En el análisis horizontal se busca determinar la variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un período respecto a otro, brevemente se puede decir que se determina el comportamiento del GAD municipal, si fue bueno, regular o malo y para ellos se utiliza la formula siguiente:
Variación relativa= (𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑎ñ𝑜 2015−𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑎ñ𝑜 2014
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑎ñ𝑜 2014 ∗ 100 (%)
Tabla 35. Análisis horizontal del estado de situación financiera 2014-2015
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DE PALORA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE EXPRESADO EN DÓLARES USA COD
DENOMINACIÓN 2014 2015 ABSOLUTA VARIACIÓN
VARIACIÓN RELATIVA 1 ACTIVOS 7.679.604,01 7.903.580,95 223.976,94 2,92% 1.1 OPERACIÓNALES 537.466,69 644.195,63 106.728,94 19,86% 1.1.1 DISPONIBILIDADES 69.911,45 134.028,63 64.117,18 91,71% 1.1.2 ANTICIPOS DE FONDOS 205.394,39 208.051,08 2.656,69 1,29% 1.1.3 CUENTAS POR COBRAR 262.160,85 302.115,92 39.955,07 15,24% 1.2 INVERSIÓNES FINANCIERAS 1.167.152,79 1.360.117,15 192.964,36 16,53% 1.2.2 INVERSIÓNES PERMANENTES EN TÍTULOS 408.871,01 410.385,94 1.514,93 0,37% 1.2.4 DEUDORES FINANCIEROS 758.281,78 949.731,21 191.449,43 25,25% 1.3 INVERSIÓNES EN EXISTENCIAS 69.548,87 87.414,23 17.865,36 25,69% 1.3.1 EXISTENCIAS PARA CONSUMO CORRIENTE 22.988,81 11.475,00 (11.513,81) -50,08% 1.3.3 INVERSIÓNES EN PRODUCTOS EN PROCESO 37.843,78 53.882,67 16.038,89 42,38% 1.3.5 EXISTENCIAS PARA LA VENTA 8.716,28 22.056,56 13.340,28 153,05% 1.4 INVERSIÓNES EN BIENES DE L/DURACION 5.147.890,71 5.035.257,20 (112.633,51) -2,19% 1.4.1 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 5.058.060,69 4.942.486,18 (115.574,51) -2,28% 1.4.2 BIENES DE PRODUCCIÓN 11.134,00 10.950,00 (184,00) -1,65% 1.4.5 BIENES DE PROGRAMAS 78.696,02 81.821,02 3.125,00 3,97% 1.5 INVERSIÓNES EN OBRAS EN PROY. Y PROG. 757.544,95 776.596,74 19.051,79 2,51% 1.5.1 INVERSIÓNES EN OBRAS EN PROCESO 729.522,88 773.672,45 44.149,57 6,05% 1.5.2 INVERSIÓNES EN PROGRAMAS EN EJEC. 28.022,07 2.924,29 (25.097,78) -89,56%
2 PASIVOS 1.819.412,00 2.247.883,57 428.471,57 23,55%
2.1 DEUDA FLOTANTE 436.716,88 923.857,98 487.141,10 111,55% 2.1.2 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 435.552,20 921.850,57 486.298,37 111,65% 2.1.3 CUENTAS POR PAGAR 1.164,68 2.007,41 842,73 72,36% 2.2 DEUDA PUBLICA 1.382.695,12 1.324.025,59 (58.669,53) -4,24% 2.2.3 EMPRÉSTITOS 819.485,54 820.551,60 1.066,06 0,13% 2.2.4 FINANCIEROS 563.209,58 503.473,99 (59.735,59) -10,61% 6 PATRIMONIO 5.860.192,01 5.655.697,38 (204.494,63) -3,49% 6.1 PATRIMONIO ACUMULADO 5.860.192,01 5.655.697,38 (204.494,63) -3,49% 6.1.1 PATRIMONIO PÚBLICO 5.331.107,32 5.929.859,44 598.752,12 11,23% 6.1.8 RESULTADOS DE EJERCICIOS 578.888,75 (217.534,91) (796.423,66) -137,58% 6.1.9 DISMINUCIÓN PATRIMONIAL (49.804,06) (56.627,15) (6.823,09) 13,70% 9.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 2.704.803,76 2.991.754,86 286.951,10 10,61% 9.1.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 2.704.803,76 2.991.754,86 286.951,10 10,61% 9.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 2.704.803,76 2.991.754,86 286.951,10 10,61% 9.2.1 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 2.704.803,76 2.991.754,86 286.951,10 10,61%
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 7.679.604,01 7.903.580,95 223.976,94 2,92%
Fuente: Estados Financieros del GAD Municipal Palora Elaborado por: Maricela Andrea Zumba Haro
Interpretación del análisis horizontal 2014-2015:
Activo
El activo del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Palora se encuentra conformado por las cuentas: Operacionales, Inversiones Financieras, Inversiones en Existencias, Inversiones en bienes de Larga Duración e Inversiones en Obras en Proyectos y Programas, con una participación mayoritaria en Inversiones en bienes de Larga duración.
Figura 34. Composición del activo
Fuente: Estados Financieros del GAD Municipal Palora Elaborado por: Maricela Andrea Zumba Haro
En cuanto a las variaciones del activo se observa que, en el año 2015 en comparación con el 2014; ha incrementado en un 2.92%, resultado de la cuenta existencias para la venta con un 153.05% de crecimiento con respecto al 2014, producto de gravámenes fijados por la entidad por los servicios o beneficios que proporcionan; seguida de la cuenta disponible con un participación del 91.71% más que el año anterior, valores provenientes de impuestos que gravan a las ganancias de capital obtenidas por la venta de predios; y la cuenta correspondiente a inversiones en productos en proceso con un aporte del 42.38%.
Como se puede visualizar en la gráfica, la cuenta principal que mayor aportación dispone en los dos años analizados es Inversiones en bienes de Larga Duración en comparación a las demás cuentas; comprenden los ingresos por ventas de bienes y
- 1.000.000,00 2.000.000,00 3.000.000,00 4.000.000,00 5.000.000,00 6.000.000,00 OPERACIONALES INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES EN EXISTENCIAS INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION INVERSIONES EN OBRAS EN PROYECTOS Y PROG
COMPOSICIÓN DEL ACTIVO
servicios realizadas por entidades públicas cuyo giro comercial o industrial es de carácter principal o habitual; pero en el 2015 disminuyó $112.633,51 dólares en relación al 2014.
Figura 35. Variación relativa de las cuentas del activo
Fuente: Estados Financieros del GAD Municipal Palora Elaborado por: Maricela Andrea Zumba Haro
Entre las cuentas del activo que decrecieron especialmente en el 2015 en comparación al año anterior fueron: Inversiones en Programas en Ejecución con un 89.56%, seguido de la cuenta Existencias para Consumo Corriente en 50.08% y Bienes de Administración a un decrecimiento del 2.28%.
Pasivo
El Pasivo del GADM del Cantón Palora se encuentra conformado por las cuentas: Deuda Flotante y Deuda Pública como se puede visualizar en la siguiente figura 36, a través de las cuales la entidad dispone de obligaciones directas con el compromiso de cancelarlas en la forma y condiciones pactadas en las disposiciones legales.
En el pasivo total se observa un aumento de $ 428.471,57 dólares con relación al año anterior que corresponde al 23.55% de variación. Estos valores son las obligaciones pendientes de pago a corto y largo plazo, las cuales están conformadas por la cuenta denominada Deuda Flotante y Deuda Pública.
VARIACIÓN RELATIVA -100,00% -50,00% 0,00% 50,00% 100,00% 150,00% 200,00%
Figura 36. Composición del pasivo
Fuente: Estados Financieros del GAD Municipal Palora Elaborado por: Maricela Andrea Zumba Haro
Entre las cuentas del sub-grupo con mayor incremento se encuentra depósitos y fondos de terceros con una participación del 111.65%, correspondiente a un valor de $486.298,37 dólares. Esta cuenta señala que el GADM de Palora dispone de los valores correspondiente a fondos de terceros retenidos de aplicaciones no presupuestarias, recibidos en calidad de anticipos o en garantía y créditos tributarios por liquidar.
Figura 37. Variación relativa de las cuentas del pasivo
Fuente: Estados Financieros del GAD Municipal Palora Elaborado por: Maricela Andrea Zumba Haro
Las Cuentas por Pagar aumentaron en un 72.36% ($ 842.73) en relación al año 2014, valores correspondientes a obligaciones de pago a cumplir dentro del ejercicio fiscal.
436.716,88 1.382.695,12 923.857,98 1.324.025,59 - 200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00 1.000.000,00 1.200.000,00 1.400.000,00 1.600.000,00
DEUDA FLOTANTE DEUDA PÚBLICA COMPOSICIÓN DEL PASIVO
2014 2015 VARIACIÓN RELATIVA -50,00% 0,00% 50,00% 100,00% 150,00%
Patrimonio
En cuanto al Patrimonio se observa que, en el año 2014 existió $5’860.192,01 dólares y en el año 2015 este disminuyó a $ 5’655.697,38 dólares, siendo el valor de diferencia de $ 204.494,63 dólares, lo que en proporción equivale a 3.49% de disminución del Patrimonio. Dentro de las cuentas del sub-grupo del Patrimonio, se muestra la cuenta de Resultado del Ejercicio, la cual puntualiza la disminución del Patrimonio, en la cual consta los valores de $ 578.888,75 dólares para el año 2014 y de $ -217.537,91 dólares para el 2015, creándose la variación de -796.423,66 con una declinación del 137.58%.
Figura 38. Composición del patrimonio
Fuente: Estados Financieros del GAD Municipal Palora Elaborado por: Maricela Andrea Zumba Haro