4.10.2.2 Diseño de Mayor General. 4.10.2.3 Diseño de Mayor Auxiliar
4.11 Diseño de Estados e Información Financiera. 4.11.1 Estado de Resultados.
4.11.2 Estado de Situación Financiera. 4.11.3 Diseño de Informes Financieros.
4.12 Aplicación del Proceso Contable en la Librería y Papelería “La Tía Tula”
92
CAPITULO IV.
4. ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE PARA LA LIBRERÍA Y PAPELERÍA “LA TÍA TULA”
4.1 Introducción.
La implementación del Sistema Contable es una responsabilidad gerencial, que debe asumir cada ente, debiendo para ello contar con el apoyo técnico de Consultores Contables.
La Contabilidad en la Librería y Papelería “La Tía Tula”, se efectuará cumpliendo con las disposiciones legales vigentes, con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.), y con los métodos, procedimientos y prácticas establecidas por la profesión del Contador General.
4.2 Políticas Contables.
Las principales políticas contables utilizadas por la Librería y Papelería “La Tía Tula” son:
Base de presentación de los Estados Financieros.
Base de Presentación de los Estados Financieros: Los Estados Financieros se encuentran preparados de acuerdo con las políticas y practicas contables que guardan correspondencia con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados P.C.G.A., modificados en ciertos aspectos por las Normas Ecuatorianas
93 de Contabilidad N.E.C., y aquellas normas o reglamentos que son los de aplicación obligatorio.
Los Estados Financieros fueron preparados en dólares estadounidenses, sobre la base del costo histórico. El Balance General y Estado de Resultados se presentan considerando los saldos con corte al 31 de diciembre del año en curso, frente a los saldos del periodo concluido el 31 de enero del siguiente año, exclusivamente para fines de comparación.
El juego completo de los Estados Financieros a ser presentados son: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo.
Provisiones.
La empresa debe realizar la provisión del 1% del saldo total de la cuenta clientes no relacionados a corto plazo con la finalidad de cubrir riesgos de incobrabilidad.
Valuación de Inventarios.
Los inventarios que posee actualmente la empresa están registrados al costo, y no exceden el valor del mercado. El método de valoración utilizado es el promedio ponderado.
Valuación de Propiedad, Planta y Equipo.
La presentación de propiedad, planta y equipo en el balance de situación financiera es al costo de adquisición. Se deprecia de acuerdo con el método de porcentajes fijos en función de los siguientes porcentajes máximos:
94
DESCRIPCIÓN PORCENTAJE VIDA ÚTIL
Inmuebles 5% 20 años
Instalaciones maquinaria y equipo 10% 10 años Vehículos, equipos de transporte 20% 5 años
Equipos de cómputo 33% 3 años
Costo de Venta.
El costo de venta es el resultado derivado del sistema de valoración del inventario (promedio ponderado) aplicado por la empresa.
Reconocimiento de Costos y Gastos.
Los costos y gastos son reconocidos conforme se susciten las transacciones contables y se registran en el período correspondiente a pesar que sus pagos o cancelaciones se realicen en el siguiente ejercicio económico.
Participación de los Empleados en las utilidades.
La participación de los empleados en las utilidades de la empresa corresponde al 15% sobre las utilidades del ejercicio antes calculado del impuesto a la renta. Es necesario mencionar que dicho valor se encuentra registrado en el periodo correspondiente a cada año.
Impuesto a la Renta y Otros.
Para el cálculo del impuesto a la renta se aplico la tabla progresiva del impuesto a la renta (mensual), sobre las utilidades netas luego de restar el 15% de
95 participación de empleados, previa a la elaboración de la conciliación tributaria considerando la normativa aplicable.
Con relación al cumplimiento de declaración y pago de las obligaciones tributarias de retención en la fuente, de impuesto a la renta y de impuesto al valor agregado se han cumplido según establece la Ley de Régimen Tributario Interno, su respectivo reglamento general de aplicación, incluyendo reformas y disposiciones emitidas por le organismo de administración y control S.R.I.
Práctica Laboral.
La empresa cumple con las obligaciones laborales de acuerdo a lo establecido en el Código de Trabajo vigente en el Ecuador. Todos los empleados se encuentran contratados bajo relación de dependencia.
Inventario de Mercadería.
Los inventarios que posee actualmente la empresa están registrados al costo, y no exceden al valor del mercado. El método de valoración es el promedio ponderado.
Gastos Pagados por Anticipado.
Existen desembolsos realizados por anticipado concernientes a gastos generados por la contratación de pólizas de seguro para salvaguardar los activos fijos.
Los gastos pagados por anticipado se devengan en el transcurso del tiempo, considerando el período o ejercicio económico.
96 Propiedad, Planta y Equipo.
La propiedad, planta y equipo se mantiene a un valor registrado en base al costo de adquisición. El costo de la propiedad, planta y equipo se deprecia de acuerdo con el método de porcentajes fijos en función de los años de vida útil establecidos por la Ley de Régimen Tributario Interno.
4.2.1 Ámbito del Sistema de Contabilidad.
El sistema de contabilidad tendrá una concepción flexible para que pueda aplicarse a la Librería y Papelería “La Tía Tula”, por lo tanto se diseñará, implementará y se pondrá en funcionamiento un sistema contable, enmarcado en las disposiciones legales y normativas vigentes.
4.2.2 Diseño del Sistema Contable.
Al contar con la decisión de las máximas autoridades de la Librería y Papelería “La Tía Tula”, se iniciará con el Diseño del Sistema Contable, etapa en la que se preparará la obtención de toda la información requerida por los usuarios internos y externos, mediante un proceso sencillo pero que incorpore todas las operaciones financieras.
El diseño define lo siguiente:
El plan de cuentas específico y la descripción del funcionamiento de las cuentas.
Registros de Entrada Original.
97 Diseño de Estados Financieros.
4.2.3 Funcionamiento del Sistema de Contabilidad.
Las actividades operativas del área contable serán organizadas, planificadas y ejecutadas de manera que la información constituya un elemento de gestión que se provea a cada usuario en el momento oportuno.
Para tal propósito se cuidará especialmente de solucionar todo tipo de problema contable con la mayor prontitud y agilidad.
La elaboración y flujo de los documentos de soporte hacia el área contable, será convenientemente sistematizado para que se identifiquen los problemas contables y se tomen de inmediato las acciones correctivas para resolverlos.
La actualización y el perfeccionamiento del sistema contable será producto de los responsables de su ejecución, pero también provendrán de la aplicación de sugerencias que presenten los evaluadores internos y externos.
4.3 Plan de Cuentas.
El plan general de cuentas será de aplicación obligatoria para el registro, clasificación e información de todas las operaciones financieras efectuadas por la Librería y Papelería “La Tía Tula” y consistirá en un listado lógico y ordenado de los Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y otras cuentas que sean necesarias.
98 Cada cuenta del plan se identificará con su código y denominación, así como se acompañará de una breve descripción de su naturaleza y funcionamiento.
La clasificación debe ser la misma a lo largo de todas las fases del proceso contable. En la formulación de informes para distintos usuarios se pueden utilizar diferentes clasificaciones, siempre que se respete el plan general de cuentas.
4.3.1 Estructura de la Codificación.
Tomando en consideración las disposiciones normativas, la estructura del catalogo reconocerá una relación jerárquica de lo general a lo particular, con los siguientes niveles de agrupación.
Primer Campo o Nivel: Esta conformado por un dígito, que identifica a los principales Títulos de cuenta con que se estructura los Estados Financieros:
1. Activo. 2. Pasivo. 3. Patrimonio. 4. Ingresos. 5. Gastos. 6. Cuentas de Orden.
Segundo Campo o Nivel: Esta formado por un dígito, que identifica al grupo al que pertenecen, tiene relación directa con el primer nivel; a continuación se presenta, el significado de cada dígito.
99 1. ACTIVO. 1.01 Activos Corrientes. 1.02 Activos Fijos. 1.03 Otros Activos. 2. PASIVO. 2.01 Pasivo Corriente. 2.02 Pasivo no Corriente. 3. PATRIMONIO. 3.01 Capital. 3.02 Reservas. 3.03 Resultados. 4. INGRESOS. 4.01 Operativos. 4.02 No operativos. 5. GASTOS. 5.01 Operativos. 5.02 No Operativos. 6. CUENTAS DE ORDEN. 6.01 Deudores. 6.02 Acreedores.
100 Tercer Campo o Nivel: Contiene dos dígitos, destinados a codificar las diferentes
cuentas de Mayor General, que conforman los Estados Financieros; ejemplo.
1.01.01 Caja. 1.01.05 Bancos.
Cuarto Campo o Nivel: Compuesto de dos dígitos que identifican a las subcuentas de Mayor General, se crearán en base a la necesidad de la entidad;ejemplo.
101 4.3.1.1 Plan de Cuentas Contables para la Librería y Papelería “La Tía Tula”
LIBRERÍA Y PAPELERÍA "LA TÍA TULA"
CÓDIGO CUENTA 1 ACTIVO 1.01 ACTIVO CORRIENTE 1.01.01 DISPONIBLE 1.01.01.01 Caja 1.01.01.02 Caja Chica 1.01.01.03 Bancos 1.01.01.04 Inversiones Temporales 1.01.02 EXIGIBLE
1.01.02.01 Cuentas por Cobrar Clientes 1.01.02.02 Cuentas por Cobrar Empleados 1.01.02.03 Deudores Varios
1.01.02.04 Crédito Tributario 1.01.02.04.01 Crédito Tributario IVA 1.01.02.04.02 Crédito Tributario IR 1.01.03 REALIZABLE
1.01.03.01 Inventario de Mercaderías
1.01.03.02 Inventario de Suministros de Oficina 1.01.04 PAGOS ANTICIPADOS 1.01.04.01 IVA Pagado 1.01.04.02 12% IVA Pagado 1.01.04.03 Impuesto Retenido 1.01.04.03.01 1% Impuesto Retenido 1.01.04.03.02 2% Impuesto Retenido 1.01.04.03.03 8% Impuesto Retenido 1.01.04.03.04 10% Impuesto Retenido 1.01.04.04 Impuesto Retenido IVA 1.01.04.04.01 30% Impuesto Retenido IVA 1.01.04.04.02 70% Impuesto Retenido IVA
1.01.04.04.03 100% Impuesto Retenido IVA Pretación de Servicios 1.01.04.04.04 Impuesto a la Renta Empresa
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.02.02.01 Terrenos
1.02.02.02 Vehículos
1.02.02.02.01 (-) Depreciación Acumulada Vehículos 1.02.02.03 Edificios-Locales Comerciales
1.02.02.03.01 (-) Depreciación Acumulada Edificios-Locales Comerciales 1.02.02.04 Equipos de Computación
1.02.02.04.01 (-) Depreciación Acumulada Equipos de Computación 1.02.02.05 Equipos de Oficina
1.02.02.05.01 (-) Depreciación Acumulada Equipos de Oficina 1.02.02.06 Muebles y Enseres
102
1.02.02.06.01 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 2 PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE 2.01.01 CORRIENTE 2.01.01.01 Proveedores
2.01.01.02 Cuentas por Pagar a Terceros 2.01.01.03 Sueldos y Salarios por Pagar 2.01.01.04 Honorarios Profesionales por Pagar 2.01.01.05 IESS por Pagar
2.01.01.06 15% Utilidades a Trabajadores por Pagar 2.01.01.07 Beneficios Sociales por Pagar
2.01.01.07.01 Décimo Tercer Sueldo 2.01.01.07.02 Décimo Cuarto Sueldo 2.01.01.07.03 Vacaciones
2.01.01.07.04 Fondos de Reserva 2.01.01.08 Impuestos por Pagar
2.01.01.09 Impuesto a la Renta por Pagar Empresa 2.01.02 COBROS ANTICIPADOS 2.01.02.01 IVA Cobrado 2.01.02.01.01 12% IVA Cobrado 2.01.02.02 Retención en la Fuente 2.01.02.02.01 1% Retención en la Fuente 2.01.02.02.02 2% Retención en la Fuente 2.01.02.02.03 5% Retención en la Fuente 2.01.02.02.04 8% Retención en la Fuente 2.01.02.02.05 10% Retención en la Fuente 2.01.02.03 Retención en la Fuente IVA
2.01.02.03.01 30% Retención en la Fuente IVA 2.01.02.03.02 70% Retención en la Fuente IVA 2.01.02.03.03 100% Retención en la Fuente IVA 3. PATRIMONIO 3.01 DE CAPITAL SOCIAL 3.01.02 CAPITAL SOCIAL 3.01.02.01 Capital Social 3.02 DE RESERVAS 3.02.01 RESERVAS DE CAPITAL 3.02.01.01 Reserva Legal 3.03 DE RESULTADOS 3.03.01 RESULTADOS
3.03.01.01 Utilidad/Pérdida Neta del Ejercicio 4. INGRESOS
4.01 INGRESOS OPERACIONALES 4.01.01 INGRESO POR VENTAS 4.01.01.01 Ventas Locales
4.01.01.01.01 Ventas con Tarifa 12% 4.01.01.01.02 Ventas con Tarifa 0% 4.01.01.02 (-) Costo de Ventas
103
4.01.01.03 Utilidad Bruta en Ventas 4.02 OTROS INGRESOS 4.02.01 SOBRANTE DE CAJA 4.02.01.01 Sobrante de Caja 5 GASTOS 5.01 GASTOS OPERACIONALES 5.01.01 GASTOS DE VENTA 5.01.01.01 Sueldo y Salarios 5.01.01.02 Beneficios Sociales 5.01.01.02.01 Décimo Tercer Sueldo 6.01.01.02.02 Décimo Cuarto Sueldo 6.01.01.02.03 Vacaciones 6.01.01.02.04 Fondos de Reserva 5.01.01.03 Aporte Patronal 5.01.01.04 Servicios Básicos 5.01.01.04.01 Agua Potable 5.01.01.04.02 Luz Eléctrica 5.01.01.04.03 Teléfono 5.01.01.05 Suministros de Oficina 5.01.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.01.02.01 Honorarios Profesionales 5.01.02.02 Gastos Administrativos Menores 5.01.02.03 Gastos Legales e Impuestos 5.01.02.03.01 Cámara de Comercio de Quito 5.01.02.03.02 Impuesto al Municipio
5.01.03 CUENTAS TRANSITORIAS
104
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE
RETENCIÓN (Comprador; el que realiza
el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS CONTRIBUYENTES ESPECIALES SOCIEDADES PERSONAS NATURALES OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD EMITE FACTURA O NOTA DE VENTA SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR) PROFESIONALES POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIOS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% CONTRIBUYENTES ESPECIALES BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 30% --- COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 30% SERVICIOS 70% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% BIENES NO RETIENE SERVICIOS 100% EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE SERVICIOS NO RETIENE BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% BIENES 100% SERVICIOS 100% ---
105
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Código Concepto Retención Actual 2011 % Retención
303 Honorarios profesionales y dietas 10
304
Servicios predomina el intelecto, Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia.
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
8
307 Servicios predomina la mano de obra 2
308 Servicios entre sociedades 2
309 Servicios publicidad y comunicación 1
310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga
1
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1
319 Arrendamiento mercantil 1
320 Arrendamiento bienes inmuebles 8
322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas)
1
323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 2
325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15
327 Por venta de combustibles a comercializadoras 2-mil
328 Por venta de combustibles a distribuidores 3-mil
332 Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención No Aplica
333 Convenio de Débito o Recaudación -
334 Por compras con tarjeta de crédito No Aplica
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8
343 Otras retenciones aplicables el 25% 25
344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta
100 403 Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros
por financiamiento de proveedores externos.
106 4.3.1.3 Descripción del Funcionamiento de las Principales Cuentas.
1. Activo.- Los activos están integrados por los bienes corporales e incorporables de propiedad o dominio de la Librería y Papelería “La Tía Tula”, expresados en términos monetarios; están constituidos por los recursos Corrientes, Bienes de Larga Duración y Otros Activos. Las Cuentas de Activo son de naturaleza deudora.
1.01 Activo Corriente.- Incluye los activos de disposicion inmediata y aquellos de fácil conversión a efectivo dentro del ejercicio económico; están conformados por los recursos en disponibilidades, anticipos de fondos, cuentas y documentos por cobrar.
1.01.01 Activo Disponible.- Son todos aquellos valores disponibles al momento con los que cuenta la empresa.
1.01.02 Activo Exigible.- Son todos los valores que la empresa tiene por cobrar tanto a sus clientes como a sus deudores varios.
1.01.03 Realizable.- Son todos los inventarios tanto de mercadería como de suministros de la empresa con los que cuenta la misma.
1.01.04 Pagos Anticipados.- Son derechos que la empresa recibirá por períodos cortos a cambio de pagos anticipados.
107 1.02 Activo No Corriente.- Son bienes o servicios con los que cuenta la empresa para el desarrollo de sus actividades, un activo no corriente no debe estar a la venta, y que su uso sea mayor a un año.
2. Pasivo.- Esta integrado por las deudas u obligaciones asumidas por la Librería y Papelería “La Tía Tula”, con personas naturales o sociedades, con el compromiso de cancelarlas en la forma y condiciones pactadas o determinadas en las disposiciones legales; estan constituidos por el financiamiento de terceros. Las cuentas del pasivo son de naturaleza deudoras.
2.01 Pasivo Corriente.- Lo constituyen las deudas que se deben cancelar dentro del año corriente, en este subgrupo se identifican: (deudas con los funcionarios, empleados y obreros, deudas con el fisco y otras instituciones públicas, deudas con las instituciones del sistema financiero, deudas con los proveedores de bienes).
2.01.01 Pasivo Exigible.- Deudas contraídas por la empresa que son exigibles a largo o a corto plazo. La parte del pasivo total que es financiación ajena o endeudamiento.
2.01.02 Cobros Anticipados.- Estas cuentas se utilizan para registrar el efectivo recibido de clientes sin que haya mediado la contraprestación del servicio o la entrega del producto o de la mercancía.
108 3. Patrimonio.- Representa el aporte de los socios, los resultados obtenidos por la actividad de la Librería y Papelería “La Tía Tula” y las reservas. (Capital social, reservas y resultados del presente año o años pasados).
3.01 De Capital.- Representa los derechos de los socios. Registra los aportes que constan en los estatutos.
3.01.01 Capital Social.- Es un recurso pasivo que representa una deuda de la sociedad frente a los socios originada por los aportes que éstos realizaron para el desarrollo de las actividades económicas contempladas en el objeto social.
3.01 De Reservas.- son beneficios obtenidos por la empresa y que no han sido distribuidos entre sus propietarios. Pero este concepto solamente es válido desde una perspectiva amplia, ya que se puede hacer una subdivisión de las distintas clases de reservas en función de su origen.
3.02.01 Reserva de Capital.- Reserva que se forma por operaciones de capital, como, por ejemplo, las procedentes de la emisión de acciones con prima en ampliaciones de capital y de la revalorización y minusvaloración de activos y pasivos respectivamente.
3.03 De Resultados.- Es un beneficio o pérdida que obtiene la empresa a lo largo de su ejercicio económico (normalmente de un año).
109 3.03.01 Resultados.- Esta constituidos por algunos resultados netos que se van acumulando en cada periodo, así como también los resultados de periodos presentes.
4. Ingresos.- Constituyen los beneficios o ganancias de la Librería y Papelería “La Tía Tula”, cuando estos se generan por el giro normal del negocio.
4.01 Ingresos Operacionales.- Los Constituye el valor de los servicios prestados por la Librería y Papelería “La Tía Tula”
4.01.01 Ingreso por Ventas.- Es una cuenta en la cual se contabilizan los ingresos procedentes de la venta de mercadería.
4.02 Otros Ingresos.- Se registran en estas cuentas los ingresos que no corresponden a las actividades fundamentales de la entidad, no se incluyen directamente en su resultado, ni se consideran ingresos de años anteriores, ni ingresos financieros.
4.02.01 Sobrante de Caja.- Es una cuenta la cual se utiliza cuando existe un error en el cobro o pago de obligaciones, por tanto, si ello significa que una obligación no se pagó completamente, o que una deuda fue cobrada en exceso, se debe contabilizar en un pasivo.
5. Gastos.- Son los egresos que denotan uso, consumo, extinción o devengo de bienes o servicios necesarios para mantenes las operaciones de la Librería y Papelería “La Tía Tula” y se relacionan con los ingresos operativos de la empresa.
110 5.01 Gastos Operacionales.- Son aquellos desembolsos de dinero o acumulación de cuentas por pagar, que se han realizado con el propósito de generar ingresos para la Librería y Papelería “La Tía Tula” y poder atender en adecuadas condiciones, la venta de sus productos.
5.01.01 Gastos de Venta.- Son los relacionados con la preparación y almacenamiento de los artículos para la Venta, la promoción de ventas, los Gastos en que se incurre al realizar las ventas y, si no se tiene un departamento de reparto, también los Gastos por este concepto.
5.01.02 Gastos Administrativos.- Son costos los cuales no están directamente relacionados con la venta o distribución de bienes y servicios.
5.01.03 Cuentas Transitorias.- Es una cuenta provisional hasta la apertura de una nueva. Es sinónimo de “cuenta puente.
111 4.3.1.4 Tratamiento Contable de Cada Cuenta.
CUENTA CAJA CÓDIGO 1.01.01.01
ELEMENTO ACTIVO SALDO DEUDOR
GRUPO ACTIVO CORRIENTE SUBGRUPO DISPONIBLE
CONCEPTO
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques o el efectivo que recibe y se abona
cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Controla el movimiento del dinero recaudado y entregado. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.
DÉBITO CRÉDITO
Cuando se registran varios ingresos en efectivo Cuando se registra la salida de dinero en
para la empresa. efectivo de la empresa.
ASIENTO TIPO
CÓDIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER
1
1.01.01.01 Caja 1,25
4.03.01.01 Sobrante de Caja 1,25
S/R Sobrante de caja
2
1.01.02.02 Cuentas por cobrar 2,50
1.01.01.01 Caja 2,50
S/R Faltante de caja
112
CUENTA CAJA CHICA CÓDIGO 1.01.01.02
ELEMENTO ACTIVO SALDO DEUDOR
GRUPO ACTIVO CORRIENTE SUBGRUPO DISPONIBLE
CONCEPTO
Es una cantidad relativamente pequeña de dinero en efectivo que se asigna a un empleado, en caja o en depósitos disponible