.J. 2010)
2.4.2 Campo de acción: Control
Es un mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración de una dependencia o entidad que permite la oportuna detección y corrección de desviaciones, ineficiencias o incongruencias en el curso de la formulación, instrumentación, ejecución y
evaluación de las acciones, con el propósito de procurar el cumplimiento de la normatividad que las rige, y las estrategias, políticas, objetivos, metas y asignación de recursos. (PERDOMO.A.2008.)
2.5. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE ACCIÓN
Auditoría
2.6. OBJETIVO GENERAL
Diseñar estrategias de control interno para un adecuado manejo de los bienes tangibles en la empresa LAFARGE en la Provincia de Imbabura cantón Otavalo.
2.7. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Diagnosticar la situación actual del manejo de los bienes tangibles de la empresa LAFARGE.
Sustentar Bibliográficamente las estrategias en el manejo y administración de los bienes tangibles.
Identificar los elementos más idóneos para estructurar las estrategias de control interno.
Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
2.8. IDEA A DEFENDER
Con las estrategias de control interno se logra el adecuado manejo de los bienes tangibles de la empresa LAFARGE.
2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN 2.9.1 Independiente: Estrategias de control interno
2.9.2Dependiente: Manejo de los bienes tangibles de la empresa LAFARGE
2.10. DESCRIPCIÓN DE LA METODOLOGÍA
2.10.1 Modalidad de la investigación. 2.10.1.1 Cuali-Cuantitativa
Cualitativa porque permitirá conocer las diferentes estrategias de control interno de bienes tangibles, que tienen gran importancia en el desarrollo de la investigación y las características y cuantitativa ya que la investigación va a utilizar los resultados de fórmulas matemáticas o estadísticas y obtendrá información económica contable se evidenciará el manejo adecuado de los bienes de la empresa.
2.10.2 Tipos de investigación
2.10.2.1 Investigación Bibliográfica.- Permitirá recopilar teorías, conceptos y aspectos principales de donde se extraerá información necesaria e importante de los diferentes autores de libros y documentos ya existentes e incluso de internet para fundamentar la estructuración adecuada del marco teórico sirviendo de base para el desarrollo de la propuesta.
2.10.2.2 Investigación de Campo.- Logrará la recopilación para obtener la información más exacta sobre el problema a investigar dentro de la empresa LAFARGE para identificar aspectos prioritarios referentes a objetivos, funciones, y procesos, a través de la aplicación de encuestas, y conversación con el personal de la empresa.
2.10.2.3 Investigación Descriptiva.- Detallará en el estudio las estrategias de control interno para construir los cambios propicios para la empresa.
2.10.2.4 Investigación Aplicativa.- Este tipo de investigación permitirá dar a conocer las estrategias de control interno y mejorará el manejo de los bienes tangibles.
2.10.2.5 Investigación Explicativa.- Permitirá con la información en los diferentes procesos de control interno y como aplicar las estrategias dentro de la empresa.
2.10.3 Métodos
2.10.3.1 Histórico-Lógico.- Ayudará a considerar aspectos anteriores para poder estructurar una revisión más aplicable a la realidad sirviendo de base fundamental para las proyecciones de información que requiere el presente estudio.
2.10.3.2 Analítico-Sintético.- Logrará analizar diferentes fuentes bibliográficas y considerar aquellos aspectos que permitan sustentar el desarrollo de la propuesta.
2.10.3.4 Inductivo-Deductivo.- Permitirá considerar los aspectos propios de la empresa, las actividades que desarrollan para poder establecer las diferentes estrategias de control interno que permitirá un adecuado manejo de los bienes tangibles de la empresa.
2.10.3.5 Sistémico.- Ayudará a distribuir de manera estructurada y lógica el desarrollo del presente estudio.
2.10.4 Técnicas
2.10.4.1 Entrevista.- Mediante esta técnica de investigación se obtendrá información más notable, con la cual se determinara el manejo inadecuado de los bienes tangibles, se aplicará a los trabajadores de la empresa como al gerente, administrador, y bodeguero, para
la recolección de información de la empresa LAFARGE para considerar los aspectos y establecimiento de estrategias de control interno de bienes tangibles.
2.10.4.2 Encuesta: Mediante esta técnica el personal proporcionará información acerca de la existencia de procedimiento, funciones y políticas que existe en la empresa para elaborar procedimientos mediante flujogramas y establecer controles en cada área.
2.10.5 Instrumentos
2.10.5.1 Guía De Entrevista.- Permitirá definir de manera anticipada las posibles temáticas a tratar con los trabajadores de la empresa para considerar su posición y criterio del manejo de los bienes tangibles.
2.10.5.2 Cuestionario Control Interno: Permitirá estructurar las diferentes preguntas y categorizarlas de acuerdo a la necesidad de información que se requerirá obtener de los empleados y trabajadores de la empresa, en el desarrollo de la investigación.
2.11. DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS
2.11.1 Empresa
2.11.1.1 Definición
2.11.1.2 Características y naturaleza de las empresas 2.11.1.3 Tipos de empresas
2.11.1.4 Recursos que requieren las empresas Materiales
Técnicos Humanos Financieros
2.11.1.5 Clasificación de las empresas Por su Naturaleza
Al grupo que pertenecen Por el saldo
2.11.1.6 Procesos de las empresas Planificación
Organización Dirección Control
2.11.2 Control interno
2.11.2.1 Definición 2.11.2.2 Importancia
2.11.2.3 Clases de Control Interno 2.11.2.4 Principios del control interno 2.11.2.5 Fundamentos del control interno 2.11.2.6 Métodos de evaluación
2.11.3 Activos
2.11.3.1 Definición 2.11.3.2 Características 2.11.3.3 Clasificación
2.11.3.4 Propiedad, Planta y Equipo 2.11.3.5 Activos Fijos Tangibles 2.11.3.6 Activo Fijos Intangible 2.11.3.7 Adquisición
2.11.3.8 Amortización 2.11.3.9 Depreciaciones
2.11.4 Inventarios
2.11.4.1 Definiciones de los inventarios 2.11.4.2 Tipos de inventarios
2.11.4.3 Propósito de los inventarios 2.11.4.4 Objetivos de los inventarios 2.11.4.5 Administración de los inventarios
2.11.4.6 Finalidad de la administración de inventarios 2.11.4.7 Importancia de la administración de inventarios
2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA, Y NOVEDAD CIENTÍFICA
2.12.1. Aporte Teórico
Una manual de Propiedad, Planta y Equipo, permitirán administrar y control los activos