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Auditoría ASC/163/12

ANTECEDENTES

El artículo décimo primero transitorio del Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2012, publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 30 de diciembre de 2011, señala que en relación con los recursos aprobados por la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (ALDF) por concepto de presupuesto participativo “a las Delegaciones les corresponden recursos por 704,275,724 pesos y se distribuirán de acuerdo a lo establecido en el Anexo 1 del presente decreto”.

En el artículo décimo segundo transitorio, inciso c), del mismo Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal establece que “la determinación de las acciones específicas que con cargo al presupuesto participativo ejecutarán las delegaciones en cada una de las 1,815 colonias y pueblos originarios, que no se encuentren en el supuesto de asentamientos irregulares, o que en su determinación no se contravenga disposiciones jurídicas vigentes, se hará con base en los resultados de la consulta ciudadana que se efectuó el domingo 13 de noviembre de 2011. Conforme al anexo 7”. Este último, establece el rubro general y el proyecto específico ganador para cada colonia o pueblo.

Asimismo, el Anexo 1 del Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2012, menciona que a la Delegación Miguel Hidalgo le correspondieron 43,108.8 miles de pesos, (6.1%) de los 704,275.7 miles de pesos distribuidos entre las 16 Delegaciones del Distrito Federal.

La Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2012 se reportó que los 16 órganos político-administrativos ejercieron 639,777.7 miles de pesos con cargo al destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”, lo cual representó disminuciones de 64,498.1 miles de pesos (9.2%) con relación a de los 704,275.7 miles de pesos asignados originalmente y de 20,362.3 miles de pesos (3.1%) en comparación con los 660,140.0 miles de pesos ejercidos en 2011.

La Delegación Miguel Hidalgo ejerció en el destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo” recursos por 38,269.3 miles de pesos, que representaron una variación negativa de 11.2% (4,839.4 miles de pesos) con relación a los 43,108.7 miles de pesos asignados.

En el informe de Cuenta Pública de 2012, apartado “ECG Análisis de Egresos por Capítulo de Gasto”, la Delegación Miguel Hidalgo no hizo referencia alguna de los recursos ejercidos con cargo al destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”.

El Instituto Electoral del Distrito Federal (IEDF) ejerció 49,104.3 miles de pesos en diversas actividades de difusión y preparación para la realización de la Consulta Ciudadana, lo que permitió una cobertura del 99.0% en la instalación de las mesas receptoras de opinión; sin embargo, el porcentaje de votación en el Distrito Federal fue de 1.9%. Al respecto, una encuesta de opinión y análisis que contrató el IEDF y que se aplicó en junio de 2012, obtuvo, entre otros resultados, que sólo el 9.7% de los entrevistados conocía el presupuesto participativo en tanto 90.3% no lo sabía.

OBJETIVO

El objetivo de la revisión consistió en verificar que el presupuesto aplicado por la Delegación Miguel Hidalgo con destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo” se haya registrado, aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado de conformidad con la normatividad y ordenamientos aplicables.

CRITERIOS DE SELECCIÓN

La selección de esta auditoría se realizó de conformidad con los siguientes criterios generales, contenidos en el Manual de Selección de Auditorías de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal:

1. “Exposición al Riesgo”, por ser el presupuesto participativo un programa presupuestario de reciente creación y, por tanto, estar expuesto a riesgos de irregularidades e ineficiencias, o incumplimiento de objetivos y metas.

2. “Interés General”, por la naturaleza del gasto y su importancia en el ámbito social, las actividades que realizan los órganos político-administrativos para cumplir con los objetivos del presupuesto participativo tienen un impacto directo y tangible en la ciudadanía.

3. “Presencia y Cobertura”, de conformidad con la Ley de Participación Ciudadana del Distrito Federal, a la Asamblea Legislativa del Distrito Federal le compete vigilar por conducto de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF), el ejercicio de los recursos del presupuesto participativo, el cual es susceptible de auditarse por estar contenido en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal y en la Cuenta Pública del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2012.

La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 122, apartado C, base primera, fracción V, incisos c) y e), en relación con el 74, fracción VI, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del Estatuto de Gobierno del Distrito Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; 1o; 2o., fracciones IX y X, inciso a); 3o; 8o., fracciones I, II, III, VI, VII, párrafo primero, VIII, IX, XIII, XVI y XIX; 9o.; 10, incisos a) y e), 14, fracciones I, VIII, XVII y XXIII; 16; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33; 34; y 35 de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; 1o, 2o., fracción XIX, inciso a); y 6o., fracciones V y VII; 13; y 16 del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal.

ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA

El alcance de la auditoría se estableció como resultado de los trabajos de planeación correspondientes, una vez integrado el presupuesto ejercido en 2012 por la Delegación Miguel Hidalgo con cargo al destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”, por un monto de 38,269.3 miles de pesos, en las partidas 3511 “Conservación y Mantenimiento Menor de Inmuebles”, 3571 “Instalación, Reparación y Mantenimiento de Maquinaria, Otros Equipos y Herramienta”, 5221 “Aparatos Deportivos”, 5291 “Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo”, 5411 “Automóviles y Camiones para la Ejecución de Programas de Seguridad Pública y Atención de Desastres Naturales”, 6241 “División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización”, 6251 “Construcción de Vías de Comunicación” y 6291 “Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados”

Para la presente revisión se seleccionaron las partidas 6241 “División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización” y 6251 “Construcción de Vías de Comunicación”, con un monto ejercido de 23,268.2 miles de pesos, que representaron el 60.8% del gasto correspondiente al destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo” (38,269.3 miles de pesos). Con objeto de analizar los mecanismos de control y supervisión implantados por el sujeto fiscalizado para aprobar, modificar, comprometer, devengar, ejercer, registrar y pagar los recursos asignados al destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”, se revisó la normatividad aplicable: Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente del Distrito Federal; Ley de Obras Públicas del Distrito Federal y su Reglamento; Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal; Ley de Participación Ciudadana del Distrito Federal; Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2012; Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis 2011) vigente a partir del 20 de mayo de 2011; Normatividad en materia de Administración de Recursos para las Delegaciones de la Administración Pública del Distrito Federal (Circular Uno Bis 2012) vigente a partir del 8 de agosto de 2012; Circular Contraloría General para el Control y Evaluación de la Gestión Pública, el Desarrollo, Modernización, Innovación y Simplificación Administrativa y la Atención Ciudadana en la Administración Pública del Distrito Federal; Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito Federal; y Lineamientos con los que se Dictan Medidas de Austeridad, Racionalidad y Disciplina Presupuestal para contener el Gasto en la Administración Pública del Distrito Federal, vigentes todas en 2012.

Se aplicaron cuestionarios de control interno en la Dirección General de Obras Públicas y Desarrollo Urbano (DGOPDU), la Dirección General de Gobierno y Participación Ciudadana (DGGPC) y en la Dirección de Recursos Financieros de la Dirección General de Administración (DGA), todas adscritas a la Jefatura Delegacional.

Se revisó el Manual Administrativo de la Delegación Miguel Hidalgo vigente en 2012, para verificar que la organización del sujeto fiscalizado fuera acorde con la estructura orgánica dictaminada, así como la existencia de procedimientos aplicables al rubro sujeto a revisión.

Se analizó la normatividad que rige el ejercicio de los recursos del presupuesto participativo, para verificar que el órgano político-administrativo contara con las atribuciones para su operación.

Se solicitó y analizó diversa información generada por el IEDF, relacionada con la capacitación a servidores públicos de la Delegación.

Se verificó que la modificación al presupuesto autorizado para el destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo” de la Delegación Miguel Hidalgo se haya justificado y que haya contado con la documentación soporte y la autorización de la Secretaría de Finanzas del Distrito Federal (SEFIN).

Se constató que el presupuesto ejercido por el órgano político-administrativo, con cargo a la muestra de la presente auditoría, se hubiese devengado conforme a la normatividad aplicable, se verificó la existencia de la documentación soporte que acreditara que las obras contratadas se realizaron y se pagaron conforme a lo convenido en los contratos y convenios correspondientes.

Se verificó que el registro presupuestal de las operaciones revisadas se hubiese realizado de conformidad con el Clasificador por Objeto del Gasto del Distrito Federal vigente en 2012.

Se revisaron los montos de actuación de la Delegación correspondiente al ejercicio fiscalizado, para comprobar que las operaciones de gasto de inversión pública se ajustaron a lo dispuesto en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2012.

Se comprobó que el ejercicio de los recursos de la muestra de auditoría contara con la documentación justificativa y comprobatoria.

Se verificó con los contratistas que conformaron la muestra de auditoría que los importes facturados y los datos relativos a la entrega de las obras correspondieran con la información proporcionada por la Delegación, que la adquisición y las obras se hubieran realizado conforme a las cláusulas de los contratos y que éstos no se encontraran inhabilitados por la Secretaría de la Función Pública (SFP) o por la Contraloría General del Distrito Federal (CGDF).

Se verificó que las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) correspondientes al pago de las obras contratadas hubieran sido elaboradas y autorizadas por los servidores públicos facultados para tal fin y que los comprobantes de pago (facturas) cumplieran con los requisitos fiscales establecidos en el Código Fiscal de la Federación vigente en 2012.

Se efectuó la verificación física de las obras ejecutadas para constatar que éstas se realizaron conforme al contrato respectivo.

Se verificó que los informes relativos al ejercicio de recursos del destino de gasto 65, “Presupuesto Participativo”, se hayan presentado en tiempo y forma, de acuerdo con la normatividad vigente en 2012.

Para determinar la muestra sujeta a revisión se realizaron las siguientes actividades:

1. Por tratarse de una auditoría financiera, se estratificó el universo de recursos ejercidos (38,269.3 miles de pesos) por capítulo, partida presupuestal, resultado, subresultado y actividad institucional; asimismo, con el fin de identificar los importes y las variaciones más significativas, se determinó el porcentaje que representa cada uno de estos rubros en relación con el total del destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”.

2. La muestra se definió conforme a la selección incidental y unidad monetaria establecida en la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 530 “Métodos de selección de muestras”, de las Normas de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP); también, con base en los capítulos, partidas y contratos con mayor participación en el ejercicio de recursos del destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo” en 2012. Con base en lo anterior, se determinó una muestra de auditoría de las partidas 6241 “División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización” y 6251 “Construcción de Vías de Comunicación”, por 23,268.2 miles de pesos, que representan el 60.8% de los 38,269.3 miles de pesos ejercidos en el destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”, conformada por los contratos núms. DMH-LP-046-guarniciones y banquetas zona 2/12 y convenio modificatorio núm. DMH-LP-046-guarniciones y banquetas zona 2/12-CONV-1, DMH-LP-045-guarniciones y banquetas zona 3/12 y convenio modificatorio núm. DMH-LP-045-guarniciones y banquetas zona 3/12-CONV-1 y DMH-AD-059-pavimentación zona 2/12 y su convenio modificatorio núm. DMH-AD-059-pavimentación zona 2/12-CONV-1. Para ello, se revisaron dos procedimientos de adjudicación mediante licitación pública nacional y por adjudicación directa.

La auditoría se llevó a cabo en la Dirección General de Administración (DGA), la Dirección General de Obra Pública y Desarrollo Urbano (DGOPDU) y la Dirección General de Gobierno y Participación Ciudadana (DGGPC), adscritas a la Delegación Miguel Hidalgo.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno comprende todo el plan de organización, los métodos y procedimientos instituidos por la administración para garantizar que se cumplan las metas y objetivos con criterios de economía, eficiencia, eficacia, transparencia y honradez; que los recursos se empleen de conformidad con las leyes, reglamentos y políticas aplicables, y que estén protegidos de desperdicios, pérdida o mal uso; y que se obtenga y conserve la información relacionada con la aplicación de los recursos.

El estudio y evaluación del sistema de control interno ayuda a determinar el grado de confianza que puede depositarse en los sistemas de control operados por la Delegación Miguel Hidalgo en torno a las erogaciones efectuadas con fondos del destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”. Lo anterior, con el fin de establecer la extensión, oportunidad y alcance de las pruebas y procedimientos de auditoría; identificar flujos de operación con debilidades o desviaciones de control interno y sus probables áreas de riesgo; y definir los criterios para la selección de la muestra por revisar.

Se revisó y evaluó el sistema de control interno establecido por la Delegación Miguel Hidalgo en las áreas administrativas y operativas que participaron o tuvieron responsabilidad en el ejercicio de los recursos, en la operación y supervisión de las obras realizadas con fondos del destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”, en la verificación del cumplimiento de requisitos documentales, en los registros presupuestales, y en el resguardo y archivo de la documentación justificativa y comprobatoria del gasto y de los expedientes de los contratos celebrados y de las CLC de los pagos realizados.

Se analizó el manual administrativo, apartado de organización, de la Delegación Miguel Hidalgo, vigente en 2012, con el fin de identificar tanto la estructura orgánica del sujeto fiscalizado, como los objetivos, funciones y atribuciones de las unidades administrativas que la integran. Asimismo, se revisó el manual administrativo, apartado de procedimientos, de la Delegación, con objeto, por una parte, de conocer cuáles fueron las unidades administrativas que intervinieron en la autorización, ejercicio y registro de las erogaciones con cargo al destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo” y, por otra, de verificar que se aplicaran los procedimientos correspondientes.

Como resultado del estudio y evaluación del control interno, se determinó que la Delegación Miguel Hidalgo, para el ejercicio de los recursos con destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo” y al capítulo 6000 “Inversión Pública”, partidas 6241 “División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización” y 6251 “Construcción de Vías de Comunicación”, estableció mecanismos de control que, en general, hacen factible la administración de los riesgos relacionados con irregularidades e ineficiencias; por tanto, se considera razonablemente adecuado dicho sistema. Asimismo, se concluyó que las áreas están estructuradas conforme a las funciones asignadas en el manual administrativo, apartado de organización, del sujeto fiscalizado, con lo que se garantiza, en términos generales, tanto el cumplimiento de la normatividad, como la realización de actividades de supervisión y control de las operaciones necesarias para validar las erogaciones del rubro sujeto a revisión, lo que a su vez permite delimitar adecuadamente las áreas de responsabilidad.

RESULTADOS 1. Resultado

Manual Administrativo

La Delegación Miguel Hidalgo desempeñó sus actividades en el ejercicio de 2012, con base en la estructura orgánica y en los organigramas correspondientes al dictamen núm. 6/2011, comunicado por la CGDF mediante el oficio núm. CG/251/2011 del 29 de abril de 2011, vigente a partir del 1o. de mayo de 2011. Asimismo, con el oficio núm. CG/494/2011 del 12 de octubre de 2011, la CGDF autorizó la modificación al dictamen núm. 6/2011 de la Delegación, con vigencia a partir del 16 de octubre de 2011.

De conformidad con el dictamen núm. 6/2011 y su modificación, la Delegación contó con 316 plazas, distribuidas de la siguiente forma: Jefatura Delegacional, con 35 plazas; y las Direcciones Generales: de Gobierno y Participación Ciudadana, con 33; Jurídica y de Servicios Legales, con 30; de Administración, con 61; de Obras Públicas y Desarrollo Urbano, con 30; de Servicios Urbanos, con 30; de Desarrollo Social, con 34; de Desarrollo Delegacional, con 15; y de Seguridad Ciudadana, con 42; así como en la Dirección Ejecutiva de Cultura, con 6 plazas.

Las áreas administrativas de la Delegación Miguel Hidalgo que participaron en el ejercicio de los recursos del destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo” fueron las Direcciones

Generales de Administración, de Gobierno y Participación Ciudadana, de Obras Públicas y Desarrollo Urbano, de Servicios Urbanos, y de Desarrollo Delegacional.

Con el oficio núm. JDMH/05/2012 del 2 de enero de 2012, la Delegación Miguel Hidalgo envió su Manual Administrativo a la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA) para su autorización y registro. Mediante el oficio núm. CG/CGMA/DEDDEO/0423/2012 del 28 de febrero de 2012, la CGMA comunicó a la Delegación que con el núm. MA-311-6/11 registró el manual administrativo del órgano político-administrativo en su apartado de organización, elaborado conforme al dictamen núm. 6/2011, con vigencia a partir del 1o. de mayo de 2011.

Dicho manual cuenta con los apartados relativos a antecedentes, marco jurídico-administrativo, atribuciones, organigrama, objetivo y funciones por área; y se ajustó a la estructura orgánica autorizada con el dictamen núm. 6/2011.

El Manual Administrativo de la Delegación Miguel Hidalgo, apartado de organización, se publicó en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 2 de abril de 2012, en cumplimiento del numeral 2.4.6.7. de la Circular Contraloría General para el Control y Evaluación de la Gestión Pública; el Desarrollo, Modernización, Innovación y Simplificación Administrativa, y la Atención Ciudadana en la Administración Pública del Distrito Federal publicada en la Gaceta Oficial

del Distrito Federal del 25 de enero de 2011.

Con los oficios núms. DGDD/DMA/147/2011, del 25 de octubre de 2011; DGDD/DMA/069/2012, del 22 de marzo; DGDD/DMA/120/2012, del 8 de junio; DGDD/DMA/145/2012, del 13 de junio; DGDD/DMA/178/2012, del 20 de septiembre; y DGDD/DMA/192/2012, del 28 de septiembre, todos de 2012, la Dirección General de Desarrollo Delegacional (DGDD) de la Delegación Miguel Hidalgo solicitó a la CGMA la revisión y, en su caso, el registro de 161 procedimientos. En respuesta, mediante los oficios núms. CG/CGMA/DEDDEO/0423/2012 del 28 de febrero, CG/CGMA/DEDDEO/1513/2012 del 5 de junio, CG/CGMA/DEDDEO/2455/2012 del 18 de septiembre y CG/CGMA/DEDDEO/2942/2012 del 19 de octubre, todos de 2012, la CGMA comunicó a la Delegación que con el núm. MA-311-6/11 registró los 161 procedimientos elaborados y actualizados con base en el dictamen núm. 6/2011, de los cuales 20 se relacionan con las operaciones de gasto efectuadas con cargo al destino de gasto 65 “Presupuesto Participativo”.

El listado de procedimientos del manual administrativo, se publicó en la Gaceta Oficial

del Distrito Federal con fechas 2 de abril, 27 de junio, 30 de octubre y 29 de noviembre,

todas de 2012.

Con el oficio núm. DGDD/DMA/064/12 del 13 de marzo de 2012, la Dirección de Modernización Administrativa de la Delegación Miguel Hidalgo solicitó a la DGA difundir el manual administrativo, en su apartado de organización, registrado con núm. MA-311-6/11.

Con los oficios núms. DGDD/DMA/056/12 y DGDD/DMA/074/12 del 13 de marzo y 2 de abril, ambos de 2012, respectivamente, la Dirección de Modernización Administrativa de la Delegación Miguel Hidalgo envió a la DGOPDU el manual administrativo, apartado de organización, así como cuatro procedimientos, los cuales fueron difundidos entre el personal responsable de su aplicación.

Mediante los oficios núms. DMH/DGOPDU/0631/12, DMH/DGOPDU/0632/12, DMH/DGOPDU/0633/12 y DMH/DGOPDU/0634/12, todos del 16 de marzo de 2012, la DGOPDU difundió entre sus Coordinaciones de Enlace Administrativo y Técnica, así como a las Direcciones de Obras y de Desarrollo Urbano, respectivamente, el manual administrativo, apartado de organización, conforme al dictamen núm. 6/2011.

Con los oficios núms. DGDD/DMA/220/12 y DGDD/DMA/253/12 del 18 de octubre y 9 de noviembre de 2012, respectivamente, la Dirección de Modernización Administrativa de la Delegación Miguel Hidalgo envió a la DGOPDU 45 procedimientos que se integraron al manual administrativo del órgano político-administrativo, con núm. de registro MA-311-6/11, conforme al dictamen 06/2011, para ser difundidos entre el personal de las áreas que integran dicha Dirección.

Mediante los oficios núms. DGOPDU/CEA/1147/2012 y DGOPDU/CEA/1148/2012, ambos del 23 de octubre de 2012, la Coordinación de Enlace Administrativo de Obras Públicas