Extension to Sparse and Noisy Data

Para realizar la auditoría se tomó la información correspondiente a diciembre del año 2014, donde partiendo de toda la información pertinente se comprobaron los saldos de los ciclos de cuentas por cobrar y por pagar verificándose y conciliándose los documentos primarios registrados según lo establecido así como toda la evidencia necesaria. Para ello se confeccionaron los diferentes anexos como apoyo para el trabajo realizado.

2. Entrevista a especialistas de la entidad. (Anexo 2)

3. Estado de Situación al cierre de diciembre del 2013. (Anexo 3) 4. Estado de Situación al cierre de diciembre del 2014. (Anexo 4)

Para la comprobación del control interno se confeccionaron los siguientes papeles de trabajo por las cuentas correspondientes.

1. Efectos y cuentas por pagar (Anexo 5).

2. Obligaciones con el presupuesto del Estado (Anexo 6). 3. Nóminas por pagar (Anexo 7).

4. Contabilidad y Estados Financieros (Anexo 8).

5. Balance de Comprobación de saldos de diciembre de 2014 (Anexo 9).

Para la comprobación de los aspectos contables se confeccionaron los siguientes papeles de trabajo para las cuentas correspondientes.

6. Comprobación y variabilidad de saldo que presenta la cuenta 135 Cuentas por cobrar a corto plazo Moneda Nacional (MN) al cierre 31 de diciembre 2014 (Anexo 10).

7. Comprobación de saldo que presenta la cuenta 136 Cuentas por cobrar a corto plazo ME al cierre 31 de diciembre 2014 (Anexo 11).

8. Comprobación de saldo que presenta la cuenta 405 Cuentas por pagar a corto plazo MN al cierre 31 de diciembre 2014 (Anexo 12).

9. Comprobación de saldo que presenta la cuenta 406 Cuentas por pagar a corto plazo ME al cierre de diciembre del 2014 (Anexo 13).

10. Comprobación de los saldos que presenta la cuenta 440 Obligaciones con el presupuesto del Estado al cierre de diciembre del 2014 (Anexo 14).

11. Comprobación de las cuentas 455 Nóminas por pagar, 460 Retenciones por pagar y 492 Provisión para vacaciones al cierre de diciembre del 2014. (Anexo 15). Para concluir la auditoría a los ciclos de cobro y pago se elaboró el siguiente informe:

―Año 57 de la Revolución‖ Orden de Trabajo No:

Entidad auditada: UEB Metalmecánica ―Anastasio Cárdenas‖ Dirección: Calle Andrés Cuevas Final.

Subordinada a: Planta Mecánica. Tipo de Auditoría: Financiera. Fecha de Inicio: 1 de abril de 2015.

Fecha de Terminación: 2 de mayo de 2015. Auditor: Arlety Rojas Lucena.

Informe de Auditoría Introducción:

La UEB Metalmecánica ―Anastasio Cárdenas‖ que forma parte de La Empresa Planta Mecánica de Villa Clara fue constituída por Resolución 203/2014 con domicilio legal en Calle Andrés Cuevas Final.

Su objeto social está orientado a producir y comercializar equipos tecnológicos, partes y piezas, herramientas, productos fundidos, metal mecánicos y sus componentes de terminación, estructuras metálicas y sus partes, así como piezas de repuestos.

Prestar servicios de reparaciones capitales a equipos tecnológicos; de enrollado de motores; tratamiento térmico, termo energético; maquinado y balanceo.

Los objetivos de la auditoría están encaminados a comprobar el buen funcionamiento del control interno, la confiabilidad de la información, el control de los recursos, el cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas establecidas, realizando comprobaciones de saldos a partir del programa de auditoría creado.

Para cumplir los objetivos propuestos se revisaron los documentos primarios correspondientes a las cuentas auditadas, se verificaron por edades las cuentas por cobrar y por pagar, así como la veracidad de las cuentas y el saldo contable. Se

verificó el saldo de las obligaciones con el presupuesto del estado por conceptos de aportes, impuestos y contribuciones, de acuerdo al planeamiento previsto y aprobado.

Se comprobó por muestreo aleatorio de las entidades más importantes de clientes que los cobros registrados en el submayor se corresponden con los cheques recibidos de esos clientes.

Se comprobó que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta, las anotaciones en los registros de estas operaciones son realizadas en el momento en que se ejecutan las mismas y las facturas se registran en orden numérico.

Se comprobó que los cobros registrados en el submayor de un cliente, se corresponden con los cheques recibidos de esos clientes, y que no se rebajan facturas de otro cliente distinto al que emitió el cheque.

Se comprobó la coincidencia del neto a cobrar con lo extraído del banco según los cheques correspondientes, además se recalculó la sumatoria del submayor de vacaciones y se comprobó con el saldo de la cuenta 492 Provisiones para vacaciones. Se conciliaron las cuentas por cobrar diversas y las operaciones entre dependencias y se verificaron su uso y contenido además del cuadre con la cuenta control.

Se comprobó por pruebas que los servicios y mercancías recibidas cuentan con el correspondiente contrato.

Se revisó además el nomenclador de proveedores de la entidad y se determinó que los mismos son lógicos.

Se verificó que los modelos de órdenes de compras o servicios se controlan en el área económica por persona ajena a la que los confecciona y están pre numerados. Se verificó que se elabora un expediente de pago por cada proveedor, por cada operación, y se verificó que contiene la factura del suministrador, el informe de recepción, las reclamaciones en los casos que procedan y los documentos bancarios. Se comprobó que se inhabilitan las facturas con el cuño de pagado para evitar su pago doble.

Se verificó que los documentos recibidos de los proveedores se concilian con el sub- mayor de Cuentas por Pagar.

Se comprobó que las diferencias detectadas en la confirmación anterior se investigaron con posterioridad, para determinar la existencia de un posible hecho delictivo.

Se verificó que existe la debida división de funciones puesto que la persona que prepara el pago es independiente de la que recibe los productos y de la persona que autoriza el pago y firma el cheque.

Se comprobó que el personal que realiza las compras es independiente al área de contabilidad y al que recepciona las mercancías en el almacén.

Se verificó que se notifica al área de contabilidad los productos y servicios recibidos. Se constató que se verifica en el área de contabilidad los informes de recepción y estos cuenten con las facturas además de las notificaciones de inconformidad en los casos que proceden.

Se comprobó que existe un control de las devoluciones o reclamaciones hechas a los proveedores, que asegura que se paga lo realmente recibido.

Se confirmó que se controlan los saldos pendientes de aportar al presupuesto del Estado por las distintas obligaciones.

Los aportes por las obligaciones con el presupuesto del Estado se efectúen en los términos establecidos y cuenten con los documentos justificativos en cada caso como son:

 Impuesto por Utilización de la Fuerza de Trabajo.  Contribución a la Seguridad Social.

Todos los trabajadores incluidos en la nómina se encuentran registrados en la plantilla de personal y coincide su salario en ambos documentos.

La entidad utiliza la tarjeta de entrada y salida para controlar el tiempo trabajado, procediendo a cumplir con lo establecido en la Resolución 27/06 del Comité Ejecutivo de Trabajo y Seguridad Social referente a las impuntualidades.

Existe separación de funciones entre la persona que controla el tiempo trabajado, la que confecciona la nómina, la que paga y la que la registra contablemente.

Se verificó que se revisan por personal autorizado los cálculos de las nóminas y se aprueban éstas antes de la extracción y pago del efectivo, firmando cada una de las hojas como constancia.

Las retenciones en nóminas se corresponden con los documentos acreditativos que obran en la empresa, reflejados en los modelos.

Se verificó que las nóminas son numeradas consecutivamente y se archivan atendiendo a dicha numeración.

La extracción del efectivo para el pago del salario se realiza dentro de los términos establecidos.

Las nóminas tienen anotado el número de cheque por el cual se extrajo el efectivo y se verificó su correspondencia con el importe consignado en dicho cheque.

Se revisó que en los casos que existen en las nóminas renglones sin firmar los importes fueron reintegrados al banco.

En el caso de cobrar personas distintas al beneficiario, se hace mediante autorización escrita de este.

En caso de reintegros se verificó su coincidencia con el espacio correspondiente a la firma del trabajador, el número y la fecha del mismo.

Se comprobó que la extracción de los salarios no reclamados está amparada por la aprobación previa del área económica.

Los importes de los salarios indebidos se descuenten indefectiblemente del próximo pago y se verificó que es responsabilidad del Área de Personal.

No existen acumulaciones de vacaciones en exceso de los términos aprobados por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.

Se comprobó que las anotaciones en los registros de cuentas por cobrar son realizadas en el momento en que se ejecutan las mismas.

Se comprobó que existe análisis por edades de esta cuenta de acuerdo a los términos de cobro y los mismos son agrupados por su término.

Se comprobó por muestreo aleatorio de las entidades más importantes de clientes que los cobros registrados en el submayor, se corresponden con los cheques recibidos de esos clientes.

Se comprobó que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta, las anotaciones en los registros de estas operaciones son realizadas en el momento en que se ejecutan las mismas y las facturas se registran en orden numérico.

Se comprobó que los cobros registrados en el submayor de un cliente, se corresponden con los cheques recibidos de esos clientes, y que no se rebajan facturas de otro cliente distinto al que emitió el cheque.

Se verificó que no concilian periódicamente los saldos pendientes de cobro con sus clientes.

Se revisaron los documentos primarios correspondientes de acuerdo con los objetivos y alcance de la auditoría.

Para el desarrollo de la auditoría se aplicaron las Normas Cubanas de Auditoría y demás regulaciones que rigen esta actividad, como resoluciones y leyes. Las comprobaciones realizadas se extendieron desde diciembre del 2013 y en otros casos a etapas posteriores según las exigencias de las cuentas que así lo requieran. Se utilizó un muestreo por pruebas selectivas a partir de las Normas Cubanas de Auditoría establecidas por la CGR en resolución 340/12.

En el tiempo auditado no se presentaron limitaciones para el desarrollo de la misma.

Conclusiones:

Como resultados de la auditoría se puede concluir que los problemas encontrados no afectan el cumplimiento de los objetivos ni influyen de forma negativa en el

desempeño de la entidad para el logro de las utilidades, por lo que la calificación que se le otorgó por lo establecido según el desempeño del control interno en Resolución 36/12 «Metodología para la evaluación y calificación de las auditorías», de la CGR es de Aceptable. En cuanto a los aspectos relacionados con la información financiera se puede precisar que no se observaron deficiencias que afecten el resultado económico por lo que la evaluación que se otorgó en este aspecto es de Razonable.

Resultados:

Cuentas por cobrar.

Aspectos verificados que no fueron objeto de deficiencias:

 Están habilitadas debidamente todas las cuentas y subcuentas

correspondientes.

 Se comprobó que las anotaciones en los registros de las operaciones de cobro son realizadas en el momento en que se ejecutan las mismas.

 Se comprobó que existe análisis por edades de esta cuenta de acuerdo a los términos de cobro y los mismos son agrupados por su término.

Obligaciones con el presupuesto del Estado.

Aspectos verificados que no fueron objeto de deficiencias:

 Se controlan adecuadamente los saldos pendientes de aportar al presupuesto del Estado por las distintas obligaciones.

Cuentas por pagar.

Aspectos verificados que no fueron objeto de deficiencias:

 Están habilitadas debidamente todas las cuentas y subcuentas

correspondientes.

 Las cuentas están cuadradas contra las subcuentas y la cuenta control y no existen saldos contrarios a su naturaleza.

 Expedientes habilitados por el 100 % de los proveedores.

 Compras enmarcadas dentro de su Objeto Social y autorizadas según resolución vigente.

 Se comprobó que se mantiene un control que asegure que las facturas se paguen en los términos establecidos por lo que no existen obligaciones envejecidas.

 Se confirmó que se deja evidencia escrita de las conciliaciones efectuadas y se reflejan en ellas los acuerdos de pago pactados.

Nóminas por pagar.

Aspectos verificados que no fueron objeto de deficiencias:

 Compatibilización de efectivo pagado mediante Nóminas del mes de Diciembre /2014 con cheque extraído de banco.

 Compatibilización del saldo de la cuenta 492-Provisiones para vacaciones con documentos primarios.

Recomendaciones:

1. Que las facturas se paguen en los términos establecidos para que no existan obligaciones envejecidas.

2. Que se deje evidencia escrita de las conciliaciones efectuadas con todos los proveedores.

3. Revisar las nóminas en su totalidad para comprobar que estén confeccionadas según lo establecido.

4. Revisar los autorizo de cobro por terceros para evitar que un salario sea cobrado por alguien indebidamente.

5. Que la cuenta Gastos acumulados por pagar esté amparada por un documento legal que especifique en detalles que tipo de saldo se contabiliza en ella.

Generalidades

La entidad dispone de veinte (20) días naturales a partir de la recepción de este informe para presentar en este Ministerio sus discrepancias con el contenido del mismo.

En un término de treinta (30) días naturales contado a partir de la recepción de este informe, la entidad debe remitir a este Ministerio el Plan de Medidas elaborado con el

propósito de erradicar las deficiencias señaladas, así como el detalle de las medidas administrativas aplicadas a los responsables de las mismas.

En un término de ciento ochenta (180) días naturales contado a partir de la terminación de esta auditoría, la entidad debe informar a este Ministerio la situación que presentan las deficiencias contenidas en este documento.

De acuerdo con lo establecido en el Decreto Ley 159, De la Auditoría, en el Consejo de Dirección de la entidad se debe discutir el resultado de esta auditoría y el jefe de la entidad será el máximo responsable de adoptar las medidas que permitan erradicar las deficiencias consignadas en este informe.

Recordamos que de incumplirse cualquiera de los aspectos señalados en estas generalidades puede ser objeto de aplicación lo establecido por el Decreto Ley 228 del Comité Ejecutivo del Consejo de Ministros contentivo de la imposición de multas pecuniarias.

Agradecimientos.

Expresamos nuestro agradecimiento a los dirigentes, funcionarios y demás trabajadores de la Entidad, por la colaboración prestada durante la ejecución de esta Auditoría.

Fraternalmente:

Conclusiones

1. La Auditoría Financiera constituye una forma fundamental de control de las operaciones contables, financieras y de la aplicación de las disposiciones administrativas y legales que correspondan, previene el uso indebido de los recursos, fortalece la disciplina y la prevención de la integridad moral de los trabajadores; auxiliada de procedimientos para tal efecto.

2. El diagnóstico corroboró la situación actual de los ciclos de cobro y pago, los principales deudores y acreedores, así como la situación económica referida a las finanzas internas de la entidad.

3. Se confeccionaron los procedimientos de Auditoría Financiera para evaluar los ciclos de cobro y pago a partir del diagnóstico realizado y teniendo en cuenta la legislación vigente, el control interno y los aspectos contables de la entidad. 4. El proceso de validación de los procedimientos propuestos mediante una

auditoría confirmó su validez en el control interno evaluado de Aceptable y los saldos de las cuentas de los ciclos de cobro y pago evaluado de Razonable.

Recomendaciones

1. Tomar como herramienta de trabajo para erradicar los problemas detectados, las sugerencias derivadas del Informe de Auditoría.

2. Aplicar sistemáticamente el Programa de Auditoría Financiera presentado como propuesta en este trabajo.

3. Divulgar este programa al resto de las UEB pertenecientes a Planta Mecánica.

Bibliografía

1. Colectivo de autores. El perfeccionamiento empresarial en Cuba -- La Habana: Editorial Félix Varela, 1999.

2. Concepto de pago: Disponible en http://deconceptos.com/ciencias-sociales/pago. Citado 2011

3. Cuba: Ministerio de Finanzas y Precios. Lineamientos Generales para la Planificación, Registro, Cálculo y Análisis del Costo. Finanzas al Día. pp. 4-6.

4. Fernández Pirla, José María. Teoría económica de la contabilidad / J. M. 5. Gestión de cobros y pagos en el comercio internacional: Criterios para seleccionar el

instrumento más adecuado. Disponible en:

6. González González, José Pedro. Análisis e interpretación de los estados financieros. www.monografias.com Administración y Finanzas Contabilidad. Citado 2011. 7. González González, José Pedro. Programa de auditoría de gestión de cuentas por

cobrar y por pagar www.gestiopolis.com/.../auditoría-gestion-cuentas-cobrar- pagar.htm. Citado 2011

8. González Loyola, Jorge. Concepto de cobros y pagos. Disponible en: http://www.contabilidad.tk/concepto-de-pagos-y-cobros-12.htm. Citado 2011.

9. Granda Lorenzo, María del Carmen. Evolución de los cobros y pagos en el país y en el SIME. http://www.betsime.disaic.cu/secciones/eco_enemar_08.htm. Citado 2011 10. Mann, J. The Accountant. August 25 and September 5, 1891.

11. Resolución Económica V Congreso del Partido Comunista de Cuba. —La Habana, Editora Política, 1997,--p. XV.

12. C.G.R .Resolución 101/11, sobre las Normas Bancarias para los Cobros y Pagos 13. Resolución 60/ 11 sobre Control Interno C.G.R.

14. Slater, L. J. The Commercial Organization of Factories. E. and F. N. Spon, 1896. 15. Tablada Pérez, Carlos. El pensamiento económico de Ernesto Che Guevara / C.

16. A.Demestre, C.Castells, A. Gonzáles. (2002).Técnicas para Analizar Estados Financieros. Segunda Edición Ampliada Grupo Editorial Publicentros.

17. Berthier A. El sistema de referencias Harvard. [en línea]. Disponible en:http://www.conocimientosysociedad.com [consultado: 23 febrero 2012]. 18. Cook y Winkle. (2006). Auditoria. Tomo l. La Habana. Editorial Félix Varela. 19. Cook y Winkle. (2006). Auditoria. Tomo ll. La Habana. Editorial Félix Varela. 20. Colectivo de Autores (2005). Enciclopedia de la Auditoría. MCMXCVIII,

Edición Española OCEANO Grupo Editorial, SA. 21. COSO. Tomo l y ll. 1997.

22. Decreto ley No. 159. (1995). De la Auditoría. Cuba. Gaceta Oficial de la República de Cuba No 20.

23. Directrices Del Vl Congreso del Partido para el trabajo de los cuadros. (2011). 24. Holmes, A., (1952). Auditorias. Principios y Procedimientos. México Editorial

Hispano-Americana.

25. Horngreen, (19xx). Contabilidad Básica.

26. Ley No107, (2009). De La Contraloría General de La Republica de Cuba. 27. Maldonado, R. (2006). Estudio de la contabilidad general. La habana, Editorial

Félix Varela.

28. Meings, B Principios de Auditoria. Tomo l.

29. Miranda, A., et, al. (1974). Auditoría de las Empresas Socialistas. Tomo 1 y 2. La Habana. Pueblo y Educación.

30. Miranda, A., O. González. (1982). Auditoría de las Empresas Socialistas. Tomo I, Cuba, Combinado Poligráfico Juan Marinello.

31. Resolución 26, (2006). Guía metodológica para la auditoría Financiera. Cuba. MAC. Consultor Electrónico del Contador y el Auditor. Cuba. Casa Consultora DSAIC.

32. Resolución 44, (1994). MFP. Cuba. Consultor Electrónico del Contador y el Auditor. Cuba. Casa Consultora DSAIC.

33. Resolución 297, (2003). Normas y Procedimientos del Sistema de Control Interno. Cuba. MFP. Consultor Electrónico del Contador y el Auditor. Cuba. Casa Consultora

DSAIC.

34. Resolución 402, (2011). Normas Cubanas de Contabilidad.

35. Suárez, A, S. (1974).

36. Vérez Basanta. A. (1982) Auditoría. Cuba. La Habana, Editorial Pueblo y Educación. 37. Villa, J., et, al. (2006). Contabilidad General. Tomo 1. La Habana. Editorial Félix

In document Hypothesis Testing and Variable Selection in Functional Concurrent Regression Model. (Page 77-85)