En la última década, los ingresos tributarios se han ido incrementando significativamente, superando los montos que representan para el país los ingresos petroleros, lo que permite que el financiamiento del Estado sea más sostenido y estable
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Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, S-R. 242. Del 29 de diciembre de 2007.
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Extracto obtenido de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador.
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en el tiempo. La participación de los ingresos tributarios en el total de los ingresos en el Presupuesto General del Estado para el año 2000 compone el 50% y para el año 2010 alcanzan el 62,6%, mientras que los ingresos petroleros representan para el año 2000 el 43% del ingreso total y tienen menor peso para el año 2010 alcanzando el 26,4%.75
ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS TOTALES DEL GOBIERNO CENTRAL PERÍODO 2000 – 2010 (ECUADOR)
Fuente: BCE
Elaborado por: Departamento de Estudios Tributarios (p): Datos provisionales
(p)*: Datos provisionales a septiembre de 2010
Obs. Los ingresos tributarios contemplan también aranceles
Como se puede apreciar, la evolución de los ingresos tributarios en la última década ha tenido un comportamiento creciente en relación a los ingresos petroleros que tienden a disminuir su impacto como parte del presupuesto del Estado, lo que resultaría de mucho beneficio para el país, toda vez que el gobierno afianza su financiamiento en recursos
75 Extracto obtenido del Servicio de Rentas Internas, Papel del Sistema Tributario en la Política Económica, enero
2011, memorias.utpl.edu.ec/.../utpl-congreso-economia-y-finanzas-2010- recaudacion-impuestos.pdf, visitado el 12- 08-12012
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permanentes, que permitirán ir cumpliendo las metas establecidas en la programación de sus planes estratégicos.
Dentro de la estructura impositiva del sistema tributario ecuatoriano, la imposición directa que es considerada como la columna vertebral de todos los regímenes tributarios, dadas sus características basadas en el principio de capacidad de pago, se considera que su participación es muy importante para el sistema tributario ya que permite generar ingresos para el estado y a su vez crear un sistema de distribución de la renta76.
SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO ESTRUCTURA IMPOSITIVA
PERÍODO 2000 – 2010
Fuente: Estadísticas de Recaudación. SRI (p): datos provisionales
Elaborado por: Departamento de Estudios Tributarios
76 Extracto obtenido del Servicio de Rentas Internas, Papel del Sistema Tributario en la Política Económica, enero
2011, memorias.utpl.edu.ec/.../utpl-congreso-economia-y-finanzas-2010- recaudacion-impuestos.pdf, visitado el 12- 08-2012
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En el periodo 2000-2006, la participación de la imposición directa fue del 32, 1% del total de los ingresos tributarios. A partir del año 2007, la imposición directa crece de manera rápida alcanzando el 46.2% en el año 2010, esto debido a que hasta antes del 2007, la imposición directa estaba conformada por el impuesto a la renta global. Después del año 2007 se crean nuevos impuestos (Impuesto a los Ingresos Extraordinarios, Impuesto a la Salida de Divisas, Impuesto a los Activos en el Exterior con la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, que incrementan la imposición directa, y también es importante señalar que existe una mejora en la gestión de recaudar el impuesto a la renta global por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI).
Cabe recalcar que un crecimiento de la recaudación acompañado de un aumento en la presión tributaria evidencia la importancia que cobran los ingresos tributarios en la renta total de la economía, el país durante la última década refleja un incremento considerable ya que según datos estimados del BCE hasta el año 2006, la presión tributaria fue en promedio de 10.6% con una recaudación de 3,048 Millones USD. Desde al año 2007, ha aumentado considerablemente cubriendo una recaudación de 7,723.9 Millones de USD y una tasa de 13.6% en el año 201077.
De lo cual se puede concluir que el grado de desarrollo institucional alcanzado por el Servicio de Rentas Internas se refleja en el incremento progresivo de la recaudación de los tributos que administra. Para Carlos Marx Carrasco78, el entorno de la Administración Tributaria ecuatoriana es dinámico y de cambios muy fluctuantes, basta solo examinar las estadísticas de la evolución sectorial del Ecuador, el incremento del uso de internet como herramienta tecnológica así como la incidencia que tiene la
77 Extracto obtenido del Servicio de Rentas Internas: “Papel del Sistema Tributario en la Política Económica” enero
2011, memorias.utpl.edu.ec/.../utpl-congreso-economia-y-finanzas-2010- recaudacion-impuestos.pdf, visitado el 12- 08-2012.
78 Director General del Servicio de Rentas Internas (desde el 2007), www.sri.gob.ec/web/guest/discurso, visitado 15-
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economía ecuatoriana producto de la crisis internacional del 2009, la cual ha podido ser amortiguada por la oportuna intervención estatal incluyendo también el SRI. Este escenario requiere que tengamos que reinventarnos constantemente, y para ello nuestro modelo organizacional y las acciones deben adaptarse a los desafíos que el país exige para una administración tributaria moderna, eficiente y cercana al contribuyente.
Según Carrasco, la recaudación de impuestos en el país refleja la mayor eficiencia de la Administración Tributaria y la eficacia de las reformas legales implantadas en los últimos años. En el Plan Estratégico 2010-2013 se define como factores indispensables para la consecución sostenida de los objetivos estratégicos: valores, vocación de servicio, Honestidad, Ética y Probidad; Compromiso, Equidad, Respeto y Trabajo en equipo, para lo cual se ha estructurado un modelo de gestión apalancado en el talento humano, tecnología y procesos orientados a una mayor cobertura y calidad de los servicios tributarios y el fortalecimiento de los planes y procesos de control de la evasión y el fraude fiscal en el marco de la gestión de riesgos
2.3 La moral tributaria como factor determinante en el mejoramiento de la