El presente capítulo de la propuesta, se concluye lo siguiente:
Que a lo largo de la investigación hemos podido verificar la problemática, y la forma en la que afecta la liquidez de los comerciantes obligados a llevar contabilidad aplicar la fórmula establecida en el literal b) del numeral 2 del Art. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su correspondiente literal b) del Art. 76 del Reglamento para su Aplicación.
Es necesario reformar los artículos que contienen la mencionada fórmula para evitar la iliquidez de los sujetos pasivos estudiados y cumplir con lo establecido en la Carta Magna en relación al derecho al trabajo y al desarrollo económico individual y colectivo para alcanzar los estándares del Régimen del Buen Vivir (Sumak Kawsay).
79
CONCLUSIONES GENERALES.
Posterior a la presente investigación se ha llegado a las siguientes conclusiones:
La Constitución de la República establece que el régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria, es decir la recaudación de tributos debe ser con la finalidad de que los individuos se desarrollen individual y colectivamente, no de perjudicar su fuente económica.
La fórmula para determinar el anticipo por parte de los comerciantes obligados a llevar contabilidad que se encuentra establecida en el literal b) del numeral 2 del Art. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su correspondiente literal b) del Art. 76 del Reglamento para su Aplicación, tiene como resultados valores inexactos respecto al real impuesto a la renta que causará el contribuyente al final del ejercicio fiscal, por lo tanto cancelar los valores de conformidad con lo establecido en la ley implica iliquidez para estos sujetos pasivos.
La iliquidez de los comerciantes obligados a llevar contabilidad puede causar que los mismos se vean en la necesidad de suspender su Registro Único de Contribuyentes, consecuentemente cesar su actividad económica que implica el cierre de negocios y despido de los trabajadores bajo su relación de dependencia. Esto puede implicar problemas sociales para el contribuyente y el nuevo desempleado, consecuentemente también sufren sus respectivas cargas familiares y las pérdidas económicas de estos individuos también tienen su impacto en el desarrollo general de la nación.
El desempleo, el descenso de la actividad económica comercial atenta contra los derechos y garantías relacionados al Régimen del Buen Vivir (Sumak Kawsay), cuyo principal objetivo es mejorar la situación de los ciudadanos en forma individual y conjuntamente.
80
RECOMENDACIONES.
En virtud de lo investigado en este trabajo, se realizan las siguientes recomendaciones:
Que se considere la reforma planteada y se modifique lo establecido en el literal b) del numeral 2 del Art. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su correspondiente literal b) del Art. 76 del Reglamento para su Aplicación.
Que la Universidad UNIANDES brinde el apoyo necesario para que la reforma planteada pueda ser revisada en la Asamblea Nacional y contemplada por este órgano con la finalidad de modificar los porcentajes establecidos para el cálculo y pago del anticipo de impuesto a la renta de los comerciantes obligados a llevar contabilidad.
BIBLIOGRAFÍA.
Física.
CARRIÓN, Sanchéz, Consultas y Respuestas de las Reformas Tributarias, Ed. EDYPE, 2009, Quito- Ecuador.
CEPAL, Naciones Unidas, Balance Preliminar de las Economías de América Latina y El Caribe, 2009, Santiago de Chile- Chile.
CABANELLAS, Guillermo, Diccionario Jurídico Elemental, 2013, Madrid- España
EDICIONES LEGALES, Manual Legal para el Contador, Programa de Ediciones Legales, 2012 Quito- Ecuador.
FOLCO, Carlos María, Procedimiento Tributario: Naturaleza y Estructura, Ed. Rubinzal-Culzoni 2da Edición, 2004, Santa Fe- Argentina
WHITTINGHAM Elizabeth, Las Pruebas en el Proceso Tributario, Editorial Temis, 2da Edición, 2011, Bogotá - Colombia.
CANOSA Armando, Procedimiento Administrativo: Recursos y Reclamos, Ed. AbeledoPerrot, 2008, Buenos Aires- Argentina.
CARRANZA Luis, Planteos en defensa de los derechos del contribuyente frente al fisco, Ed. Legis, Buenos Aires- Argentina.
Diccionario Real Academia Española rae, Editorial Madrid Espasa, 23ª ed. Libros S.L.U., 2014.
ARIAS Diana, BUEAÑO Edwin, OLIVA Nicolás y RAMIREZ José, Publicación: Historia del Sistema Tributario Ecuatoriano 1950-1999, Departamento de Estudios Tributarios, 2011
JARACH Dino, Finanzas Públicas y Derecho Tributario, 2ª ed., 2011.
LEICACH Jorge, VOLMAN Mario, Régimen Tributario, 2ªEd., 2011.
BENITEZ Mayté, Manual Tributario, Corporación de Estudios y Publicaciones, 1ª ed., 2009.
GUEVARA, Pablo, Publicación sobre el Anticipo de Impuesto a la Renta, 2010.
CONSTITUCIÓN de la República de Ecuador, 2008, Quito – Ecuador.
LORTI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2014, Quito-Ecuador.
CORBACHO Ana, FRETES Vicente, LORA Eduardo, Recaudar no basta, los impuestos como instrumento del desarrollo. Banco Interamericano de Desarrollo 2013.
VIVES Antonio, PEINADO Estrella, La Responsabilidad Social de la Empresa en América Latina, Fondo Multilateral de Inversiones, 2013.
LORTI, Ley de Régimen Tributario Interno, 2014, Quito-Ecuador
RLORTI, Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, 2014, Quito-Ecuador. Digital. http://www.buenastareas.com/ensayos/Tributos-Universales- Antiguos/130579.htm, 2010. http://plan.senplades.gob.ec/3.3-el-buen-vivir-en-la-constitucion-del-ecuador, 2014.
http://www.sri.gob.ec/web/10138/103, 2014.
ANEXOS
ANEXO Nº 1: FORMULARIO DE LA ENCUESTA APLICADA.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENCUESTA
Encuesta con fines informativos para comerciantes obligados a llevar contabilidad y/o contadores. Se observará total discreción respecto a los datos constantes en el mismo. Por favor conteste con sinceridad. Gracias por su tiempo y su gentil ayuda.
1. ¿Se dedica usted a la actividad comercial?
____ Si ____ No Otros _______________
2. ¿Se encuentra usted obligado a llevar contabilidad o lleva la contabilidad de comerciantes que se encuentran obligados?
____ Si ____ No
3. ¿Conoce usted que fórmula debe utilizar para calcular el anticipo de impuesto a la renta?
____ Si ____ No
4. ¿Utiliza usted la fórmula establecida en el literal b) del Art. 41 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno?
5. El cálculo de esta fórmula y posteriormente su pago, ¿le genera o generaría iliquidez a usted / a su cliente?
____ Si ____ No
6. ¿Esta iliquidez afecta el desarrollo económico de su negocio o el de su cliente?
7.
____ Si ____ No
8. ¿Genera usted o su cliente al final del ejercicio fiscal un valor, igual o superior al determinado y cancelado en calidad de anticipo?
____ Si ____ No
9. Su porcentaje o el de su cliente aproximado de utilidad al final del ejercicio fiscal es de:
____ 0% al 15 % ____ 16% al 40% ____ 41% al 80 % ____ 81% al 100% ____ Más del 100 %
10. ¿Se siente afectado al causar y cancelar un anticipo superior al que va a generar al final del año fiscal?
____ Si ____ No
11. ¿Considera usted que debe reformarse la forma de determinar el anticipo de impuesto a la renta para los comerciantes obligados a llevar contabilidad?
ANEXO Nº 2: FOTOGRAFÍAS.
Eco. Jorge Garrido Andrade, Director Provincial del Servicio de Rentas Internas de Santo Domingo de los Tsáchilas.