The Econometric Framework for Meta-Analysis 49

Orientado a documentar la etapa de Auditoría respondiendo a los lineamientos detallados en la planificación preliminar y en la específica. Archivo corriente Orientado a documentar la etapa de planificación preliminar y específica de cada auditoria de manera que se identifiquen claramente la naturaleza, alcance y objetivos de la Auditoría a ejecutar. Archivo de planificación Dirigido a mantener la información general de carácter permanente como un punto clave de referencia para conocer la entidad, su misión básica y los principales objetivos

Archivo permanente

- Planificación Preliminar

- Planificación Especifica

- Ejecución del trabajo

- Comunicación de Resultados

-Estructurar el contenido de los papeles de trabajo de cada una de las

fases del proceso , considerando componentes relevantes que incluyan

varias actividiades relacionadas

- Utilizar de manera consistente los índices definidos para las fases y los componentes

identificados, principalmete en la planificación especifica y la planificación

del trabajo.

- Desglosar en varios expedientes por componentes la ejecución del trabajo para

facilitar el manejo de informacióny documentación

- Mantener epedientes independientes de las fases hasta concluir el examen.

- Agrupar los expedientes en legajos de información manejable.

- Concluida la auditoria proceder a numerara los papeles de trabajo.

- Mantener en forma separada el expediente de papeles de trabajo de la supervisión tecnica aplicada durante el

examen y su archivo junto a la documentación.

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 Est ruct ura y cont eni do del archi vo per manent e.

“El archi vo per manent e de papel es de trabaj o es la base para la pl anificaci ón y pr ogra maci ón de l a Audi t ori a fi nanci era. Est a condi ci ón hace necesari o di sponer de un archi vo per manent e estruct urado de t al manera que facilit e l a utilización de l a a mpli a i nfor maci ón acumul ada” ( CONTRALORÍ A GENERAL DEL ESTADO, 2001. Pág. 243)

Me di ant e l a utilizaci ón de un archi vo per manent e el equi po audit or podr á di sponer de i nf or maci ón muy i mport ant e para ej ecut ar una audit orí a, si no di spone mos de un archi vo per manent e se consi dera co mo una pot enci al causa negati va para ej ecut ar una Audit orí a Fi nanci era.

 Est ruct ura y cont eni do del archi vo corri ent e.

El archi vo corri ent e est á conf or mado por l os papel es de trabaj o, que cont ienen l a fase de ej ecuci ón del trabaj o y que constit uyen el soport e de l os result ados obt eni dos de l a Audit orí a.

El archi vo corri ent e está co mpuest o por papeles de trabaj o de uso gener al y especifi co:

- Pri nci pal es papel es de trabaj o de uso general :est án rel aci onados direct a ment e con el co mponent e, cuent a o acti vi dad en parti cul ar, si no con l a Audit orí a en su conj unt o.

 Cart a de pregunt as a l os asesores l egal es Pr eparados por t ercer os

 Cart a de confir maci ón de co mpañí as de segur os

 Est ados fi nanci er os y Bal ances de Co mpr obaci ón. Pr eparados por l a enti dad

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 Pl an específi co de Auditorí a  Pr ogr a ma de trabaj o

 Hoj a de asunt os pendi entes  Cédul as de aj ust es sugeridos Pr eparados por el Audit or

 Suger enci as para fut ur os exá menes

 Inf or mes de avances de trabaj o y ti e mpo utilizado  Hoj a pri nci pal de trabaj o

 Eval uaci ón de contr ol i nter no

- Pri nci pal es papel es de trabaj o de uso específi co: son aquell o que constit uyen evi denci as de hall azgos rel aci onados con cada co mponent e, cuent a o acti vi dad en parti cul ar.

 Confir maci ón de sal dos de bancos, deudor es y acreedor es

Pr eparados por t ercer os ajenos a l a enti dad

 Confir maci ón de Bi enes de laenti dad

 Res u men de l a cuent a.

- Anexos de l a co mposi ción de l os sal dos de l as cuent as - Concili aci ones bancari as

Pr eparados por l a enti dad - Result ados de const at aci ones físi cas

- Decl araci ones de ret ención y pago de i mpuest os - Hoj a pri nci pal de trabajo

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2. 2. 2. 1. 2. 3 Co muni caci ón de resultados en l a audi t orí a fi nanci era

“En el transcurso de una audit oría, l os audit ores ma nt endrán const ant e comuni caci ón con l os ser vi dores de l a enti dad u or gani s mo baj o exa men, dándol es l a oport uni dad para pr esent ar pr uebas docume nt adas, así co mo i nf or maci ón ver bal perti nent e respect o de l os asunt os someti dos a exame n. ” ( CONTRALORÍ A GENERAL DEL ESTADO, 2001. Pág. 257)

- Co muni caci ón al i ni ci o de l a audi t orí a

Al reali zar l a ej ecuci ón de l a audit orí a, al audit or j ede de equi po, medi ante ofi ci o notifi cará el i ni ci o del exa men al personal vi ncul ado con l as operaci ones a ser exa mi nadas conf or me con el obj eti vo y al cance de la audit orí a.

Las entrevi st as a l os princi pal es funci onari os de la enti dad audit ada co mpl e ment a la co muni caci ón i ni ci al.

- Co muni caci ón en el transcurso de l a audi t orí a

Con el fi n de que l os result ados de un exa men no den ori gen a confli ct os o contr oversi as se debe comuni car durant e el transcurso del exa men y al final a t odo el personal de l a enti dad, a t ercer os y a t odas las personas que t engan al guna rel aci ón con l os hall azgos det ect ados.

- Co muni caci ón al tér mino de l a audi t orí a

La co muni caci ón de resultados si gue un pr oceso, el cual se det all a a conti nuaci ón:

a) El borrador del i nf or me debe cont ener l os result ados obt eni dos a l a concl usi ón de l a audit orí a, l os cuales se co muni carán en la conferenci a fi nal por l os audit ores.

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Fue nt e: CONTRALORÍ A GENERAL DEL ESTADO, Manual de Audit orí a Fi nanci era Guberna ment al, 2001

El aborado por:Kari na Cha mi k y Gabri el a Bonill a

b) En el borrador t a mbi én se i ncl uye l os co ment ari os, concl usi ones y reco mendaci ones, debe est ar sust ent ado en papel es de trabaj o.

c) Los casos en que se presu men hechos deli cti vos, no serán obj et o de di scusi ón en l a conferenci a fi nal.

 Convocat ori a a l a conf erenci a fi nal

Se debe convocar a l a conf erenci a fi nal medi ante ofi ci o escrit o, por l o me nos con 48 horas de anti ci paci ón, i ndi cando el l ugar, el dí a y hora de su cel ebraci ón.

De ben parti ci par en l a conf erenci a fi nal l as si gui ent es personas:

ASI STENTES A LA CONFERENCI A FI NAL