of Division 1 of Title 2 § 8680.7 Director

La auditoría se ejecutó de acuerdo a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en el Ecuador. Estas normas requieren que una auditoría sea planificada y realizada para obtener razonable certeza de que los estados financieros no presenten errores o irregularidades.

En el desarrollo del examen especial realizado a la empresa Agropecuaria Andrade, del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017, se mantuvo constante comunicación con los colaboradores, dándoles la oportunidad para presentar pruebas documentadas, así como confirmación verbal pertinente respecto de los asuntos sometidos a examen; la comunicación de los resultados se la consideró como la última fase de la auditoría. El informe fue entregado y presentado en la reunión final por la auditora al gerente de la empresa Agropecuaria Andrade y personas vinculadas con el examen, incluye los hallazgos, conclusiones y recomendaciones basadas en las evidencias.

3.2.3.1. Opinión de Auditoría

La Concordia, 03 de diciembre del 2018

Ingeniero

EDGAR ERNESTO ANDRADE MENDOZA

GERENTE PROPIETARIO DE LA EMPRESA AGROPECUARIA ANDRADE Presente.-

OPINIÓN DE AUDITORÍA:

Hemos practicado un examen especial de auditoría financiera a la Empresa Agropecuaria Andrade que comprende el estado de situación financiera del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, el componente inventarios, compras, ventas y se aplicó la evaluación del sistema de control interno.

En nuestra opinión, los inventarios no presentan razonablemente la situación financiera de la Empresa Agropecuaria Andrade del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2017 y los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad.

Responsabilidad de la Gerencia por los Estados Financieros.

La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de los estados financieros; de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la empresa y del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan.

Responsabilidad del Auditor.

Como parte de la auditoría ejecutada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, estas normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a sí los saldos de los estados

financieros están exentos de errores importantes en su contenido, aplicando mi juicio profesional y escepticismo profesional durante todo el proceso de auditoría. Así:

 Identificamos y evaluamos los riesgos en los estados financieros, diseñé y ejecuté procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos, sobre una base selectiva de evidencias que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros y obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para mi opinión profesional.

 Obtuvimos conocimiento de control interno con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la empresa.

 Evaluamos si las políticas contables aplicadas son apropiadas y si las estimaciones contables y la correspondiente información global de los estados financieros revelada por la Administración es razonable.

3.2.3.2. Informe estándar de examen especial de auditoría financiera

La Concordia, 03 de diciembre del 2018

Ingeniero

EDGAR ERNESTO ANDRADE MENDOZA

GERENTE PROPIETARIO DE LA EMPRESA AGROPECUARIA ANDRADE Presente.

RESULTADOS DEL EXAMEN Mal registro de las adquisiciones.

Durante el periodo de análisis en la empresa Agropecuaria Andrade, cantón La Concordia, se realizó compras de mercadería para la venta por $ 2.377.827,27USD, según registro auxiliar de inventarios al 31 de diciembre del 2017, se registró ventas por $ 2.352.346,21USD, y se presentó un inventario final de $91.605,95USD, reflejándose el registro duplicado por $ 9,371.81USD, estableciendo un valor sobreestimado como se demuestra a continuación: INVENTARIOS SALDO INICIAL AL 01/01/2016 INGRESOS (COMPRAS- DEV. VENTAS) EGRESOS (VENTAS- DEV. COMPRAS) SALDO FINAL AL 31/12/2016 SALDO FINAL AUDITADO DIFERENCIA 66.124,88 2.377.827,27 2.352.346,21 91.605,95 82.234,14 9.371,81

Situación que se presentó por cuanto la asistente contable encargado del control y registro contable no efectuó el oportuno reconocimiento de las operaciones, tampoco el gerente propietario que actuó en el período sujeto a examen la supervisión de las labores del asistente contable fin de que cumpla con las obligaciones contables, lo que ocasiono

que la empresa Agropecuaria Andrade encuentre mal establecido los valores de inventarios.

El gerente propietario y la asistente contable no observaron lo dispuesto en la norma internacional de contabilidad 2, en su numeral 36 Información a revelar menciona: “en los estados financieros se revelará la siguiente información: a) Las políticas contables adoptadas para la valoración de las existencias, incluyendo la fórmula de valoración de los costes que se haya utilizado; b) el importe total de los libros de las existencias, y los importes parciales según la clasificación que resulte apropiada para la entidad; c) el importe en libros de las existencias que se contabilicen por su valor razonable menos los costes de venta; d) el importe de las existencias reconocido como gasto durante el ejercicio;…”

Lo manifestado por la secretaria ratifica lo encontrado por el equipo de auditoría, por cuanto se registró dos veces la misma factura con el valor $ 9,371.81USD.

Conclusión

El inadecuado control y supervisión del gerente y de la contadora, a las actuaciones de la secretaria quien registró dos veces la misma factura, lo que ocasionó inconsistencia en los reportes y la sobrevaloración del componente inventario, generando incremento en el valor de los activos y provocando información financiera no razonable.

Recomendaciones Al Gerente Propietario

 Realizar el control contable al componente inventario tanto en cantidad y en valor monetario con el fin de transparentar el monto reflejado en el estado financiero.

 Con los colaboradores de la empresa realizar la presentación de los resultados, la verificación física de manera trimestral, validando con el reporte de compras y ventas, lo que permitirá mantener actualizado el inventario.

 Controlar los movimientos de inventarios, a través de Kárdex para que se genere información confiable de la cantidad y valor de las existencias de los insumos.

 Llevar la información cronológica de los documentos fuente para respaldar las operaciones de ingresos y egresos de los insumos de mercadería del componente inventario.