OIC RBC requirements

(1)

OIC RBC requirements

Q3/2011

Q4/2011

Q2/201xx

………

Agree-upon

Audited

Reviewed

Scope

July 2011

Agree-upon

procedures

Audited

Reviewed

Scope

Time line

60 days

4 months

60 days

Reference

Auditing

standards

(TSA 920 old)

one- time

TSA 800

TSRE 2410

TSA 220, 500, 620 and 540

(2)

Types of Experts v specialists

Management’s

expert (TSA 500)

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

Definition why is important?

It is important that you are able to

distinguish between the different types of

specialist

and

expert

,

as

this

will

determine which ISA applies when using

the work of that specialist/expert. This in

2

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

the work of that specialist/expert. This in

turn, will impact:

•

The

objectives

that we need to

achieve, and

•

The

nature

,

timing

and

extent

of

audit procedures and

documentation

(3)

Types of Experts v specialists

Auditor’s

Management’s

expert (TSA 500)

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

Management's expert

An individual or organisation possessing expertise in a field other

than accounting or auditing, whose work in that field

is used by the

entity

to assist the entity in

preparing the financial statements

(TSA

500.5d). These are experts

employed or engaged

by the entity

(client) to obtain the needed expertise to

prepare

their financials

statements, this may include for example actual calculations,

valuations or engineering data. (TSA 500 A34).

3

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

Specialist in an accounting or auditing field

Auditor partners or staff possessing expertise in

accounting

or

auditing.

A specialist in accounting or auditing is considered part of

the engagement team only when he/she performs audit

procedures (TSA 220)

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

(4)

Types of Experts v specialists

Auditor’s

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

An individual or organisation possessing expertise in a field

other

than

accounting or auditing, whose work in that field is

used by the

auditor

to assist the auditor in obtaining sufficient appropriate

audit

evidence

. An auditor’s expert may be either an auditor’s

internal

expert (who is a partner or staff, including temporary staff, of the

auditor’s firm or a network firm), or an auditor’s

external

expert

(TSA 620.6a). Examples may include expertise in relation to such

matters as the valuation of complex financial instruments, actuarial

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

4

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

matters as the valuation of complex financial instruments, actuarial

valuation or liabilities assumed in business combinations and assets

that may have been impaired (TSA 620 A1)

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

(5)

Auditor’s

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

Setting the scene

Management’s

expert (TSA 500)

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

5

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

Internal actuary, FSA

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

(6)

Auditor’s

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

Setting the scene

Management’s

expert (TSA 500)

6

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

(7)

Auditor’s

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

Setting the scene

Management’s

expert (TSA 500)

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

7

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

External well-know actuary, FSA, FIA, FRM, PRM

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

(8)

Auditor’s

Specialist in

an accounting

auditing field

(TSA220)

Setting the scene

Management’s

expert (TSA 500)

8

Auditor’s

internal expert

(TSAs220 and

620)

Auditor’s

external expert

(TSA 620)

(9)

Impact toward audit procedures

•

Now that we understand what the new Requirements in TSAs 500 and

620 are, we need to think how this is going to impact our audit

procedures

and documentation for the different specialists and experts

that we might use

Evaluating

competence

,

capabilities

and

objectivity

Scope

of work

Evaluating the

adequacy

and

appropriateness

(10)

ก กก

(11)

ก (Capital Adequacy Ratio - CAR)

/0123 31 6 2554

Capital Adequacy Ratio (CAR) =

Total Capital Available (TCA)

Total Capital Required (TCR)

150%

A - 6B - ก6ก

Total Capital Required (TCR)

2% of Life Reserve

10% of Net premium written

(12)

ก (Capital Adequacy Ratio ' CAR)

)**+,- 1 ก 2554

Capital Adequacy Ratio (CAR) =

Total Capital Available (TCA)

2554 - 2555 = 125%

2556 = 140%

A - 6B - ก6ก

Non-life Liability Risk Capital Charge - F4

Life Liability Risk Capital Charge - F4

Market Risk Charge - F5, F6

Credit Risk Charge - F7

Concentration Risk Charge - F9

(13)

แบบฟอรมที่

1

การคํานวณอัตราสวนความเพียงพอของเงินกองทุน

บริษัท

(Company)

ณ

วันที่

(As at)

ตารางที่

1.1

เงินกองทุนที่สามารถนํามาใชไดทั้งหมดและเงินกองทุนที่ตองดํารงตามกฎหมาย

ลําดับที่

บาท

(Baht)

1

-2

-3

-4

-5

-6

-7

-รายการ

เงินกองทุนชั้นที่

1 (Tier-1 Capital)

2 (Tier-2 Capital)

สวนหักออก

(Deductions)

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานการประกันภัย

(Insurance Risk

Capital Charge)

00/01/00

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานเครดิต

(Credit Risk Capital

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานตลาด

(Market Risk Capital

Charge)

เงินกองทุนที่สามารถนํามาใชไดทั้งหมด

(Total Capital

Available) (TCA)

8

-9

-ตารางที่

1.2

อัตราสวนความเพียงพอของเงินกองทุน

รอยละ

1

2

3

4

ณ

สิ้น

2

ไตรมาสที่แลว

(PRIOR 2 QUARTER CAR RATIO)

ณ

สิ้น

3

ไตรมาสที่แลว

(PRIOR 3 QUARTER CAR RATIO)

รายการ

ณ

สิ้นไตรมาส

/

ป

ปจจุบัน

(Current CAR Ratio) (TCA/TCR)

Charge)

ณ

สิ้นไตรมาสที่แลว

(PRIOR QUARTER CAR RATIO)

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานการกระจุกตัว

(Concentration

Risk Capital Charge)

เงินกองทุนที่ตองดํารงทั้งหมด

(Total Capital Required)

(TCR)

(14)

แบบฟอรมที่ 2 การคํานวณเงินกองทุนที่สามารถนํามาใชไดทั้งหมด

บริษัท

(Company)

ณ

วันที่

(As at)

บาท

(Baht)

1

-2

-3

-4

-5

-6

-7

-8

-9

-เงินที่ไดรับจากการออกหุนบุริมสิทธิที่ไมสามารถไถถอนได

ชนิดไมสะสมเงินปน

ผล

(Irredeemable and non-cumulative preference shares)

เงินที่ไดรับจากการออกหุนบุริมสิทธิที่ไมสามารถไถถอนได

ชนิดสะสมเงินปนผล

กําไร

(

ขาดทุน

)

สะสม

(Retained profits/(accumulated losses))

สํารองอื่นในสวนของผูถือหุน

(Other reserves within Shareholders Equity)

1 (Tier-1 Capital)

สวนเกิน

(

ต่ํากวา

)

ทุนจากการเปลี่ยนแปลงมูลคาเงินลงทุน

ยกเวนอสังหาริมทรัพย

และทรัพยสินดําเนินงาน

(Investment revaluation reserve except property)

(

ต่ํากวา

)

มูลคาหุน

(Share premium)

00/01/00

2.1

ทุนชําระแลวจากการออกหุนสามัญ

(Fully paid-up ordinary shares)

รายการ

เงินลงทุนจากสํานักงานใหญ

(Capital from head office)

9

10

-11

-12

-13

-14

-15

-16

-17

-18

-19

-รายการหักจากเงินกองทุน

(Deduction)

(Total capital available)

สินทรัพยที่ติดภาระผูกพัน

(Assets pledged by an insurer)

เงินที่ไดรับจากการออกหุนบุริมสิทธิที่ไมสามารถไถถอนได ชนิดสะสมเงินปนผล

(Irredeemable and cumulative preference shares)

สวนเกินจากการเปลี่ยนแปลงมูลคาอสังหาริมทรัพยและทรัพยสินดําเนินงาน

(Reserve or surplus from revaluation of property)

เงินที่บริษัทไดจายไปเพื่อการซื้อหุนคืนตามกฎหมายวาดวยบริษัทมหาชนจํากัด

(Treasury stock)

สินทรัพยไมมีตัวตน

(

ยกเวน

โปรแกรมคอมพิวเตอรที่บริษัทมีกรรมสิทธิ์

)

(Intangibles (excluding software))

มูลคาของตราสารทุนที่ลงทุนในบริษัทยอย

และบริษัทรวม

(Investment in

subsidiaries and associates)

2 (

ไมเกินกวาเงินกองทุนชั้นที่

1) (Tier-2 Capital (limited

to Tier 1 Capital))

คาความนิยมที่นับเปนสินทรัพยที่ปรากฏอยูในงบการเงิน

(Goodwill)

สินทรัพยภาษีเงินไดรอตัดบัญชีสุทธิ

(Net deferred tax assets)

(15)

แบบฟอรมที่

3

งบแสดงฐานะการเงิน

บริษัท

(Company)

ณ

วันที่

(As at)

บาท

(Baht)

มูลคาตามงบ

การเงินที่รับรอง

โดยผูสอบบัญชี

(

งบการเงินตาม

มาตรฐานบัญชี

)

(Audited Statutory

Valuation Basis

(under TAS))

มูลคาที่ปรับปรุง

เพื่อใหไดมูลคา

ตามประกาศฯ

ประเมินราคา

ทรัพยสินและ

หนี้สิน

(RBC

Valuation

Adjustment)

มูลคา

ทรัพยสินและหนี้สิน

(RBC Valuation

Basis)

00/01/00

-

3.1

รายการสินทรัพยตามงบแสดงฐานะการเงิน

รายการ

3.2

รายการหนี้สินตามงบแสดงฐานะการเงิน

บาท

(Baht)

มูลคา

(

งบการเงินตาม

มาตรฐานบัญชี

)

(Audited Statutory

Valuation Basis

(under TAS))

(RBC Valuation

Adjustment)

(RBC Valuation

Basis)

รายการ

ตารางที่ 3.3 รายการสวนของเจาของหุนตามงบแสดงฐานะการเงิน

บาท (Baht)

(งบการเงินตาม

มาตรฐานบัญชี)

(Audited Statutory

Valuation Basis

(under TAS))

(RBC Valuation

Adjustment)

มูลคา

(RBC Valuation

Basis)

รายการ

15

(16)

TA 4: กV1กWXกY

) 4.1 3456ก 7784ก 344

) 4.2 ก 9:*);ก3456ก 9:*7784ก 3

44

) 4.3 3456ก 7784ก 344;9= กก>5>3?@A

4.4 ก 9:*);ก3456ก 9:*7784ก 3

44B ' ก 9:*);ก9 C:D=

4.5 ก 9:*);ก3456ก 9:*7784ก 3

44B ' ก 9:*);ก9*B84ก 3

16

(17)

) 5.1 8 ก 9:*)D- >D

) 5.2 ก 9:*)D- >D

) 5.3 ก 9:*)D- >D;ก:A=>4

A D9

) 5.4 ก 9:*)D- >D;ก=>ก8>)

5

กก

) 5.4 ก 9:*)D- >D;ก=>ก8>)

) 5.5 ก 9:*)D >D;กก8>) =8>

-E33?@A

) 5.6 ก 9:*)D- >D;ก: >

) 5.7 ก9 ?กก4;)3+ )D- >D

17

(18)

5

กก

(19)

TA 6: กZ[กZ6V1 Vก

VกB

6.1

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานตลาดจากอัตราดอกเบี้ย

มูลคาสินทรัพยที่

ออนไหวตออัตรา

ดอกเบี้ย

(Interest Rate

Sensitive Assets

Value)

มูลคาหนี้สินที่ออนไหว

ตออัตราดอกเบี้ย

(Interest Rate

Sensitive Liabilities

Value)

(Surplus)

1

-

-2

-

-3

-

-สถานการณ

(Scenario)

ฐาน

(Base)

อัตราดอกเบี้ยเพิ่มขึ้น

(Interest rates up)

อัตราดอกเบี้ยลดลง

(Interest rates down)

4

เงินกองทุนตามระดับความเสี่ยง

(Risk capital charge)

-ตารางที่ 6.2 รายละเอียดการคํานวณเงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานตลาดจากอัตราดอกเบี้ย สินทรัพยที่ออนไหวตอ อัตราดอกเบี้ย (Interest Rate Sensitive Assets) หนี้สินที่ออนไหวตอ อัตราดอกเบี้ย (Interest Rate Sensitive Liabilities) สินทรัพยที่ออนไหวตอ อัตราดอกเบี้ย (Interest Rate Sensitive Assets) หนี้สินที่ออนไหวตอ อัตราดอกเบี้ย (Interest Rate Sensitive Liabilities) สินทรัพยที่ออนไหวตอ อัตราดอกเบี้ย (Interest Rate Sensitive Assets) หนี้สินที่ออนไหวตอ อัตราดอกเบี้ย (Interest Rate Sensitive Liabilities) สินทรัพยที่ออนไหวตอ อัตราดอกเบี้ย (Interest Rate Sensitive Assets) หนี้สินที่ออนไหวตอ อัตราดอกเบี้ย (Interest Rate Sensitive Liabilities) 1 0.5 2.40% 50.00% 50.00% 3.60% 1.20% - - - -2 1.5 2.82% 47.04% 45.37% 4.15% 1.54% - - - -100 99.5 4.48% 20.61% 12.22% 5.41% 3.93% - - - - - - -ป (Bucket (years)) อัตรา ดอกเบี้ย ปรับลด (Down) อัตรา ดอกเบี้ย ปรับเพิ่ม (Up) อัตรา ดอกเบี้ย ฐาน (Base Rate) คากลาง ที่ใช (Proxy Term) สถานการณอัตราดอกเบี้ยปรับลด (Rates Down Scenario)

จํานวนรวม (Gross Amount) สถานการณฐาน (Base Scenario) สถานการณอัตราดอกเบี้ยปรับเพิ่ม (Rates Up Scenario) อัตราเพิ่ม (Shock up rate) อัตราลด (Shock down rate)

19

(20)

TA 5.4: กZ[กZ6V1 Vก

VกB

5.4

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานตลาดจากอัตราดอกเบี้ย

บาท

(Baht)

ความเสี่ยงภัยทั้งหมด

(Total

exposure )

(

มูลคาตามประกาศฯ

ประเมิน

ราคาทรัพยสินและหนี้สิน

)

((RBC value))

คาความเสี่ยง

(Risk charge)

เงินกองทุนตามระดับความ

เสี่ยง

(Risk capital charge)

1

0.00%

-2

0.25%

-3

0.50%

-4

-ระยะเวลาคงเหลือกอนครบกําหนด

(Remaining Term to Maturity)

ไมเกิน

1

เดือน

(<= 1 month)

มากกวา

1

เดือน

แตไมเกิน

6

เดือน

(>1 month and <= 6 months)

6

เดือน

1

ป

(>6 months and <= 1 year)

1

ป

2

ป

(> 1 year and <= 2 years)

4

1.00%

-5

1.85%

-6

3.00%

-7

4.50%

-8

6.00%

-9

7.00%

-10

8.00%

-11

-

-มากกวา

5

ป

10

ป

(> 5 years and <= 10 years)

10

ป

15

ป

15

ป

20

ป

20

ป

ขึ้นไป

(> 20 years)

รวม

(Total)

1

ป

2

ป

(> 1 year and <= 2 years)

2

ป

3

ป

3

ป

5

ป

(21)

=**HA) 7 ก9 ? ก 9:*)D- D

) 7.1 8 ก 9:*)D- D

) 7.2 ก 9:*)D- D;กก> + : B

) 7.3 ก 9:*)D- D;กก> + +:-ก6-IED

:A;9 8J 84ก

) 7.4 ก 9:*)D- D;กก> + +:-ก6-I

ก;ก +:-ก6-IED:A;9 8J 84ก

) 7.5 ก 9:*)D- D;กก84ก 3

) 7.6 ก 9:*)D- D;ก AI) K

) 7.7 ก 9:*)D- D;กก> + LA

21

(22)

=**HA) 7 ก9 ? ก 9:*)D- D

(23)

8.1

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงจากการประกันภัยตอสําหรับผูรับประกันภัยตอในประเทศ

ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 1 ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 2 ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 3 ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 4 ผูรับ ประกันภัย ตอรายที่ 5 ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 6 ผูรับประกันภัย ตอรายที่ 7 ผูรับ ประกันภัย ตอรายที่ 8 ผูรับ ประกันภัย ตอรายที่ 9

(

ก

)

- - - - - - - - - - -

(

ข

)

- - - - - - - - - - -

(

ค

)

- - - - - - - - - - -

(

ง

)

- - - - - - - - - - - รวม (Total) ลําดับที่ รายการ สัญญาประกันภัย ตอทางการเงิน สัญญาประกันภัยตอที่ไมใชสัญญาประกันภัยตอทางการเงิน 1

เงินวางไวจากการประกันภัยตอ (Amounts deposit on reinsurance treaties)

เงินคางรับเกี่ยวกับการประกันภัยตอ (Due from reinsurers)

สํารองประกันภัยสวนที่เรียกคืนจากการประกันภัยตอที่ไมรวมคาเผื่อความผัน ผวน (Reinsurance recoveries on technical reserves w ithout PAD)

ลูกหนี้ประกันภัยตออื่น (Other reinsurance recoveries)

TA 8: กZ[กZ6V1V กกWXกY

XกZ[V1กกXก กกWXกY

- - - - - - - - - - -

(

ก

)

- - - - - - - - - - -

(

ข

)

- - - - - - - - - - -

(

ค

)

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3 _{- - - - - - - - - - -} 4 100% 5 - - - - - - - - - - 6 - - - - - - - - -2

รวมสินทรัพยจากการประกันภัยตอ (Total reinsurance assets)

รวมหนี้สินจากการประกันภัยตอ (Total reinsurance liabilities) สินทรัพยจากการประกันภัยตอสุทธิ (Net reinsurance assets) คาความเสี่ยง (ตามตารางดานลาง) (Risk charge (see below))

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานการกระจุกตัวจากการเอาประกันภัยตอกับ ผูรับประกันภัยตอแตละราย (Individual reinsurance concentration risk capital charge)

เงินถือไวจากการประกันภัยตอ (Amounts w ithheld on reinsurance treaties)

เงินคางจายเกี่ยวกับการประกันภัยตอ (Due to reinsurers)

เจาหนี้ประกันภัยตออื่น (Other reinsurance payables)

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานเครดิตจากการประกันภัยตอ (Reinsurance credit risk capital charge)

(24)

TA 8: กZ[กZ6V1V กกWXกY

XกZ[V1กกXก กกWXกY ( )

8.2

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงจากการประกันภัยตอสําหรับผูรับประกันภัยตอตางประเทศ

ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 1 ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 2 ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 3 ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 4 ผูรับ ประกันภัย ตอรายที่ 5 ผูรับ ประกันภัยตอ รายที่ 6 ผูรับประกันภัย ตอรายที่ 7 ผูรับ ประกันภัย ตอรายที่ 8 ผูรับ ประกันภัย ตอรายที่ 9

(

ก

)

- - - - - - - - - - -

(

ข

)

- - - - - - - - - - -

(

ค

)

- - - - - - - - - - -

(

ง

)

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ลําดับที่ รายการ สัญญาประกันภัย ตอทางการเงิน สัญญาประกันภัยตอที่ไมใชสัญญาประกันภัยตอทางการเงิน รวม (Total)

1

เงินวางไวจากการประกันภัยตอ (Amounts deposit on reinsurance treaties)

ลูกหนี้ประกันภัยตออื่น (Other reinsurance recoveries)

เงินคางรับเกี่ยวกับการประกันภัยตอ (Due from reinsurers)

สํารองประกันภัยสวนที่เรียกคืนจากการประกันภัยตอที่ไมรวมคาเผื่อความผัน ผวน (Reinsurance recoveries on technical reserves w ithout PAD)

- - - - - - - - - - -

(

ก

)

- - - - - - - - - - -

(

ข

)

- - - - - - - - - - -

(

ค

)

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3 _{- - - - - - - - - - -} 4 100% 5 - - - - - - - - - - 6 - - - - - - - - -7 - - - - - - - - -2 เงินถือไวจากการประกันภัยตอ (Amounts w ithheld on reinsurance

treaties)

เงินคางจายเกี่ยวกับการประกันภัยตอ (Due to reinsurers)

รวมหนี้สินจากการประกันภัยตอ (Total reinsurance liabilities)

เจาหนี้ประกันภัยตออื่น (Other reinsurance payables)

สินทรัพยจากการประกันภัยตอสุทธิ (Net reinsurance assets)

คาความเสี่ยง (ตามตารางดานลาง) (Risk charge (see below ))

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานเครดิตจากการประกันภัยตอ

(Reinsurance credit risk capital charge)

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานการกระจุกตัวจากการเอาประกันภัยตอกับ ผูรับประกันภัยตอแตละราย (Individual reinsurance concentration risk capital charge)

เงินกองทุนสําหรับความเสี่ยงดานการกระจุกตัวจากการเอาประกันภัยตอ สําหรับความเสี่ยงรวมของผูรับประกันภัยตอในแตละระดับความเสี่ยง

(Additional Reinsurance concentration risk capital charge)

(25)

TA 9: กZ[กZ6V1กกXก

A))D- กก4;กCD-=ก

1. 56-ก: B (ก- M*>=>4M:ก;)

2.

3. :>กA)8J : >

4. +:-ก6-I)CA 8J 84ก

5. :A=>4A D9

6. A> )8J ก> 84N

7. ก84ก 3

25

(26)

LA4:6> A=>4: B ก* )

Market

Credit

Concentration Liabilities

OกP* ก

√

> + : B

√

> +

√

+:-ก6-IEDกLA8J 84ก

√

+:-ก6-IEDกLA8J 84ก

√

+:-ก6-I

√

*B84ก 3-*

√

A;กก84ก 3

√

)D =>48ก?A

√

: B 7784ก 3

√

26

(27)

8B ก;D9 กD9 ก

•

*ก )*

=>-/;*=>-•

;D843ก=Dก*=DM 4ก 68=** ก

D9 ก

•

8*86> A=>4: B ก?@A กD9 ก

•

8*86> A=>4: B ก?@A กD9 ก

•

=>4=**HA กD9 ก ก+69 ?=>4

,I)E=>4=**HA (RS)ก8Tก ก=ก-C6ก9 ?)

•

ก

27

(28)

8B ก;D9 -U;;)* Lก)ก>ก

1.

ก ก

•

ก ก ก !"ก#$

กก

•

%%&#"ก#"'" ก( )ก*&+ก

# กกกก ก ก,ก% ก( (

“

ก(.

”)

•

/ก กก0# ก(ก#"'"

ก(0

2.

1 ก1ก !"ก#$กก

3.

ก

1 ก1ก !"ก#$กก

3.

ก

•

ก" 2กก

•

ก"ก ก )%+ก*

3 ก"กก

•

& )กก*" *2กกก

/ก กก0#ก(

•

/ก"0ก2กก/)ก

ก กก

4.

ก0#&0ก40 # /)01ก"&ก0#

5.

&5%% )*4&6 & ก4&