Según (Zapata, Contabilidad General, 2017) “Constituyen cualquier medio escrito o virtual, como facturas, cheques, recibos, pagarés, nota de ventas, roles o planillas de pagos de remuneraciones, etc., que son entregados o recibidos al momento de legalizar una transacción.” (pág. 30)
1.2.2.2.1.1 Importancia
El reconocimiento de los actos de comercio solo es posible mediante la presencia de documentos “fuente”. Estos dejan constancia inequívoca de que ha ocurrido una transferencia, una posesión, una consignación, en fin, todo acto que modifica las condiciones actuales o la propiedad, el dominio o los usos de bienes y servicios; por tanto la documentación es tan importante como el hecho o acto de comercio propiamente dicho. De allí se deben tener en cuenta los aspectos que pueden ayudar a identificarlos correctamente. (Zapata, Contabilidad General, 2017, pág. 30)
Los documentos fuentes son importantes porque son entregados o recibidos al momento de legalizar una transacción y en ellos se deja constancia de todas aquellas operaciones que se realizan en una empresa.
1.2.2.2.2 Plan de Cuentas
Según (Zapata, Contabilidad General, 2017) El plan general de cuentas es una lista en la que se ordena metódicamente cada una de las cuentas, ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable. El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia estados financieros y estadísticos; a partir de esta información, la empresa tomará decisiones trascendentes. (pág. 49)
1.2.2.2.3 Libro Diario
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empresas, y en él se registran todos los asientos por orden cronológico de fechas. Para facilitar su ordenación cada asiento tiene un número de orden “correlativo”.” (pág. 97)
1.2.2.2.4 Libro Mayor
“Conjunto de fichas de cada cuenta contable, y en cada una de ellas aparece la fecha del movimiento, el número de registro, la contrapartida, la valoración en el debe o en el haber y el saldo.” (González & Manso, 2014, pág. 14)
1.2.2.2.5 Balance de Comprobación
Según (Label & León, 2015) Un balance de comprobación de sumas y saldos no es sino un listado de todas las cuentas que aparecen en el Libro Mayor y que tengan un saldo distinto a cero, habiendo calculado el saldo de cada cuenta, totalizando todos los débitos y todos los créditos en cada una de ellas. (pág. 120)
1.2.2.2.6 Estados Financieros
Los estados financieros son reportes que se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa, la cual permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial económico de la entidad. (Zapata, 2017, pág. 87)
En una empresa los estados financieros son de gran importancia porque a través de ellos se proporciona información a los usuarios tanto internos como externos, para que pueden visualizar y analizar los resultaos del desempeño financiero-económico de una organización durante un periodo determinado, siendo este el producto final del proceso contable y la base para tomar alguna decisión.
1.2.2.2.6.1 Estado de resultados
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“El estado de resultados integral denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Rentas y Gastos, Estado de Operaciones, etc., se elabora al finalizar el periodo contable con el objeto de determinar la situación económica de la empresa.”
1.2.2.2.6.2 Estado de Situación Patrimonial
Según (García V. , 2015) Al Balance General también se le conoce como Estado de Situación Financien, o Estado de Posición Financiera. En términos generales el balance es una forma de organizar y resumir lo que posee una empresa (sus activos), lo que debe a los acreedores (pasivos) y lo que debe a los accionistas que tienen su dinero invertido en la empresa (el capital contable). (pág. 232)
1.2.2.2.6.3 Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujo de efectivo es un estado financiero que muestra las fuentes (orígenes) y aplicaciones de efectivo a lo largo de un periodo específico. Es un estado financiero básico que muestra los recursos generados o utilizados en la operación. Los cambios ocurridos en la estructura financiera y su reflejo final en el efectivo a través de un periodo determinado. (García V. M., 2014, pág. 123)
Según (Alarcón, 2017) “En este estado se informa sobre el origen y utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio.” (pág. 23)
1.2.2.2.6.4 Estado de Cambios en el Patrimonio
Según (Zapata, Contabilidad General, 2017) El Estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del período sobre el que se informa, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en otros resultados integrales para el período, los efectos de los cambios en políticas contables, las correcciones de errores reconocidos en el periodo, los importes de las inversiones realizadas y los dividendos y otras retribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio. (pág. 393)
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El estado de cambios en la situación financiera emite información acerca de la liquidez del negocio, mostrando una lista de las fuentes de efectivo y el uso destinatario del mismo, lo que permite tomarlo como referencia para estimar futuras necesidades de efectivo y sus posibles usos.
1.2.2.2.6.5 Notas Aclaratorias
Las notas a los estados financieros son explicaciones y análisis que amplían el origen y significado de datos y cifras que se presentan en éstos; proporcionan información acerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la entidad, y dan a conocer datos y cifras sobre la repercusión de ciertas políticas y procedimientos contables y de sus cambios. Debido a lo anterior, las notas son parte integrante de los estados financieros. (Romero, 2013, pág. 86)
1.2.3 Información Financiera
1.2.3.1 Definición
“Información cuantitativa expresada en unidades monetarias, tiene que ser resumida en otra información que pueda ser fácilmente leída e interpretada por el lector, cualquiera que éste sea, pero con un conocimiento mínimo para entenderla.” (Moreno, 2014, pág. 13)
Es la exposición cuantificada en términos monetarios de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos de las entidades captadas en un periodo determinado, las cuales mediante la técnica contable y con la aplicación de la normatividad financiera vigente de las NIIF se presentan o manifiestan en los estados financieros. (Aguilar, 2017, pág. 9)
Según (Guerrero & Galindo, 2014) La información financiera que emana de la contabilidad es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptivas que muestran la posición y desempeño financiero de una entidad. Cuyo objetivo esencial es el ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. (pág. 38)
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La información financiera se manifiesta en los estados financieros, se enfoca esencialmente en proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, conocer la situación en el ámbito económico y tomar mejores decisiones.
1.2.3.2Objetivo
Según (Romero, 2013) El objetivo de la información financiera deriva de las necesidades del usuario, por ende, se integra de información cuantitativa expresada en unidades monetarias y de información cualitativa. Siendo su objetivo esencial ser útil al usuario general en la toma de decisiones económicas. La información financiera no es un fin en sí mismo, pues no trata de convencer al lector de cierto punto de vista o de la validez de una posición. (pág. 87)
1.2.3.3Análisis financiero
Según (Rey, 2016) el análisis financiero nos permite conocer de dónde proceden los recursos financieros de la empresa. Consiste en estudiar la capacidad que tiene la empresa para generar liquidez con la que hacer frente a sus obligaciones de pago a medida que se vayan produciendo. Para que una empresa esté equilibrada financieramente, debe ser capaz de atender sus deudas cuando estas vayan venciendo. (pág. 477)
El análisis financiero sirve como un instrumento para medir los resultados obtenidos por la administración de una organización, así como para formar una referencia a partir de la cual se puedan dar las mejores opiniones acerca de sus condiciones financieras.
1.2.3.3.1 Análisis horizontal
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos, tanto en las cuentas individuales o parciales, como de los totales y subtotales de los estados financieros, de un periodo a otro; por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de la misma clase (balance general o estado de resultados) presentados por periodos consecutivos e iguales, ya se trate de meses, trimestres, semestres o años. (Baena, 2014, pág. 123)
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“Tiene como finalidad explicar las variaciones en las cantidades absolutas que se registran en cada una de las cuentas de los estados financieros, entre un periodo y otro; además, permite identificar qué partidas están variando de manera significativa.” (Contreras, 2014, pág. 37)
El análisis horizontal sirve para evaluar cada una de las cuentas del balance o del estado de resultados de un periodo a otro permitiendo determinar si el comportamiento de la empresa de dicho periodo fue bueno, regular o malo.
1.2.3.3.2 Análisis vertical
Según (Baena, 2014) “El análisis vertical consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene cada cuenta dentro del estado financiero analizado (activo, pasivo y patrimonio). Esto permite determinar la composición y estructura de los estados financieros.” (pág. 96)
Consiste en tomar un solo informe !estado financiero) y relacionar cada una de las partes con un total o un subtotal, con el fin de determinar la composición porcentual de cada saldo con la cifra base La cifra base en el Balance General es el total de activos y/o el total de pasivos y patrimonio. La cifra base en el ERI es el total de Ventas. (Zapata, 2017, pág. 472)
El análisis vertical es de gran importancia al momento de establecer si una empresa tiene una distribución de sus activos equitativamente, de acuerdo con sus necesidades financieras.