En la actualidad nos encontramos inmersos en un proceso de globalización de las economías que conllevan a cambios en los modos de operar con respecto a los esquemas tradicionales, esto ha motivado a que se genere una serie de nuevas tecnologías para obtener y analizar información con una mayor rapidez por lo que SUNAT incorporo a los esquemas tradicionales los comprobantes fiscales digitales y en específico la factura electrónica cuya particularidad es el uso de la tecnología de la información para la generación, envio y resguardo de los documentos fiscales, de acuerdo a los estándares definidos por SUNAT en las disposiciones legales vigentes, dado los cambios que se presentan en el país y la globalización ha motivado que se genere una serie de sistemas electrónicos entre el que se encuentra el Registro Electrónico, situación orientada a traer mayor seguridad en el control no solo para la administración sino también para los usuarios, no solo en los recursos humanos sino en el capital de trabajo, además de los beneficios en los costos asociados al llevado físico de los libros manuales u hojas sueltas o continuas: hojas, legalización del notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. Se elimina el uso del papel: mayor responsabilidad social de las empresas con la ecología de nuestro país. Mayor cantidad y calidad de información: probabilidad de detección para los que emiten doble facturación o facturas clonadas, anotan fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.
La investigación permite analizar los mecanismos utilizados por SUNAT para mejorar la recaudación y disminución de la evasión de impuestos, es por ello que con la Resolución de Superintendencia N° 008-2013/SUNAT se incorporo a partir del 1 de enero de 2013 al sistema de Libros Electrónicos(SLE) a los sujetos designados como Principales
Contribuyentes por la SUNAT, quienes tienen la obligación de llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, y a partir del 1 de Junio de 2013 el Libro Diario y El libro Mayor, y la Resolución de Superintendencia N° 372013/SUNAT que dispone que a partir del 01 de enero de 2014, los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT, entre los meses de julio de 2012 a junio de 2013, se encuentran obligados a llevar el registro de Ventas e ingresos y el Registro de compras de manera electrónica. Todo esto con la finalidad de mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, evitando principalmente el registro de operaciones no reales y el uso indebido de facturas falsas o que no sean deducibles para efectos de costo o gasto.
Hasta ahora la SUNAT lo que recibe son las declaraciones tributarias pero no los comprobantes de pago, como los registros, porque estos documentos recién son presentados cuando los fiscaliza.
Entonces, esta norma lo que le permite a la autoridad tributaria es fiscalizar los registros y los comprobantes de pago de la empresa sin necesidad de ir a visitarla. Con esto, en realidad, las fiscalizaciones podrían tener un avance de 40 a 50% antes de que se realice la visita; actualmente la fiscalización previa a la visita no avanza mucho, sin embargo se espera que haya un periodo de adaptación muy intenso, porque las empresas cometerán errores, por lo que la SUNAT deberá tener la suficiente flexibilidad para entender todo lo que va a pasar.
3.1. Encuesta aplicada a 50 funcionarios de la SUNAT de la
Intendencia Regional La Libertad
TABLA N° 1
Principales causas de la Evasión de Impuestos
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Percepción de bajo riesgo de ser detectado 6 12 La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la
capacidad económica del contribuyente 0 -
Percepción de estar pagando demasiados impuestos 0 - Deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del
dinero público 8 16
Desconocimientos de las normas tributarias 6 12
Procedimientos tributarios complejos 3 6
La desconfianza sobre el acierto con que el estado administra
los recursos 12 24
Falta de conciencia tributaria 15 30
Total 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 1
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
Nadie debería dejar de tributar en un país, porque todos sus integrantes utilizan los servicios públicos. Sin embargo, no todos pagan sus tributos: unos por desconocimiento o dejadez y, otros, de manera premeditada. En cualquiera de estos casos ocurre la evasión tributaria; en cuanto a las causas de las evasión de impuestos, según la tabla n° 1 muestra que los encuestados manifestaron que una de las principales causas de evasión es la falta de conciencia tributaria con un 30%, seguida de la desconfianza sobre el acierto con que el estado administra los recursos con un 24%; también El 16% consideró que los contribuyentes desean obtener beneficios particulares apropiándose del dinero público, un 12% dijo que existe desconocimiento de las normas tributarias, asimismo el 12% señaló que la percepción de ser detectado es de bajo riesgo y un 6% añadió que los procedimientos tributarios son muy complejos.
TABLA N° 2
Alternativas para incrementar la recaudación de impuestos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Válidos
Educación Tributaria en las escuelas 27 54 Mejor Fiscalización 20 40 Difusión en medios de comunicación 3 6 Sancionar al Evasor 0 -
Total 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 2
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
Al realizar la pregunta, ¿qué debe hacer la administración tributaria para lograr incrementar la recaudación de impuestos?, en la figura n° 2 se observa que el 54% manifestó que debe de darse la educación tributaria en las escuelas, el 40% dijo que debe de realizarse una mejor fiscalización y el 6% restante añadió que debe difundirse en medios de comunicación.
La mayoría de encuestados indicaron que la educación tributaria en las escuelas es un elemento clave, pues desde pequeños deben inculcar al peruano la cultura tributaria, y enseñar la importancia de cumplir con las obligaciones tributarias.
TABLA N° 3
Uso de la tecnología enfocada en Los Libros
Electrónicos
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Mucho 34 68
Regular 16 32
Poco 0 -
Nada 0 -
FIGURA N° 3
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
En la figura n° 3 se observa que la mayoría, el 68%, de las personas encuestadas manifestó que el uso de libros electrónicos ayuda mucho a que el contribuyente sea más honesto en el llevado de su contabilidad; y el 32% restante dijo que ayudaba regularmente. Por lo que podemos señalar que los libros electrónicos es una herramienta digital para que los contribuyentes cumplan de forma responsable y honesta sus obligaciones tributarias.
TABLA N° 4
SLE y su importancia en el Cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Mucho 33 66
Regular 15 30
Poco 2 4
Nada 0 -
TOTAL 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 4
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
Al realizar la pregunta, Los libros electrónicos ayudarán a que el contribuyente mejore el grado de cumplimiento de sus obligaciones tributarias, según la figura n° 4 muestra que el 66% de encuestados manifestó que era de mucho beneficio, seguido de un 30% que dijo que ayuda regularmente, y el 4% restante indico que era de poco provecho. La mayoría de encuestados señalaron que el sistema de libros electrónicos es de gran utilidad para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pues permite una verificación más eficaz del circuito del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
TABLA N° 5
SLE y su influencia en la mejora de los
Procedimientos de Fiscalización
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Mucho 39 78
Regular 11 22
Poco 0 -
Nada 0 -
TOTAL 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 5
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
Según muestra la figura n° 5, el 78% de los encuestados manifestaron que el nuevo sistema de libros electrónicos mejora mucho los procedimientos de fiscalización y el 22% señaló que mejora de forma regular.
Por lo tanto la mayoría de personas encuestadas indicaron que el SLE permite un control mucho más eficiente de la administración tributaria, al tratarse de un nuevo paso de la SUNAT en la utilización de la tecnología para mejorar los procedimientos de fiscalización y recaudación.
TABLA N° 6
SLE y su importancia en la lucha contra la Evasión de
Impuestos
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Mucho 39 78
Regular 11 22
Poco 0 -
Nada 0 -
TOTAL 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 6
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
Al realizar la pregunta, el uso de los libros electrónicos es un avance de importancia en la lucha contra la evasión de impuestos, el 78% de los encuestados manifestaron que es de mucha importancia y el 22% señaló que es de regular importancia.
La mayoría de encuestados indicaron que los libros electrónicos es nueva herramienta de mucha importancia ya que facilita la anotación de las operaciones, almacenamiento, archivo y conservación de los registros electrónicos; por lo que contribuye a combatir la evasión de impuestos.
TABLA N° 7
SLE y su Incidencia en la Fiscalización y
Recaudación
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Mucho 38 76
Regular 12 24
Poco 0 -
Nada 0 -
TOTAL 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 7
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
En la figura n° 7 se observa que el 76% de las personas encuestadas señalaron que la fiscalización a contribuyentes que aplican el SLE ayuda mucho a los procedimientos para lograr una mejor revisión y por ende una mejor recaudación, el 24% restante dijo q ayuda de forma regular.
Los trabajadores de la I.R la Libertad de SUNAT manifestaron que el uso de la tecnología a través del SLE es de mucha ayuda porque facilita las acciones inductivas y de verificación realizados a contribuyentes.
TABLA N° 08
Contribuyente más Evasor y/o Deshonesto
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Contribuyente que aplica el Sistema de Libros Electrónicos 0 - Contribuyente que no aplica el Sistema de Libros Electrónicos 50 100
TOTAL 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 08
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
En la figura n° 8 se observa que el 100% de los encuestados indicaron según las fiscalizaciones realizadas a los contribuyentes, que los más deshonestos y/o evasores son aquellos que no aplican el sistema de libros electrónicos, pues este nuevo sistema de libros electrónicos permiten un control eficiente de las operaciones y su registro.
TABLA N° 09
Contribuyentes que aplican el SLE y la incidencia en
la evasión
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Muy de acuerdo 9 18 De acuerdo 33 66 Algo de acuerdo 8 16 En desacuerdo 0 -
TOTAL 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 09
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
Según la figura n° 9 muestra que el 66% de encuestados está de acuerdo que los contribuyente que aplican el SLE es menos evasor que el contribuyente que no aplica este mecanismo, el 18% lo considera muy de acuerdo y el 16% dijo que algo de acuerdo.
Los encuestados añadieron que el sistema de libros electrónicos es de suma importancia para los contribuyentes que estén afectos porque va a significar un gran cambio en la forma de llevar sus registros contables, y al mismo tiempo pues permite mejorar la eficiencia al fiscalizar los registros y los comprobantes de pago.
TABLA N° 10
SLE avance Tecnológico en la lucha contra la
Evasión
Válidos
Alternativas Encuesta Porcentaje
Muy de acuerdo 15 30 De acuerdo 33 66 Algo de acuerdo 2 4 En desacuerdo 0 -
TOTAL 50 100
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
FIGURA N° 10
FUENTE: ENCUESTA APLICADA ELABORADO POR: EL AUTOR
DESCRIPCION:
En la figura n° 10 se observa que el 66% de los encuestados se considera de acuerdo que el sistema de Libros Electrónicos es un gran avance en la lucha contra la evasión de impuestos, el 30% está muy de acuerdo que el SLE es una herramienta fundamental para la lucha contra la evasión y el 4% restante indica que están algo de acuerdo , esto refleja lo importante que ha sido el adoptar nuevos cambios enfocados en la tecnología como los Libros Electrónicos, que permiten un mejor circuito económico y ayuda a la disminución de la evasión de impuestos.
3.2. LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PERU AÑO 2012-2014
Para el año 2012 los altos índices de evasión tributaria en el país alcanzaron los S/.16, 000 millones y el nivel de evasión era de aproximadamente el 30%, pese a que el Perú es uno de los países más atractivos para la inversión por su continuo crecimiento. En este año 2012 se destacó las campañas impulsadas por SUNAT sin embargo se indicó que se necesita más armas para luchar contra la evasión, la elusión y la informalidad, que le posibiliten también sanciones más drásticas a quienes incumplan con el pago de impuestos. La evasión en el Impuesto General a las Ventas (IGV) al emitir facturas falsas por operaciones no reales podría generar una pérdida anual en recaudación de hasta S/. 5,000 millones.
Para el año 2014 la realización de acciones de control a través de la revisión de la información electrónica y el uso de nuevas tecnologías como el Nuevo Sistema de Libros Electrónicos implica que la SUNAT tenga la información sobre sus operaciones ON LINE o en “tiempo real”, y
ello para la mayoría de empresas, significa aumentar su riesgo tributario, esto también indica tener la contabilidad al día. La SUNAT está apostando por la modernidad para mejorar los niveles de fiscalización y control tributario lo que viene generando una disminución de la evasión tributaria del 3,5 %, según indicó en un informe Tania Quispe, jefa de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)
3.3. INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
En el año 2014, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 95 389 millones, monto superior en S/. 5 991 millones con relación al año 2013. Este resultado representa un incremento real de 3,4% en términos reales.
Durante el 2014, la recaudación acumulada del IGV Total ascendió a S/. 50 352 millones y aumentó en 2,0% en términos reales, impulsada por el IGV Interno que creció 2,5% y el IGV Importaciones que se incrementó en 1,4% en términos reales, en comparación al año 2013.
En el 2014, la recaudación del Impuesto a la Renta total alcanzó la suma de S/. 40 157 millones, registrando un crecimiento real de 6,5%
FIGURA N° 11
3.4. INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA
SUNAT-TRIBUTOS INTERNOS REGIÓN LA LIBERTAD -
2012 Y 2014 (MILES DE NUEVOS SOLES)
A efectos de determinar la incidencia del Sistema de Libros Electrónicos en la reducción de la evasión de impuestos, se toma como referencia los impuestos de IGV y Renta de Tercera Categoría los cuales son los impuestos más relevantes y que pueden dar una referencia de las variaciones de la recaudación hecha por SUNAT en la Intendencia Regional La Libertad, para efectos de estudio se considera pertinente los ingresos recaudados de los años 2012 y el año 2014, debido principalmente a que en el año 2012 no existía la obligación de llevar Libros Electrónicos, aplicándose este sistema desde el 01 de Enero del 2013 en adelante, para desarrollar una comparación que permita contrastar la hipótesis y obtener resultados.
69
TABLA N° 11
Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Tributos Internos Región La Libertad - 2012 (En Miles de Nuevos Soles) Año en que el registro de Libros Contables es de manera Mecánica
Descripción de Tributo
2012
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Renta Tercera Categoría 19,582.17 20,829.01 19,802.27 13,316.32 18,253.85 18,498.24 22,025.54 19,232.02 21,186.05 21,432.71 22,677.71 22,497.57 239,333.46 Impuesto General a las Ventas 38,520.07 36,392.09 38,255.13 39,613.92 33,902.26 33,539.05 33,239.17 52,931.39 32,818.73 40,458.91 67,283.18 39,789.98 486,743.88 FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
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FIGURA N° 12
FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
DESCRIPCION:
Como se puede observar en la tabla N° 11, se muestra los ingresos recaudados de los tributos de Renta de Tercera Categoría y de IGV recaudado por SUNAT en la Intendencia Regional La Libertad en el año 2012, año en el cual todos los contribuyentes utilizaban el Registro Mecánico para el llevado de sus libros Contables.
Logrando en este año 2012 una recaudación que alcanzó una presión tributaria del orden de 16,02% del Producto Bruto Interno (PBI), de acuerdo a los resultados de recaudación obtenidos. Esta es la presión tributaria más alta de los últimos 32 años, la mayor en la historia de la SUNAT indicó el ente recaudador en un comunicado.
Si se revisan los resultados más cercanos, se tiene que la presión tributaria del 2012 es superior al 15,5% registrado en el año 2011, al 15,3% proyectado para el presupuesto del 2012 publicado en el Marco Macroeconómico Multianual (MMM) de agosto del 2011, y al 15,7% proyectado en el MMM publicado en mayo del 2012.
Es preciso señalar que a pesar de la reducción en S/. 900 millones en la recaudación tributaria por la caída de las exportaciones mineras en el año 2011, de todas maneras se registraron un crecimiento récord de la recaudación.
72
TABLA N° 12
Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT-Tributos Internos Región La Libertad - 2014 (En Miles de Nuevos Soles) Año en que el registro de Libros Contables es de manera Electrónica
Descripción de Tributo
2014
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Renta Tercera Categoría 27,470.89 24,213.09 25,403.50 16,078.12 15,335.21 14,157.65 16,803.20 18,764.91 19,734.74 22,412.32 24,214.32 26,019.39 250,607.32 Impuesto General a las Ventas 69,920.84 43,388.91 39,944.71 42,429.83 40,562.99 47,960.05 43,979.10 148,638.88 58,192.69 53,876.10 59,196.56 70,142.40 718,233.07 FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
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FIGURA N° 13
FUENTE: SUNAT
ELABORADO POR: EL AUTOR
TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
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DESCRIPCION:
Como se puede observar en la tabla N° 12, se muestra los ingresos recaudados de los tributos de Renta de Tercera Categoría y de IGV recaudado por SUNAT en la Intendencia Regional La Libertad en el año 2014, año en el que los Principales Contribuyentes, Contribuyentes Obligados y Contribuyentes Afiliados, aplican el Registro de libros Contables de Manera Electrónica; siendo una recaudación que acabo con una presión tributaria de 16,5% que es muy parecido a la presión tributaria del 2013 que fue de 16,2%. Si bien el crecimiento ha sido pequeño el hecho de haberlo mantenido en la situación de un avance del PBI menor al de años pasados es parte de la muestra de este esfuerzo adicional que ha tenido que hacer la SUNAT en el combate a la evasión, en la ampliación de la base para poder alcanzar estas cifras.
Lo que dice la teoría y lo que sucede en la práctica es que ante la desaceleración económica la recaudación es una de las variables que más se impacta porque directamente tiene que ver con utilidades, entonces si disminuye la economía, disminuyen los ingresos, las utilidades y la recaudación. Ante esto, el hecho de haber logrado un 3,4% de crecimiento, que es mayor al PBI que se va a generar en el 2014, ha sido un resultado muy satisfactorio. Los sectores que destacan en concreto como el de Construcción en el PBI sectorial ha crecido entre 2 a 3% pero en términos de recaudación han crecido en 8%. Otros como servicios ha crecido 13% en términos de recaudación y en PBI sectorial está en 5,8% o sea, casi han duplicado. El año pasado se focalizaron en la recaudación en los sectores de mayor evasión que son justamente los mencionados y también algo de comercio. En la actualidad