Chapter 6 Conclusions and Recommendations for Future Work
6.1 Conclusions
3.2.3.1. Análisis previo de la situación actual de la Distribuidora Virgen del Cisne. Tabla #8
FODA
ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
Las alianzas que hemos cerrado nos permiten distribuir variedad de productos.
Constancia en descubrir nuevas rutas y mantener las existentes.
Innovación en la búsqueda de nuevos clientes, llegando directamente al consumidor final que consume de manera constante.
Negocio unipersonal, dirigido con entusiasmo y compromiso por su propietario.
Insuficiente marketing de los productos ofertados.
Malas adecuaciones en las instalaciones.
Falta de control en los procesos.
Falta de estructuración del negocio y experiencia.
ANÁLISIS EXTERNO
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Rápido crecimiento del mercado.
Ampliación de la cartera de productos para satisfacer nuevas necesidades de los clientes.
La leche es un producto de consumo masivo.
Mayores expectativas de vida en la población infantil y en general en la población del país.
La competencia ofrece más publicidad y promociones.
Delimitación de las zonas por los distribuidores mayores.
Los competidores con tecnología de punta Y una capacidad económica eficiente.
Ingreso de nuevos competidores nacionales en el mercado de leche pasteurizada.
42
3.2.3.2. Lista de chequeo.
Tabla #9
LISTA DE CHEQUEO ―Distribuidora Virgen del Cisne‖
Nombre comercial Distribuidora Virgen del Cisne.
Razón social Terán Anchundia Fresia Mirella
N° RUC 1204624595001
Dirección Provincia: Santo Domingo De Los Tsáchilas
Cantón: Santo Domingo Parroquia: Bombolí
Sector: Lotización Emmanuel
Referencia: A dos cuadras de la Ferretería Disensa
Tipo de contribuyente Persona natural obligada a llevar contabilidad (desde el 01/01/2011).
Actividad Económica Comercio de productos lácteos.
Inicio de actividades comerciales 08/08/2007
N° de establecimientos 001
Obligaciones tributarias Anexo relación dependencia. Anexo transaccional simplificado. Declaración de retenciones en la fuente. Declaración mensual de IVA.
Promedio de Ventas mensuales ($) $19000.00 Promedio de clientes 400 N° de empleados 5 N° proveedores 9 Capital ($) 11114.93 Activos ($) 44426.35 Pasivos ($) 30111.42
Departamentos de la empresa Bodega, ventas y contabilidad.
Registros de las operaciones contables
Registro de compras. Registro de ventas diario.
Hoja de ruta (entrada y salida del despacho y retorno de la mercadería).
Plan y manual de cuentas No.
Manual de políticas Contables No.
Libros de Contabilidad No.
43
3.2.3.3. Plan de cuentas y manual de procedimientos.
3.2.3.3.1. Plan de cuentas.
Se utilizó el método decimal puntuado en la codificación.
El Plan de Cuentas de la Distribuidora Virgen del Cisne está dividido de la siguiente manera:
X. X. XX. XX.XX
NIVEL 5: Cuenta Detalle NIVEL 4: Cuenta Total NIVEL 3: Subgrupo 2 NIVEL 2: Subgrupo 1 NIVEL 1: Grupo
PLAN GENERAL DE CUENTAS DE LA DISTRIBUIDORA VIRGEN DEL CISNE
NOMBRE DE LA CUENTA NORMA
CÓDIGO
1 ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
NIC 7 - NIIF PYMES SECCIÓN 7 1.01.01.01 CAJAS 1.01.01.01.01 Caja general 1.01.01.01.02 Caja Chica 1.01.01.02 BANCOS
1.01.01.02.01 Cta. Cte. N°210002365 Banco del Pichincha
1.01.01.03 Inversiones financieras C/P
1.01.01.03.01 Inversiones de gran liquidez
1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS
NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 1.01.02.01 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS
1.01.02.02 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1.01.02.03 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO
1.01.02.04 (-) PROVISION POR DETERIORO
1.01.02.05 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1.01.02.06 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
44
1.01.02.06.01 Clientes
1.01.02.07 OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
1.01.02.08 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.01.02.09 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1.01.02.09.01 Provisión cuentas comerciales con terceros
1.01.03 INVENTARIOS
NIC 2 - NIIF PYMES SECCIÓN
13
1.01.03.01 INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
1.01.03.02 INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1.01.03.03 INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN
EL PROCESO DE PRODUCCION
1.01.03.04 INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN
LA PRESTACION DEL SERVICIO
1.01.03.05 INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO
POR LA COMPAÑÍA
1.01.03.06 INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A
TERCEROS
1.01.03.06.01 Inventario de mercaderías
1.01.03.06.02 Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación
1.01.03.07 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO
1.01.03.08 OBRAS EN CONSTRUCCION
1.01.03.09 OBRAS TERMINADAS
1.01.03.10 MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCION 1.01.03.11 INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1.01.03.12 OTROS INVENTARIOS
1.01.03.13 (-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS
EN INVENTARIO
1.01.04 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS NIC 19
1.01.04.01 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1.01.04.02 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.01.04.02.01 Arriendos pagados por anticipado del local
1.01.04.03 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.01.04.03.01 Anticipo a proveedores
1.01.04.04 OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos
1.01.05
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
NIC 12NIC 12 - NIIF PYMES SECCIÓN 29 1.01.05.01 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
1.01.05.01.01 12% IVA compras
1.01.05.01.02 Retenciones IVA recibidas
1.01.05.02 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1.01.05.02.01 Retenciones del impuesto a la renta de ejercicio anteriores 1.01.05.02.02 Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente
1.01.05.03 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
1.01.05.03.01 Anticipos del impuesto a la renta de ejercicios anteriores 1.01.05.03.02 Anticipos del impuesto a la renta del ejercicio corriente
1.01.06
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS NIIF 5
1.01.07 CONSTRUCCIONES EN PROCESO NIC 11
1.01.08
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
NIC 11 - NIIF PYMES SECCIÓN
23
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
NIC 16 y 17 - NIIF PYMES SECCIÓN 17 1.02.01.01 Terrenos 1.02.01.02 Edificios 1.02.01.05 Muebles y enseres 1.02.01.06 Maquinaria y Equipo 1.02.01.08 Equipo de computación
1.02.01.09 Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 1.02.01.12 (—) Depreciación acumulada propiedades, planta y equipo
45
1.02.01.12.01 Depreciación acumulada edificios 1.02.01.12.02 Depreciación acumulada muebles y enseres 1.02.01.12.03 Depreciación acumulada maquinaria y equipo 1.02.01.12.04 Depreciación acumulada equipo de computación 1.02.01.12.05 Depreciación acumulada vehículos, equipos de transporte y equipo camionero móvil
1.02.02 PROPIEDADES DE INVERSIÓN NIC 40 - NIIF PYMES SECCIÓN 16 1.02.03 ACTIVOS BIOLOGICOS NIC 41 - NIIF PYMES SECCIÓN 34 1.02.04 ACTIVO INTANGIBLE NIC 38 - NIIF PYMES SECCIÓN 18 1.02.04.01 PLUSVALÍAS 1.02.04.02
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y
OTROS SIMILARES
1.02.04.03 ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1.02.04.04 (-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1.02.04.05 (-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1.02.04.06 OTROS INTANGIBLES
1.02.05
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
NIC 12 - NIIF PYMES SECCIÓN
29
1.02.06
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
NIC 27 - NIIF PYMES SECCIÓN
9
1.02.07 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
2 PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.01
PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
NIC 39 - NIIF PYMES SECCIÓN
11 y 12
2.01.02
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
NIC 17 - NIIF PYMES SECCIÓN
20
2.01.03
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 2.01.03.01 LOCALES 2.01.03.01.01 Proveedores 2.01.04
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.01.04.01 LOCALES
2.01.04.01.01 Préstamo Banco del Pichincha
2.01.04.01.02 Sobregiros bancarios
2.01.04.01.03 Intereses por Pagar
2.01.05 PROVISIONES NIC 37 - NIIF PYMES SECCIÓN 21 2.01.06
PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS
NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.01.07
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12 2.01.07.01 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2.01.07.01.01 Retención en la fuente 1% por pagar 2.01.07.01.02 Retención en la fuente 2% por pagar 2.01.07.01.03 Retención en la fuente 8% por pagar 2.01.07.01.04 Retención en la fuente 10% por pagar
2.01.07.01.05 IVA retenido por pagar 30%
2.01.07.01.06 IVA retenido por pagar 70%
2.01.07.01.07 IVA retenido por pagar 100%
46
2.01.07.02 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2.01.07.02.01 Impuesto a la renta por pagar del ejercicio
2.01.07.03 CON EL IESS
2.01.07.03.01 Aporte 21.50% por Pagar
2.01.07.03.02 Préstamo IESS
2.01.07.04 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2.01.07.04.01 Remuneraciones por Pagar
2.01.07.04.02 Décimo Tercer Sueldo por Pagar 2.01.07.04.03 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
2.01.07.04.04 Fondos de Reserva por Pagar
2.01.07.04.04 Vacaciones por Pagar
2.01.07.04.05 Otros por pagar a Empleados
2.01.07.05 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2.01.07.05.01 15% participación trabajadores
2.01.07.06 DIVIDENDOS POR PAGAR
2.01.08 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.01.09
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
NIC 24, 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 2.01.10 ANTICIPOS DE CLIENTES NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 2.01.11
PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y
OPERACIONES DISCONTINUADAS NIIF 5
2.01.12
PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
NIC 19 - NIIF PYMES SECCIÓN
28
2.01.13 OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
2.02.01
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
NIC 17 - NIIF PYMES SECCIÓN
20
2.02.02
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 2.02.02.01 LOCALES 2.02.02.02 DEL EXTERIOR 2.02.03
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES
SECCIÓN 11 y 12
2.02.03.01 LOCALES
2.02.03.01.01 Hipoteca por pagar
2.02.03.02 DEL EXTERIOR
2.02.04 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
NIC 24, 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 2.02.05 OBLIGACIONES EMITIDAS NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 y 12 2.02.06 ANTICIPOS DE CLIENTES NIC 32 y 39 - NIIF 7 y 9 - NIIF PYMES SECCIÓN 11 2.02.07
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
NIC 19 - NIIF PYMES SECCIÓN 28 2.02.08 OTRAS PROVISIONES NIC 37 - NIIF PYMES SECCIÓN 21 2.02.09 PASIVO DIFERIDO NIC 12 - NIIF PYMES SECCIÓN 29 y 23
47 3 PATRIMONIO NETO 3.01 CAPITAL NIC 1 - NIIF PYMES SECCIÓN 4
3.01.01 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
3.01.01.01 Capital suscrito o asignado
3.01.01.01.01 Fresia Mirella Terán Anchundia 3.01.02 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA
3.02
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN
NIC 32 - NIIF PYMES SECCIÓN
11 3.03 PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES
3.04 RESERVAS
3.04.01 RESERVA LEGAL
3.04.01.01 Reserva Legal
3.04.02 RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA
3.05 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.05.01 SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA NIC 39
3.05.02 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NIC 16
3.05.03 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES NIC 38
3.05.04 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION
3.06 RESULTADOS ACUMULADOS
NIIF PYMES SECCIÓN 35
3.06.01 GANANCIAS ACUMULADAS
3.06.01.01 Ganancias acumuladas años anteriores
3.06.02 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
3.06.02.01 Pérdidas acumuladas años anteriores
3.06.03
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
NIIF 1 - NIIF PYMES SECCIÓN
35
3.06.04 RESERVA DE CAPITAL
3.06.05 RESERVA POR DONACIONES
3.06.06 RESERVA POR VALUACIÓN
3.06.07 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES
3.07 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.07.01 GANANCIA NETA DEL PERIODO
3.07.01.01 Ganancia del ejercicio
3.07.02 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
3.07.02.01 Pérdida del ejercicio
4 INGRESOS
4.01
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 4.01.01 VENTA DE BIENES NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 4.01.01.01 Ventas 0% 4.01.01.02 Ventas 12% 4.01.02 PRESTACION DE SERVICIOS NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 4.01.03 CONTRATOS DE CONSTRUCCION NIC 11 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 4.01.04
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
NIC 20 - NIIF PYMES SECCIÓN 24 4.01.05 REGALÍAS NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 4.01.06 INTERESES NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23 4.01.07 DIVIDENDOS NIC 18 - NIIF PYMES SECCIÓN 23
48 4.01.08
GANANCIA POR MEDICION A VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS
BIOLOGICOS
4.01.09 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.01.10 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4.01.10.01 Descuentos en ventas
4.01.11 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.01.11.01 Devoluciones en ventas
4.01.12 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
4.01.13 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
4.02 GANANCIA BRUTA
4.03 OTROS INGRESOS
4.03.01 DIVIDENDOS
4.03.02 INTERESES FINANCIEROS
4.03.02.01 Intereses financieros
4.03.03 GANANCIA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
4.03.04
VALUACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIO EN RESULTADOS
4.03.05 OTRAS RENTAS
4.03.05.01 Utilidad en venta de activos fijos
5 COSTO DE VENTAS Y GASTOS
5.01 COSTOS DE VENTAS DE MERCADERIA VENDIDA
5.01.01 COSTO DE VENTA POR MAYOR
5.01.02 COSTO DE VENTA POR MENOR
5.01.02.01 Costo de Venta por Menor
5.01.03 OTROS COSTOS OPERACIONALES
5.01.02 COSTO DE PRODUCCIÓN
5.01.02.01 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS
5.01.02.01.01 (+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.01.02.01.02
(+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA
COMPAÑÍA
5.01.02.01.03 (+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.01.02.01.04 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
5.01.02.01.05 (+) INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
5.01.02.01.06 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
5.01.02.01.07 (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
5.01.02.01.08 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
5.01.02.01.09 (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.01.02.01.10 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.01.02.01.11 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
5.01.02.01.12 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
5.01.02.02 (+) MANO DE OBRA DIRECTA
5.01.02.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.01.02.02.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.01.02.03 (+) MANO DE OBRA INDIRECTA
5.01.02.03.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.01.02.03.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.01.02.04 (+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.01.02.04.01 DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.01.02.04.02 DETERIORO O PÉRDIDAS DE ACTIVOS BIOLÓGICOS
5.01.02.04.03 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
5.01.02.04.04 EFECTO VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.01.02.04.05 GASTO POR GARANTÍAS EN VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS
5.01.02.04.06 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.01.02.04.07 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
5.01.02.04.08 OTROS COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.02 GASTOS
NIIF PYMES SECCIÓN 35
5.02.01 GASTOS DE VENTAS
5.02.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
5.02.01.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
5.02.01.02.01 Aporte patronal
5.02.01.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
49
5.02.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo
5.02.01.03.03 Vacaciones
5.02.01.03.04 Fondos de Reserva
5.02.01.04 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.02.01.05 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
5.02.01.06 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS
5.02.01.07 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
5.02.01.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.02.01.09 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 5.02.01.10 COMISIONES 5.02.01.11 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 5.02.01.12 COMBUSTIBLES 5.02.01.13 LUBRICANTES
5.02.01.14 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
5.02.01.15 TRANSPORTE
5.02.01.16 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
5.02.01.17 GASTOS DE VIAJE
5.02.01.18 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
5.02.01.19 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
5.02.01.20 ELIMINADO
5.02.01.21 DEPRECIACIONES
5.02.01.21.01 Propiedades, planta y equipo
5.02.01.21.02 Propiedades de inversión
5.02.01.22 AMORTIZACIONES
5.02.01.22.01 INTANGIBLES
5.02.01.22.02 OTROS ACTIVOS
5.02.01.23 GASTO DETERIORO
5.02.01.23.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.02.01.23.02 ELIMINADO 5.02.01.23.03 ELIMINADO 5.02.01.23.04 ELIMINADO 5.02.01.23.05 ELIMINADO 5.02.01.23.06 OTROS ACTIVOS 5.02.01.24
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO
DE PRODUCCIÓN
5.02.01.24.01 MANO DE OBRA
5.02.01.24.02 MATERIALES
5.02.01.24.03 COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.02.01.25 GASTO POR REESTRUCTURACIÓN
5.02.01.26 VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.02.01.27 ELIMINADO
5.02.01.28 OTROS GASTOS
5.02.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.02.02.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
5.02.02.02 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)
5.02.02.02.01 Aporte patronal
5.02.02.03 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.02.02.03.01 Décimo Tercer Sueldo
5.02.02.03.02 Décimo Cuarto Sueldo
5.02.02.03.03 Vacaciones
5.02.02.03.04 Fondos de Reserva
5.02.02.04 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.02.02.05 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
5.02.02.06 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS
5.02.02.07 HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
5.02.02.08 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.02.02.09 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 5.02.02.10 COMISIONES 5.02.02.11 ELIMINADO 5.02.02.12 COMBUSTIBLES 5.02.02.13 LUBRICANTES
5.02.02.14 SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)
5.02.02.15 TRANSPORTE
5.02.02.16 GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes)
50 3.2.3.2.2. Manual de cuentas o Procedimientos
El manual de cuentas permite al usuario o usuarios conocer cada una de las cuentas contables incluidas en el plan de cuentas de la empresa, así como su respectivo uso.
El manual de cuentas nos brinda la siguiente información:
El código de la cuenta.
Nomenclatura de la cuenta.
Cuándo se debita.
Cuándo se acredita.
El saldo de las respectivas cuentas (saldo deudor o saldo acreedor). 5.02.02.18 AGUA, ENERGÍA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES5.02.02.19 NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
5.02.02.20 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
5.02.02.21 DEPRECIACIONES
5.02.02.21.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.02.02.21.02 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
5.02.02.22 AMORTIZACIONES
5.02.02.22.01 INTANGIBLES
5.02.02.22.02 OTROS ACTIVOS
5.02.02.23 GASTO DETERIORO
5.02.02.23.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.02.02.23.02 INVENTARIOS
5.02.02.23.03 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
5.02.02.23.04 INTANGIBLES
5.02.02.23.05 Cuentas por Cobrar
5.02.02.23.06 OTROS ACTIVOS
5.02.02.24
GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACIÓN EN EL PROCESO
DE PRODUCCIÓN
5.02.02.24.01 MANO DE OBRA
5.02.02.24.02 MATERIALES
5.02.02.24.03 COSTOS DE PRODUCCIÓN
5.02.02.25 GASTO POR REESTRUCTURACIÓN
5.02.02.26 VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.02.02.27 GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS)
5.02.02.28 OTROS GASTOS
5.02.03 GASTOS FINANCIEROS
5.02.03.01 INTERESES
5.02.03.02 COMISIONES
5.02.03.03 GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
5.02.03.04 DIFERENCIA EN CAMBIO
5.02.03.05 OTROS GASTOS FINANCIEROS
5.02.04 OTROS GASTOS
5.02.04.01 PERDIDA EN INVERSIONES EN ASOCIADAS / SUBSIDIARIAS Y OTRAS
5.02.04.02 OTROS
5.03 CUENTAS TRANSITORIAS 5.03.01 Pérdidas y Ganancias
51
NOMENCLATURA DEBITA ACREDITA SALDO
CÓD.
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o equivalente de efectivo partidas como: caja, depósitos bancarios a la vista y de otras instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.(menores a 3 meses) (menores a 3 meses).
Caja Ingreso de dinero por
ventas, cobranzas y préstamos recibidos en efectivo.
Depósitos bancarios o pagos en efectivo a proveedores
Deudor
Caja Chica Creación e incremento
del fondo
Por disminución o supresión del fondo
Deudor
Bancos Apertura, depósito y
acreditaciones por varias razones
Egreso de dinero mediante cheques y débitos bancarios legítimos
Deudor
10102 ACTIVOS FINANCIEROS: Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones y bonos de otras entidades, depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos comerciales, otras cuentas por cobrar, etc.
Cuentas por cobrar a clientes Al recibir instrumentos
financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito
Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos
Deudor
Provisiones cuentas incobrables (-) Al momento de
oficializar la baja de cuentas definitivamente incobrables
Al incrementar anualmente este tipo de reserva
Acreedor
1010201 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS:
En este rubro deben incluirse los activos que son mantenidos para negociar, o que desde el reconocimiento inicial, han sido designados por la entidad para ser contabilizados al valor razonable o justo con cambios en resultados. Deberán incorporarse en este ítem los instrumentos financieros que no forman parte de la contabilidad de coberturas.
52
1010202 ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA: Son activos financieros que en un momento posterior a su adquisición u origen, fueron designados para la venta. Las diferencias en valor razonable, se llevan al patrimonio y se debe reconocer como un componente separado (ORI-Superávit de Activos Financieros Disponibles para la Venta
1010203 ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO: Son activos financieros no derivados con pagos fijos o vencimiento determinado, es decir que la entidad tenga la intención efectiva y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento. Las variaciones se afectan a resultados
1010204 (-) PROVISIÓN POR DETERIORO: En cada fecha de balance, una entidad debe evaluar si existe evidencia objetiva de deterioro, el mismo que se mide cuando el valor en libros excede a su monto recuperable.
1010205 - 1010208
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR: Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo amortizado, que es no es otra cosa que el cálculo de la tasa de interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo financiero (VP).
1010209 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO: Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta se reducirá mediante una provisión, para efectos de su presentación en estados financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas.
10103 INVENTARIOS: Inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; (b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, el menor.
Inventario de mercaderías Al adquirir efectos de
comercio y por
devolución de lo vendido
Al registrar las venta al costo y por devolución de lo comprado
Deudor
Inventario de mercaderías en mal estado por defectos de fábrica o transportación Al momento de la devolución del producto por parte del cliente a la empresa.
Al momento que se la Distribuidora emite la nota de crédito por los productos deteriorados.
Deudor
1010313 (-)PROVISIÓN DEL VALOR NETO DE REALIZACION Y OTRAS PERDIDAS EN EL INVENTARIO: Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al relacionar el costo con el valor neto de realización. Esta provisión se puede dar por obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.
10104 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS: Se registrarán los seguros, arriendos, anticipos a proveedores u otro tipo de pago realizado por anticipado, y que no haya sido devengado al cierre del ejercicio económico; así como la porción corriente de los beneficios a empleados diferidos de acuerdo a la disposición transitoria de la NIC 19.
Arriendos prepagados Pago anticipado de este
tipo de servicio
53
Anticipo a proveedores Abonos previos a la
ejecución de una obra, según consta en contratos
Ejecución del contrato y reembolsos por rescisión de contratos
Deudor
Anticipo sueldos Concesión de anticipo
sueldos
Cobro o descuento en rol mensual
Deudor
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la renta, así como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se declara.
IVA compras Al momento de
reconocer el crédito tributario en compra de bienes
Por la devolución en compras y compensación mensual con el IVA en ventas
Deudor
Anticipo IVA retenido Por las retenciones
realizadas por clientes, según consta en C R F
Por compensación mensual con el IVA en ventas
Deudor
Anticipo mínimo de impuesto a la renta años anteriores Por los dos pagos efectuados por anticipo de IR, según % establecidos
Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado
Deudor
Retenciones del impuesto a la renta del ejercicio corriente Por las retenciones realizadas por clientes, según consta en C R F
Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado
Deudor
10106 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS: Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo de activos para su disposición) como mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado.
10107 CONSTRUCCIÓN EN PROCESO: Se registran los contratos, específicamente negociados, para la fabricación de un activo o conjunto de activos, que están íntimamente relacionados entre sí o son interdependientes en términos de su diseño, tecnología y función, o bien en relación con su último destino o utilización.
10108 OTROS ACTIVOS CORRIENTES: Registra otros conceptos de activos corrientes que no hayan sido especificados en las categorías anteriores.
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO: Se incluirán los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se esperan utilicen por más de un período y que el