En la presenta fase se desarrolla con el objetivo de ejecutar lo antes planificado y con la aplicación correspondiente de pruebas respectivas encaminadas al análisis del componente de los estados financieros y así determinar las desviaciones correspondientes al período en mención.
Para la ejecución de la presente propuesta es necesario que el personal comience a trabajar conforme a los procedimientos diseñados y llevar registros de cada proceso con los respectivos documentos de control que se deben manejar.
El trabajo por procedimientos convenidos de cuentas por cobrar como herramienta de control, debe ser coherente con los propósitos que busca alcanzar, identificando el mercado e información que se va a tomar en cuenta durante la auditoria, es necesario que dentro de la estructura organizacional cada sección funcione con sus respectivas responsabilidades administrativas y operativas, esto ayudara a medir el desempeño.
También es importante tomar en cuenta que adoptar un sistema de control de cartera busca información valida y confiable de las cuetnas por cobrar lo más exactos posibles, información que permite tomar decisiones ya sean estas con respecto al cliente, personal, precios relacionados a una demora en recuperación de la cartera, decisiones de inversión con una base fundamentada la cual ayudara a optimizar los recursos obtenidos de las decisiones adoptadas para la administración.
En la Ejecución del trabajo se utiliza varias técnicas de verificación y recopilación de información la cual sustenta el trabajo del auditor y los respectivos papeles de trabajo, donde se registra cada detalle del examen.
77
REVISIÓN CON PROCEDIMIENTOS PREVIAMENTE CONVENIDOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN 31 DICIEMBRE 2012
Objetivos de la Revisión:
Los objetivos que se pretenden alcanzar con la revisión especial con procedimientos previamente convenidos en el área de cuentas por cobrar (clientes) de COMERCIAL JARAMILLO HOME CENTER., al 20 de Octubre de 2013 son los siguientes:
a) Determinar la razonabilidad de las cuentas por cobrar (clientes) al 31 de diciembre de 2012.
b) Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.
c) Verificar que los saldos que integran el rubro de cuentas por cobrar (clientes) al 31 de diciembre de 2012 estén presentados y clasificados de acuerdo a la naturaleza de las operaciones que les dieron origen.
d) Determinar los días crédito en que se está recuperando la cartera.
Período de Revisión:
Revisión especial con Procedimientos Previamente Convenidos en el área de Cuentas por Cobrar Clientes por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre 2012.
Presupuesto de tiempo:
De acuerdo al tamaño del negocio del cliente, es decir el volumen de sus operaciones, se estima que el trabajo con procedimientos previamente convenidos en el área de cuentas por cobrar clientes de COMERCIAL JARAMILLO se realizará en 100 horas.
78
Generalidades:
La dirección de la sociedad está ejercida en su orden jerárquico por el Gerente General, un administrador, que también será el presidente de la entidad, por el consejo de administración.
El ejercicio social de la entidad es anual, empezando el primero de enero de cada año finalizando el treinta y uno de diciembre del mismo año. Por otra parte, las utilidades y pérdidas resultantes de la operación de la compañía se dividen entre los dueños del Comercial en proporción al número de acciones de que sean titulares.
La liquidación total de la compañía se dará por cualquiera de las siguientes causas, imposibilidad de seguir realizando el objeto principal de la sociedad, por resolución de los socios tomada en Asamblea General Extraordinaria de accionistas o por perdida de más del 60 % del capital pagado.
Atentamente
__________________________ Ivonne Alcívar Granda
79
A continuación se expone el cuadro de los documentos y los respectivos índices a utilizarse:
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA ET-1
1 de 2
Ejecución del Trabajo
F. Aplicación 10 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
RUBRO: Cuentas por Cobrar
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 PROGRAMA DE AUDITORIA
No. OBJETIVOS REF/PT ELAB.
POR FECHA 1 Evalúe el sistema de control interno implementado por la
administración de la entidad
EJ-1 IGAG 12-06-2013
2 Verifique documentos que respalden las físicamente los cuentas por cobrar clientes
EJ- 2
Pt1, Pt2, Pt3, Pt4, IGAG 15-06-2013
3 Compruebe el resultado de la constatación física con el mayor de Cuentas por cobrar clientes
EJ- 1 Pt1, Pt2, Pt3, Pt4,
IGAG 12-06-2013
4 Compruebe que los las cuentas hayan sido pagadas a tiempo. EJ- 2 Pt1, Pt2, Pt3, Pt4,
IGAG 15-06-2013
5
Verificar que los datos de los
deudores sean correctos,
nombre, ruc, domicilio particular y laboral.
EJ-5
IGAG 29-06-2013
6
Verifique que cuentas por cobrar
han sido canceladas
oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas
EJ- 3 EJ-4 Pt3, Pt4 Pt5, Pt6 IGAG 20-06-2013
80
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA ET-1
2 de 2
Planificación Especifica
F. Aplicación 10 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
No. OBJETIVOS REF/PT ELAB.
POR FECHA 7 Examine las autorizaciones y requisitos establecidos para la
otorgación de créditos.
EJ-7
(Guía de visita previa) IGAG 05-07-2013
8 procedimiento que considere Aplique cualquier otro necesario en la circunstancia
EJ-6 IGAG 02-07-2013
81
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA EJ-1
1 de 2
Planificación Especifica
F. Aplicación 12 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
Cedula narrativa
Procedimiento: Evalué el sistema de control interno implementado por la administración de la entidad.
RUBRO: Cuentas por Cobrar
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Comentario: En la evaluación del control interno el Comercial Jaramillo “Home Center”, se pudo evidenciar que existe un nivel de riesgo alto, y un nivel de confianza bajo, con un porcentaje del 48%; por lo cual se deberá aplicar pruebas de cumplimiento, con el fin de recabar evidencia sobre el control interno aplicado en la empresa. Teniendo en cuenta dichos resultados se puede mencionar que en la empresa está incumpliendo las normas generales de control interno.
Conclusión: El control interno con respecto a las cuentas por cobrar clientes, es débil, por cuanto no existen manuales o reglamentos específicos para realizar los cobros de manera adecuada. Existe una dificultad en cuanto a la documentación de respaldo que se brinda al momento de brindar créditos, la misma no contiene firmas lo cual hace que el documento no tenga validez.
Además no se envían estados de cuenta a los clientes de forma periódica, para que ellos tengan conocimiento sobre sus obligaciones pendientes. No se realiza la revisión de los saldos que se encuentran vencidos, asimismo no se efectúa reportes de antigüedad con el objetivo de evidenciar el comportamiento de los clientes. En la entidad no existen políticas que respalden los créditos otorgados a los empleados, lo cual constituye una falta de control sobre las cuentas por cobrar clientes.
82
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA EJ-1
2 de 2
Planificación Especifica
F. Aplicación 12 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
Cedula narrativa
Procedimiento: Evalué el sistema de control interno implementado por la administración de la entidad.
RUBRO: Cuentas por Cobrar
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Carecen de políticas para la provisión de cuentas incobrables, lo cual no le permite a la empresa tener una estrategia para la compensación de deudas que no fueron canceladas. No existe una persona responsable de las extensiones o renovaciones de las cuentas por cobrar, por otra parte no cuentan con programas de capacitación y actualización para el desarrollo y desempeño de las operaciones realizadas sobre Cuentas por Cobrar.
Recomendación: Al señor Gerente del Comercial Jaramillo “Home Center”, se le recomienda que envíe al personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar a cursos de capacitación, para que se mantengan actualizados sobre los porcentajes de provisión y sobre métodos estratégicos para el cobro eficiente de las cuentas pendientes de cobro, con el objetivo de mejorar la administración de los recursos que posee la entidad.
83
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA EJ-2
1 de 2
Planificación Especifica
F. Aplicación 15 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
RUBRO: Cuentas por Cobrar
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Cedula analítica Procedimientos:
Verifique físicamente los documentos que respaldan las cuentas por cobrar clientes
Compruebe el resultado de la constatación física con el mayor de cuentas por cobrar
clientes.
Compruebe que las cuentas haya sido pagadas a tiempo.
Comentario: La presente cedula analítica comprende el procedimiento para el registro de las cuentas por cobrar en este caso la factura emitida el 01 de julio del 2012 donde el Comercial Jaramillo “Home Center”, brindo el servicio a la empresa CONSERMIN. Luego de la revisión respectiva de los documentos se destacó lo siguiente:
Factura Nº 5241 Venta por concepto de: …….
Cliente: CONSERMIN S.A.
Fecha de factura Venta de la factura Retención 1% Renta Valor de descuento Periodo de plazo según el reglamento de la empresa Valor de comprobante de ingreso Valor cancelado del crédito Fecha de pago de la cuenta 01/07/2012 $30862.57 $308.63 $477.40 1 mes $30553.94 $30553.94 02/02/2013 Pt-1 Pt-2 PP-16/17 Factura Nº 5241 Venta por concepto de: …….
Cliente: CONSERMIN S.A.
Registro en el libro diario Registro en el libro Mayor
31/07/2012 Debe Haber Debe Haber
Cuentas por cobrar
CONSERMIN S.A. $30553.94
Cuentas por cobrar CONSERMIN S.A.
$30553.94
-
Venta CONSERMIN S.A. $30862.57
84
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA EJ-2
12 de 2
Planificación Especifica
F. Aplicación 15 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
RUBRO: Cuentas por Cobrar
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Cedula analítica
Conclusión: Con respecto a la transacción analizada anteriormente se destacan varios puntos importantes en cuanto a la recepción de las cuentas por cobrar. El Comercial Jaramillo “Home Center” realiza ventas de servicio a la empresa CONSERMIN, con fecha 01/07/2012, dicha deuda es cancelada con cheque del banco de Guayaquil el 02/07/2013; es decir el cliente se encuentra con seis meses de retraso en el pago de su deuda, lo cual demuestra también que se está incumpliendo con el reglamento que posee la empresa donde consta que: las deudas deben ser canceladas de forma mensual, además en la factura consta un descuento de $477.40, el cual no se encuentra estipulado en el reglamento interno. Situación que muestra la falta de control al momento del cobro de las facturas pendientes. Recomendación: Se debería plantear en el reglamento interno del Comercial Jaramillo “Home Center”, estipulaciones donde conste el plazo que tienen los clientes para cancelar las cuentas pendientes, además el porcentaje de descuentos que se les va a otorgar según el caso, puesto que si no son ventas al contado lo más factible sería el cobro de intereses por mora.
85
PT-1 1/1
86
PT-2 1/1
87
FECHA FAC. Parcial DEBE HABER
IVA EN VENTAS 12% 5229 587,36 31/07/2012
CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 5241 30553,94 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 5244 20.253,68 CUENTAS POR COB. CONDUCTO ECUADOR S.A 5246 11.082,96 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5248 4.102,76 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5249 1.138,86 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1% 673,26
VENTAS CONSERMIN S.A 5241 30862,57
VENTAS CONSERMIN S.A 5244 20.458,26 VENTAS CONDUCTO ECUADOR S.A 5246 10.835,49 VENTAS ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5248 4.144,20 VENTAS ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5249 1.026,00 IVA EN VENTAS 12% 5246 355,82 IVA EN VENTAS 12% 5249 123,12 31/08/2012
CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 5252 495,00 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5262 3.861,00 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5263 1.782,00 CUENTAS POR COB. CONDUCTO ECUADOR S.A 5267 4.120,22 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5268 3.084,70 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5269 199,79 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5270 668,78 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5271 238,09 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1% 144,27
VENTAS CAMPETROL S.A 5252 500,00 VENTAS ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5262 3.900,00 VENTAS ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5263 1.800,00 VENTAS CONDUCTO ECUADOR S.A 5267 4.039,78 VENTAS ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5268 3.115,86 VENTAS ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5269 179,99 VENTAS ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5270 675,54 VENTAS ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5271 214,50 IVA EN VENTAS 12% 5267 120,84 IVA EN VENTAS 12% 5269 21,60 IVA EN VENTAS 12% 5271 25,74
COMERCIAL JARAMILLO "HOME CENTER" DIARIO GENERAL
AÑO 2012
REGISTRO DE VENTAS DEL MES DE AGOSTO/2012 CUENTA
DETERMINACION
7
REGISTRO DE VENTAS DEL MES DE JUNIO/2012
REGISTRO DE VENTAS DEL MES DE JULIO/2012 8
PT-3 1/1
88
FACTURACONCEPTO DEBE HABER
5229CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5.433,11 5241 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 30553,94
5244 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 20.253,68 5246 CUENTAS POR COB. CONDUCTO ECUADOR S.A 11.082,96 5248 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 4.102,76 5249 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 1.138,86 5252 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 495,00 5262 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 3.861,00 5263 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 1.782,00 5267 CUENTAS POR COB. CONDUCTO ECUADOR S.A 4.120,22 5268 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 3.084,70 5269 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 199,79 5270 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 668,78 5271 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 238,09 5303 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 2.079,00 5304 CUENTAS POR COB. PECS IECONTSA S.A 2.970,00 5305 CUENTAS POR COB. ESPAÑA AÑBERTO 2.519,55 5306 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 48,84 5307 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 467,66 5314 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 2.376,00 5316 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 3.861,00 5320 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 9.702,00 5322 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 6.118,68 5323 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 3.334,95 5324 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 3.564,00 5327 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 2.559,44 5328 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 1.395,01 5329 CUENTAS POR COB. SACHABRATS S.A 1.039,50 5330 CUENTAS POR COB. SACHABRATS S.A 297,00 5331 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 1.485,00 5332 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 514,80 5335 CUENTAS POR COB. PECS IECONTSA S.A 4.504,50 5339 CUENTAS POR COB. SACHABRATS S.A 1.039,50 5347 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 1.494,58 5348 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 9.986,56 5353 CUENTAS POR COB. INYCOFYS INGENIERIA Y CONSTRUCCIONES18.911,90
4139 CUENTAS POR COB. CYFOIL CIA. LTDA 5.202,55
4134 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 11.489,75
4136 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 79.064,35
4158 CUENTAS POR COB. CYFOIL CIA. LTDA 3.153,89
4149 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 33.952,91
4176 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 15.469,09
COMERCIAL JARAMILLO "HOME CENTER" LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
PT-4 1/1
89
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA EJ-3
1 de 2
Planificación Especifica
F. Aplicación 20 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
RUBRO: Cuentas por Cobrar
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Cedula analítica Procedimientos:
Verifique que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no
han sido pagadas.
Comentario: En la transacción del día 10 de septiembre de 2012 se venció material a un cliente fijo del Comercial Jaramillo “Home Center”, por un valor de 2100.00, cabe destacar que el plazo para pagar la totalidad de la factura es de un mes según las políticas de la empresa, además no existe un comprobante de ingreso que respalde el pago de dicha deuda, ni las copias de cheques por el monto mencionado anteriormente, es decir no existe un registro donde conste que la deuda fue cancelada a tiempo.
Factura Nº 5303 Venta por concepto de: …….
Cliente: ECUAMBIENTE CONSULTING GROUOP CIA. LTDA.
Fecha de factura Venta de la factura Retención 1% Renta Valor de descuento Periodo de plazo según el reglamento de la empresa Valor de comprobante de ingreso Valor cancelado del crédito Fecha de pago de la cuenta 10/09/2012 $2100.00 21.00 - 1 mes No existe comprobante de ingreso 2079.00 30/09/2012 Pt-1 Pt-2 - PP-16/17 - - - Factura Nº 5303 Venta por concepto de: …….
Cliente: ECUAMBIENTE CONSULTING GROUOP CIA. LTDA
Registro en el libro diario Registro en el libro Mayor
31/07/2012 Debe Haber Debe Haber
Cuentas por cobrar ECUAMBIENTE CONSULTING GROUOP
CIA. LTDA
$2079.00
Cuentas por cobrar
ECUAMBIENTE CONSULTING GROUOP CIA. LTDA. $2079.004 - Venta ECUAMBIENTE CONSULTING GROUOP CIA. LTDA
$20100.00
90
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA EJ-3
2 de 2
Planificación Especifica
F. Aplicación 20 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
RUBRO: Cuentas por Cobrar
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Cedula analítica Procedimientos:
Verifique que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no
han sido pagadas.
Conclusión: Luego de la revisión de los documentos de respaldo de la transacción sobre la venta a la empresa ECUAMBIENTE CONSULTING GROUP CÍA. LTDA, con fecha 10 de septiembre del 2012, se debe mencionar que el registro de la cuenta por cobrar en el libro diario se genera con la fecha que se creó la transacción.
Recomendación: En este caso lo más recomendable es que se emitan comprobantes de ingreso y se saquen copias de los cheques como documentos de respaldo, con el fin de conocer la fecha en que los clientes pagaron sus cuentas. Además el mayor debe contener las cuentas del debe y el haber con sus respectivos valores con el objetivo de verificar los saldos de las cuentas por cobrar.
91
PT-1 1/1
92
PT-2 1/1
93
FECHA FAC. Parcial DEBE HABER
30/09/2012
CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5303 2079,00 CUENTAS POR COB. PECS IECONTSA S.A 5304 2.970,00 CUENTAS POR COB. ESPAÑA ALBERTO 5305 2.519,55 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1% 76,45
VENTAS ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5303 2100,00 VENTAS PECS IECONTSA S.A 5304 3.000,00 VENTAS ESPAÑA ALBERTO 5305 2.545,00 30/10/2012
CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5306 48,84 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 5307 467,66 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5314 2.376,00 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5316 3.861,00 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5320 9.702,00 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 5322 6.118,68 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 5323 3.334,95 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5324 3.564,00 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1% 290,97
VENTAS ERAZO CONSTRUCCIONES S.A5306 44,00 VENTAS ERAZO CONSTRUCCIONES S.A5307 472,38 VENTAS ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5314 2.400,00 VENTAS ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5316 3.900,00 VENTAS ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5320 9.800,00 VENTAS CAMPETROL S.A 5322 5.512,32 VENTAS CAMPETROL S.A 5323 3.368,64 VENTAS ECUAMBIENTE CIA. LTDA 5324 3.600,00 IVA EN VENTAS 12% 5306 5,28 IVA EN VENTAS 12% 5322 661,48
COMERCIAL JARAMILLO "HOME CENTER" DIARIO GENERAL
AÑO 2012
10 CUENTA DETERMINACION
REGISTRO DE VENTAS DEL MES DE AGOSTO/2012 9
REGISTRO DE VENTAS DEL MES DE SEPTIEMBRE/2012
PT-3 1/1
94
PT-4 1/1
FACTURACONCEPTO DEBE HABER
5263 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 1.782,00 5267 CUENTAS POR COB. CONDUCTO ECUADOR S.A 4.120,22 5268 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 3.084,70 5269 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 199,79 5270 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 668,78 5271 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 238,09
5303 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 2079,00 5304 CUENTAS POR COB. PECS IECONTSA S.A 2.970,00 5305 CUENTAS POR COB. ESPAÑA AÑBERTO 2.519,55 5306 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 48,84 5307 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 467,66 5314 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 2.376,00 5316 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 3.861,00 5320 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 9.702,00 5322 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 6.118,68 5323 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 3.334,95 5324 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 3.564,00 5327 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 2.559,44 5328 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 1.395,01 5329 CUENTAS POR COB. VICTOR SOTOMAYOR 1.039,50 5330 CUENTAS POR COB. SACHABRATS S.A 297,00 5331 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 1.485,00 5332 CUENTAS POR COB. ECUAMBIENTE CIA. LTDA 514,80 5335 CUENTAS POR COB. CARLOS MONTENEGRO 4.504,50 5339 CUENTAS POR COB. SACHABRATS S.A 1.039,50 5347 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 1.494,58 5348 CUENTAS POR COB. ERAZO CONSTRUCCIONES S.A 9.986,56 5353 CUENTAS POR COB. INYCOFYS INGENIERIA Y CONSTRUCCIONES 18.911,90
4139 CUENTAS POR COB. CYFOIL CIA. LTDA 5.202,55 4134 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 11.489,75 4136 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 79.064,35 4158 CUENTAS POR COB. CYFOIL CIA. LTDA 3.153,89 4149 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 33.952,91 4176 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 15.469,09 4151 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 20.788,75 4152 CUENTAS POR COB. CONSERMIN S.A 81.549,25 4196 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 25.390,81 4199 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 1.882,78 4195 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 2.995,78 4198 CUENTAS POR COB. CAMPETROL S.A 5.353,53
COMERCIAL JARAMILLO "HOME CENTER" LIBRO MAYOR
95
FECHA Septiembre 01 del 2013 PAGINA EJ-4
1 de 3
Planificación Especifica
F. Aplicación 20 Junio 2013
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE CUENTAS POR COBRAR
RUBRO: Cuentas por Cobrar
PERIODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2012 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Cedula analítica Procedimientos:
Verifique que cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no
han sido pagadas.
Comentario: En la transacción realizada el día 19 de octubre del 2012, se revisaron los documentos soporte como son la factura, comprobante de retención, registro en el libro diario, mayor general y planilla general de viajes donde constan los valores cobrados por trasporte de material de desechos el cual se establece con tarifa 0% según el Artículo 55 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
No poseen copias de respaldo para verificar en qué fecha se realizó el pago de las cuentas, sin embargo se puede decir que dicha factura no se pagó en el plazo establecido por la empresa Comercial Jaramillo “Home Center”. Los valores registrados con respecto a la factura están correctamente apuntados en el libro diario y mayor general con la respectiva retención de 1% de retención del impuesto a la renta.
Factura Nº 5314 Venta por concepto de: …….
Cliente: ECUAMBIENTE CONSULTING GROUOP CIA. LTDA.
Fecha de factura Venta de la factura Retención 1% Renta Valor de descuento Periodo de plazo