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学校编码：10384 分类号_______密级 ______ 学号：X2009156151 UDC_______硕士学位论文
三门核电项目内部控制研究
——
基于风险管理视角
Study on the Internal Control of SMNP Project
：
A Perspective of Risk Management
卢洪早
指导教师姓名： 徐 迪 教 授
专 业 名 称： 工商管理（EMBA）
论文提交日期： 2 0 1 4 年 9 月
论文答辩日期： 2 0 1 4 年 月
学位授予日期： 2 0 1 4 年 月
答辩委员会主席：
评阅人：
2014
年
9
月
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本人呈交的学位论文是本人在导师指导下,独立完成的研究成果。
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年 月 日
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声明人（签名）：
年 月 日
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摘要
进入新世纪，人们越来越重视内部控制和风险管理，而内部控制实践也进入 一个与风控、公司治理等融为一体的全新阶段。本文目的在于通过分析三门核电 建设期的内部控制现状，探寻一套适用核电项目建设期基于风险管理的内部控制 体系，加强其公司治理能力，提升核电项目管理水平。 通过对内部控制与风险管理相关理论及其发展过程的整理、分析，指出其本 质一致，必将走向融合和协同，并在 COSO 企业风险管理的基础上融入公司治 理因素提出两者整合的框架。三门核电项目内部控制现状及问题分析，内部控制 模式设计，推行新模式的保障措施是本文的主体内容，其中模式设计是本文难点 所在。本文从公司的内部环境、风险评估、信息沟通、控制活动以及监控等内部 控制的五个方面来详细介绍当前内部控制的现状、特点及不足，找出存在的主要 问题并分析原因和提供解决方案。文章将风险管理思想应用于三门核电项目内部 控制模式构建，拓展控制环境；拓展风险评估为风险管理并加入目标管理、风险 识别，风险预警等内容；控制活动中增加风险应对机制；强化风险管理在内部控 制监督中的应用。在模式设计完成后，通过一系列保障措施，使新模式能够在项 目实际应用并加以推广，使研究成果具备一定应用价值。本文力争通过重新建立 三门核电项目内部控制模式，为三门核电项目打造一个规范的，先进的管理活动 平台，有利于该企业战略目标的快速实现及长久发展，也希望可以给其他项目， 包括基建期核电项目的内部控制和风险管理制度建设带来借鉴。 关键词：核电项目；内部控制；风险管理厦
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ABSTRACT
As people’s understanding on the internal control and importance of risk management is continuously deepening, the internal control practice has developed into a new era, fully integrated with risk management and company governance systems.The purpose of this thesis is, by studying the current status of internal control during the construction of SMNP, to explore a set of internal control system based on risk management that is applicable to the construction period of nuclear power project and helpful to improve the nuclear power company’s governance capability and management level.
This thesis attempts to apply the advanced international risk management and internal control theory into the internal control system of nuclear power company in its construction phase. By reviewing and analyzing the theories relevant with the internal control and risk management as well as its evolution process, the author points out that, the internal control system and risk management is gradually integrated and aligned with each other.
The thesis's main test represents SMNP internal control status quo and problem analysis, internal control mode design and launching guarantee measures for the new mode, of which the mode design, serving as the thesis's difficult point. This thesis illustrates the current status, characteristics and deficiencies in the company’s internal control from the standpoint of five key elements of internal control, i.e. the internal environment, risk evaluation, control activities, information and communication, and internal oversight. Based on the seeking of problems, the thesis analyzes the causes for issues. By applying the relatively advanced risk management thought in the present internal control research field to SMNP internal control mode establishment, the control environment is expanded into internal environment; expand risk assessment as risk management and the objective management, risk identity, risk alarm are added; the risk response mechanism is added into the control activity; strength the application of the risk management in the internal control and supervision. After the mode design is completed, through a series of guarantee measures, the new mode can be actually conducted and promoted in the company so that the research results may have a certain application value.
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This thesis strives to re-establish SMNP internal control mode and make SMNP as a standardized and advanced management activity platform, which is favorable for the rapid realization and everlasting development of the company's strategic objective. The author hopes that, through the theory and case analysis, the thesis can provide some inspiration or reference for other enterprises on the establishment of internal control and risk management system.
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目录
1
引言
...1
1.1研究背景及意义 ... 1 1.2研究方法 ... 3 1.3主要内容和章节结构 ... 42
文献综述
...6
2.1内控与风险管理理论综述 ... 6 2.2我国内部控制及全面风险管理政策现状 ... 10 2.3基于风险管理的内部控制整合框架 ... 11 2.4 本章小结 ... 133
三门核电内部控制现状及存在问题分析
...14
3.1核电发展现状及前景 ... 14 3.2 三门核电项目基本情况介绍 ... 15 3.3三门核电项目内部控制存在的问题 ... 18 3.4本章小结 ... 264
三门核电内部控制模式设计及完善措施
...31
4.1 三门核电基于风险管理的内部控制模式设计思路 ... 31 4.2 三门核电基于风险管理的内部控制体系完善措施 ... 34 4.3完善基于风险管理的内部控制体系 ... 48 4.4本章小结 ... 495
结论
...50
5.1研究结论 ... 50 5.2研究展望 ... 51参考文献：
...52
致谢
...53
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Contents
1 Introduction
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1.1 Background and significance of the study ... 1
1.2 Methods of study ... 3
1.3 Main contents and structure of chapters ... 4
2 Literature review
...6
2.1 Theoreticalreview oninternal controls and risk management ... 6
2.2Status of the national policies relevant with internal control and comprehensive risk management ... 10
2.3Integrated framework of internal control based on risk management ... 11
2.4 Summary ... 13
3 Analysis of SMNP status and problems existing ininternal control
practice
...14
3.1 Status and prospects of nuclear power development ... 14
3.2 Brief introduction to Sanmen Nuclear Power Project ... 15
3.3 Problems existing ininternal control practiceof SMNP ... 18
3.4 Summary ... 27
4 Designed model of SMNP internal controls and measures for
improvement
...31
4.1 Model design of internal control based on risk management of SMNP .. 31
4.2 Measures for improvement of the internal control systemof SMNP ... 34
4.3 Steps to improve internal controlssystembased on risk management ... 47
4.4 Summary ... 48
5 Conclusions
...50
5.1 Conclusions of study ... 50
5.2 Prospects of the study ... 51
References
...52
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1引言 11
引言
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研究背景及意义
1.1.1研究背景 在瞬息万变的市场经济环境下，企业面临着多种多样的不确定性，承 受着来自内部与外部日益复杂的风险压力与威胁。 2001年，美国世通、安然倒闭震惊了世界资本市场，在曝露出美国核 查体系严重缺陷的同时，也严重动摇了投资者对资本市场以及会计师行业 的信心。为恢复人们对市场的信任，美国在 2002年快速通过了《萨班斯— 奥克斯利法案》（SOX 法案），从法律上强制性的要求企业基于《内部控 制—整合框架》来构建自身的内部控制体系，加强企业的风险管控，并要求 管理层对公司内部控制的有效性负主要责任，此法案被视作是美国自经济 大萧条以来惩戒措施最严格、涉猎范围最广的法案①。 由于企业忽视风险管理而轰然倒塌的现象在国内也不断上演。2001年 的银广厦事件，2004年的中航油、2005年的中储棉，国内的股民也充分感 受到了企业风险管理与内部控制缺失的危害。为此，国资委在 2006年制定 并下发了《中央企业全面风险管理指引》，明确提出中央企业在实现企业 总体经营目标过程中，必须重视经营管理中的风险管理的流程控制，营造 企业风险控制的文化，建立健全包括风险管理的组织职能、信息系统到内 部控制的完善的风险控制系统，既能保证企业经营目标的顺利实现又能将 企业风险保持在可控制范围之内。后来，国家财政部联合其他四个部门在 2008年共同制定和颁布了《企业内部控制基本规范》，又在 2010年颁布了 《企业内部控制配套指引》，包括内部控制应用、评价和审计指引几个部 分，要求我国的境内外同时上市企业从 2011 年必须执行，在上海证券交易 所和深圳证券交易所上市的企业从 2012年开始实施，经过一系列法律法规 ①中国注册会计师协会编《美国萨班斯法案》，2003年厦
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三门核电项目内部控制研究——基于风险管理视角 2 的制定、颁布和实施，我国国内企业基本上建立了较规范的内部控制体系①。 而核电行业具有特殊性，从世界上第一台核电机组建设开始，风险甚 至是危险就与核电结下了不解之缘，尤其是 20 世纪 70 年代末的美国三哩 岛核事故和 20 世纪 80 年代前苏联切尔诺贝利核电站事件更是将核电推上 了风口浪尖，因此美国 30多年来一直没有上马核电项目，没有新建核电站， 而欧洲则是大部分国家放弃核电。但是，从 21世纪的能源危机和环境破坏 日益加重，西方发达国家，以美国、法国为代表开始主张大力开发利用核 能，为核电行业带来了希望，但是日本在 2011 年 3月发生了福岛的核泄漏 事件再一次打击了世界各国利用核能的热情。 而我国在国家“十二五”发展规划中，提出发展核电始终要把安全放在第 一位，确保安全之后才能积极发展，这表明我国的核电政策已经从之前要 求的“适度发展”转变为现在的“积极发展”，未来极有可能进入“快速 发展”时期。从当前“十二五”规划以及一系列相关的政策可以发现，对 于能源消耗大国的我国来说，大力开发核能十分必要并且迫在眉睫，但是 必须保证安全。总之我国核电大发展的总趋势不会逆转。 1.1.2研究意义 随着石油、煤、天然气等不可再生能源的消耗，全球能源紧缺和环境 保护日益成为一个亟待解决难题，核电作为一种清洁高效的新能源，成为 解决这一问题的最为合理途径之一。发展核电、减少对化石燃料的依赖是 捍卫国家能源安全和保证经济增长的重要手段。在经历了三哩岛、切尔诺 贝利、和 2011年日本福岛核事故之后，各国高度关注核电的安全性，当下 如何在保证核安全的情况下使核电造福人类已成为众多核电技术、管理人 员以及相关机构努力的目标。技术方面：核电目前已经发展到第三代，采 用非能动技术的全新设计能够更好地抵御包括地震海啸在内的各种天灾人 祸；管理方面：如何在核电站的建造、调试、运营过程中建立起一套有效 的管理体系仍在不断的改进中。 核电工程建设与其他电力项目建设相比有其独有的特点，其建设周期 ①中华人民共和国财政部网站相关资料整理厦
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1引言 3 长、技术复杂、投资大。一个核电工程从最初选址到建设完成投入商运， 一般需要 10 到 15 年的时间，甚至更长。如何安全、保质、高效建成一座 核电站，不单关系企业经济利益，更是关系民生国计，乃至全球的生态环 境。要完成这样一个艰巨的任务，首先就必须建立一套有效的企业管理体 系，建立健全核电企业的全面风险管理与内部控制体系，建设一套适合本 企业的内部控制制度。 本文尝试将国际上先进的风险管理与内部控制理论应用于建设期核电项目 的内部控制体系建设中，对风险管理与内部控制理论进行回顾，并且分析与 风险管理和内部控制相关的理论演变和发展现状，寻找将两者有效结合起 来的最佳途径。本文建立在 COSO 内部控制的框架和理论基础上，针对建 设期核电企业的特点，同时也参考了国内外全面风险管理理论来探讨完善 建设期核电企业以风险管理为主导的内部控制体系的措施、步骤，以及进 行核电项目建设期风险管理的具体措施，意在对其他核电企业的风险管控 提供一定的借鉴。1.2
研究方法
本文采用以下研究方法： （1）系统分析：企业管理是一个系统的工程，其中内部控制和风险管理是 重要的组成部分，整个系统具有很强的相关性和集成性，要求企业有系统的思维 和眼光来综合分析企业发展的内外部环境的变化。本文以三门核电项目的内部控 制为出点发，对该项目过程中的内部控制和风险管理进行了详细分析，并对存在 的问题提出了有针地性的对策建议。 （2）理论分析与案例分析相结合：本文通过对国内外内部控制与风险管理 相关法律法规的回顾，指明内控制度建设已经进入到一个新时代，其特征是以全 面风险管理为目标。基于对内部控制和风险管理的相关理论和发展过程进行分类、 分析，文章指出，随着经济和技术的发展，内部控制和风险管理逐渐走向整合， 统一，然后提出了构建建设期核电公司基于风险管理的内部控制体系。本文中， 通过对案例——三门核电公司内部控制实践的分析，以我国现行内部控制的 相关规范和指引为积淀，对其基于风险管理的内部控制体系的现实实践进厦
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三门核电项目内部控制研究——基于风险管理视角 4 行了较为深入的分析，披露了三门核电结合自身特点所建立的以项目管理 为出发点的内部控制与风险管理模式，通过分析得出定性结论，进而综合 评价研究对象内部控制制度的设计和运行情况以及未来的发展模式，并进 一步梳理出基于风险管理的内部控制体系构建思路。文章采用理论分析与 案例分析相结合的方法，深入分析案例，并有针对性地提出其基于风险管 理的内部控制体系为其他企业所带来的启示。1.3
主要内容和章节结构
文章以 ERM 框架为理论基础，并以我国《企业内部控制基本规范》和 《企业内部控制配套指引》的颁布和实施为背景，首先从理论上对全面风 险管理视角下的内部控制理论体系脉络进行梳理、分析和总结，然后在此 基础上，以监管部门及相关规范指引的要求为背景，以案例企业基于风险 管理的内部控制体系设计和运行的现状为主要研究对象和核心，运用相关 理论分析内部控制与风险管理相融合的必然性，通过定性与定量相结合的 研究，为完善公司基于风险管理的内部控制制度提供一些理论和实践上的 积累和铺垫。 本文主要由以下五章构成： 1 引言。这一章包括研究背景，研究意义，研究方法和主要内容和章节 结构。 2 文献综述。这一章主要是对国内外关于内部控制和风险管理的理论文 献研究进行了整理，注重介绍了风险管理与内部控制的理论演化和发展现 状，并且还结合了公司治理理论进行了分析；此外，本文还对内部控制与风 险管理相关政策在国内的现状进行梳理，并且基于 COSO企业风险管理框架构 建了风险管理与内部控制的整合框架。这一部分是本文研究的出发点，为 后面的分析提供了理论依据。 3 三门核电内部控制现状及存在问题分析。此部分为本文核心章节，从 三门核电基本情况介绍入手，分析行业风险特点，通过审查公司目前管理的现状， 从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等内部控制的五个要素出 发分析了公司在内部控制中存在的问题，为构建核电企业基于风险管理的内部厦
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Degree papers are in the “Xiamen University Electronic Theses and Dissertations Database”. Full texts are available in the following ways:
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